❶ 一，電子商務對我國的稅收制度有什麼影響
電子商務對我國的稅收制度的影響：
（1）稅收征管缺乏必要憑據，稅收流失風險加大。
電子商務運用系統化的電子技術，將原有的紙張流動、貨幣流動甚至包括人員流動幾乎全部改成「電子」流動。傳統商務活動所必需的紙質合同、票據、貨款支付以及經營、資金賬戶都變成了在網上稍縱即逝的電子信息流，相關銷售方面的依據和憑據均以電子信息的形式傳遞。電子商務的這種無紙化操作客觀上使稅收徵收管理失去了最直接的依據。網上交易資料的隱匿性、保密性，使稅務機關對經營者的交易情況無法追蹤、掌握、審計和監控，造成稅收徵收管理在電子商務領域的「盲區」。由於在互聯網上企業可以直接進行交易，而不必通過中介機構，又使傳統的代扣代繳稅款無法進行。
同時，電子商務活動建立在一個虛擬的市場上，網上的經營沒有有形的「場所」、「基地」或人員的「出場」，使得在傳統經濟模式下的常設機構、經營活動所在地等概念變得模糊不清。另外，傳統稅收制度規定無論是從事生產、銷售還是提供勞務、服務的單位與個人都必須辦理稅務登記。稅務登記是稅務機關對納稅人實施管理、了解掌握稅源情況的基本手段，是法律關系成立的依據和證明。但電子商務自產生以來就不太重視這個問題。任何企業交納一定的注冊費，就可以獲得自己的專用域名，在網上自主的從事商業活動和信息交流。這一切使本應徵收的稅款不易徵收，導致稅款白白流失。
（2）電子商務使得稅收管轄權的范圍難以確定。
目前世界上大多數國家都並行地域管轄權與居民管轄權，由此引發的國際重復課稅總是通常是以雙邊稅收協定的方式來解決。然而在互聯網交易中稅收管轄權的確定就受到了挑戰。比如常設機構就難以確定，「常設機構」是指一個企業進行全部或部分營業活動的固定場所。只有在某個國家設有常設機構，並取得屬於該常設機構的所得，才能夠被認定為從該國取得所得，由該國行使地域管轄權。在網路世界裡一個可以進行買賣的網路地址或伺服器算不算「常設機構」？假設涉及的管理和銷售系統被分別安置在不同的國家，那麼法人的常設機構所在地應如何確定？法人的居民身份如何判斷？這都影響著稅收管轄權的確立，這一問題也容易引發各國的爭議，造成新的國際稅收糾紛。
（3）稅務稽查難度加大。
各國稅法普遍規定納稅人必須如實記賬並保存賬簿、記賬憑證以及其他與納稅有關的資料若干年，以便稅務機關檢查，這便從法律上奠定了以賬證追蹤審計作為稅收征管的基礎。而電子商務的隱匿性與保密性導致傳統的憑證追蹤審計失去基礎，電子商務以電子數據信息資料的形式出現並傳遞，電子數據信息資料具有隨時被修改或刪除的危險，同時由於現有技術還無法做到對數字化印章和簽名的唯一性、保密性進行准確無誤的認定，再加上隨著計算機加密技術的發展，納稅人可以利用加密技術來掩蓋有關信息，使稅務機關無法獲得真實和充分的管理信息，使稅收的源泉扣繳的控管手段失靈，客觀上促使了納稅人遵從稅法的隨意性，導致稅款流失。加大了稅收稽查的難度。
（4）國際避稅問題加劇。
互聯網給企業和消費者提供了世界范圍的直接交易機會，導致中介作用削弱，從而使中介代扣代繳稅款的作用也隨之削弱。跨國集團為了降低成本，逃避稅收，更多地應用電子數據交換技術，使得企業集團內部高度一體化，企業通過互聯網將產品的開發、設計、生產、銷售「合理地」分布於世界各地將很容易，在避稅地建立基地公司也將輕而易舉，通過網路可以輕松地將其在高稅區的利潤轉移到低稅區或避稅區。
❷ 當前我國電子商務發展中存在的主要問題是什麼
當前，我國電子商務在發展過程中遭遇的主要挑戰包括：
1. 信息化建設水平有待提升：
盡管我國近年來不斷加大信息化基礎設施的投資，資金投入逐年增加，但與歐美等發達國家相比，信息化建設水平仍相對較低。眾多企業在推進信息化和電子商務應用時，過於側重於硬體和網路建設，而忽視了軟體和數據建設的重要性，甚至有些企業在此方面心有餘而力不足。這些問題對電子商務的快速發展形成了顯著阻礙。
2. 電子商務安全保密建設亟需加強：
電子商務的安全性建設涉及計算機網路系統的硬體和軟體層面。作為一個開放的交易平台，電子商務必須確保交易雙方之間的誠信、平等以及交易信息的安全，這要求交易雙方身份的真實性、信息的完整性和保密性得到保障。然而，我國在電子商務技術和信用體系建設方面仍不完善，交易中的信譽問題時常出現。黑客攻擊、病毒、網路詐騙以及信息盜竊等安全問題頻發，削弱了人們對電子商務的信任。
特別是在支付和結算環節，雖然各商業銀行都已開通網上銀行業務，並與電子商務發展相結合，提供相應服務，但由於我國在身份認證、數據加密、商用密碼和通訊安全控制等關鍵技術參數方面尚未形成統一的國家標准，各銀行採用的網路平台不統一，銀行間通訊、支付和結算存在問題，增加了交易風險。
3. 電子商務稅務管理發展滯後：
隨著網上經營的迅速擴展，傳統貿易規模縮小，我國尚未建立適應電子商務的稅務標准。作為商業發展的新興模式，相應的稅務電子化體系尚未建立。開放的網路市場使得網上貿易難以有效監管，導致大量「征稅盲區」出現，稅收流失問題嚴重。如何監管電子商務中的稅源並提高稅務稽查效率，是我國政府當前需要解決的重要問題之一。
4. 物流配送管理建設緩慢：
有效的物流管理體系對企業的正常運營和可持續發展至關重要。企業需要通過物質資料的流動來實現生產經營活動。然而，我國電子商務的物流管理尚未建立完善的全國性貨物配送體系，電子商務公司通常依賴內部效率低下、規模小、平台分散的物流系統，無法滿足電子商務交易所需的綜合物流服務要求。
5. 法律法規體系不完善：
隨著電子商務的國際化快速發展，產品、服務和信息在全球范圍內流動，電子商務平台在運作過程中面臨著國際民事訴訟、知識產權、電子簽名認證、隱私權等法律風險。我國需要及時完善相關法律體系，以確保電子商務能夠健康、持續地發展。
❸ 電子商務的稅務問題
目前，我國電子商務已獲得了充足的發展，而針對電子商務的稅收管理卻顯得較為滯後。由於經營主體和方式的不同，電商中B2B和部分B2C均嚴格按照我國現行稅法申報納稅，較少出現漏征漏管戶。目前，我們討論的電商征稅問題主要存在於C2C形式或者以C2C的形式從事B2C交易的電商企業中。
1.未明確界定納稅義務人。納稅義務人的確定通過居民稅收管轄權和收入來源地稅收管轄權來判定。例如，通過住所來確認居民，對居民行使稅收管轄權，通過營業地確定企業，對企業行使稅收管轄權。在傳統的貿易模式下，納稅義務人身份很容易被界定;在電子商務模式下，部分既有實體店又在網上從事交易的商家其納稅義務人也很明確即為實體店鋪。然而對於由境外向境內提供服務、境內向境外提供出口的這類電子商務企業，由於交易雙方隱匿了身份、地址和交易行為，在互聯網上只有伺服器、網站和網上賬號，整個交易過程完全是在網上完成，買賣雙方難以明確，甚至無法確認這項貿易究竟發生在國內還是國外。另外，對在國外設立、租用的伺服器是否視同國際稅法中的常設機構仍存異議，有關廠商是否因此而成為該國納稅人也難以確定。
2. 未明確界定征稅對象。征稅對象指對什麼征稅，是區別一種稅與另一種稅的重要標志。根據交易對象和內容的不同將其分為有形商品、無形勞務和特許權三類，分別採用不同的課稅標准。電子商務由於其數字化、信息化的特徵，將一部分以有形形式提供的商品轉為數字形式提供，如書籍、報紙、CD及計算機軟體和無形資產等由於易被復制和下載的特性，模糊了有形商品、無形勞務及特許權之間的概念，使得商品、勞務和特許權難以分，模糊的邊界直接導致對征稅對象的難以准確把握和判定。
3. 未明確規定納稅地點。納稅地點是納稅人(包括代征、代扣、代繳義務人)繳納稅款的具體地點。納稅地點涉及到稅收管轄權和常設機構等問題，現行稅制對納稅地點以領土原則和有形原則為依據，但是由於電子商務的交易活動往往沒有固定的物理交易場所，使得納稅地點也變得十分靈活和隱匿，具有很強的流動性和隨意性。與此同時，電子商務中涉及的其他方面，如伺服器、賣方、支付方、物流所在地等可能都處在不同的位置。因此，稅務機關往往無法像對傳統交易活動那樣准確地確認納稅人的經營地或納稅行為發生地，也就無法正確行使稅收管轄權。
❹ 電子商務對稅收政策的影響
針對電子商務發展的特點1，商品數字化，稅種，稅率確認困難在傳統貿易中，商品、勞務、特許權容易區分，因此多數國家(包括我國)的稅法和國際稅收協定對商品銷售收入、勞務收入和特許權使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規定。然而，通過網際網路傳送數字化商品、進行在線交易，稅務機關難以掌握交易具體信息，因此對交易性質及適用稅種稅率難以確認。
2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統交易的情況下，經營者一般都有固定的經營場所或住所，而在電子商務條件下，經營者通過伺服器在網上從事商務活動，不需固定的經營場所，伺服器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務機關難以從地域上進行清理控管，因而經營者為逃避稅務管理，不辦理稅務登記和納稅申報，極易產生漏征漏管，造成國家稅款流失。
3.商品交易簡化，征稅環節減少傳統交易模式下，商業中介如代理人、批發商、零售商、包括常設機構等有規范的稅務登記和固定營業地點，征稅和管理相對容易，在電子商務交易中，產品或勞務的提供者和消費者可以在世界范圍內直接交易，在征稅環節減少的情況下，消費地難以從批發商、零售商等中介環節取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務機關難以控管，可能導致大量的稅收流失。
4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網上交易的征稅地點尚未作出明確規定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由於採用匯總繳納規則造成所得稅稅源向生產地或勞務提供地集中，另一方面由於採用售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉稅稅源向生產地或勞務提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設立伺服器，將網上交易的提供地或接受地轉至該地以規避某些稅收。
加強電子商務稅收管理的政策
怎樣對電子商務征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術手段的研究上。電子商務具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離並不構成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務的稅收征管問題復雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應從以下幾個方面加強對電子商務稅收管理。
1、完善登記管理，實施源頭控管。
2、控制資金流，把握電子商務管理的關鍵環節。
3、制定網上交易的稅收控管措施。
4、提高稅務幹部的綜合素質。
總之，隨著我國電子商務突飛猛進地發展，現行稅制和稅收征管手段在應對電子商務中出現的新情況、新問題時產生的矛盾也在日益顯露出來，必須注重對電子商務稅收征管辦法及手段的完善，以適應信息化對稅收征管的要求，最大限度地堵塞稅收漏洞，減少稅收流失。
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電子商務的稅收問題及解決辦法 摘 要：為保障國家財政收入，依據國際稅收慣例及我國稅法原則，在我國逐步制定和完善電子商務的稅收徵收政策是必要的。為此，應強化網路技術，增強追蹤功能，最終實現電子稅收的徵收；完善電子商務的支付手段，加強電子商務的國際情報交流，協調國際稅收關系 提高公民納稅的自覺性。 關鍵詞：電子商務，稅收徵收，第三方支付 一電子商務狀況 電子商務作為現代服務業中的重要產業，有「朝陽產業、綠色產業」之稱，具有「 三高 、三新」的特點。「三高」即高人力資本含量 、高技術含量和高附加價值；「三新」是指新技術、新業態 、新方式 。人流、物流、資金流、信息流「四流合一」是對電子商務核心價值鏈的概括。電子商務產業具有市場全球化，交易連續化，成本低廉化，資源集約化等優勢，電子商務按照參與主體和客戶的不同，可分為多種形式，但目前看，B2B、B2C、C2C是主要形式，其中B2B是最主要的應用形式。按照貿易主導主體，可分為銷售方控制型，購買方控制型和中立第三方控制型。 根據艾瑞咨詢發布的2010年第二季度中國電子商務市場監測數據顯示，2010 Q2中國電子商務市場整體交易額規模穩定增長，環比增長10%，達1.1萬億元 電子商務市場整體格局穩定，根據艾瑞咨詢即將發布的2010年第二季度中國網上支付市場監測數據顯示， 2010年第二季度網上支付市場交易額規模達2083億元，環比上漲15.6%，同比上漲86.8% 艾瑞預測， 2010年第三季度，網上支付行業的交易規模將繼續保持高速增長態勢，有望達到2550億元，環比增速將超22%。 二 電子商務帶給稅收征管的困難 第一，確定納稅主體難。電子商務是在網上進行的，個人或企業的身份是可以虛擬的， 網站只是中間媒介，買賣雙方完全可以在網上溝通好後再通過網下完成交易，稅務機關難以察覺交易的發生，即使知道有交易行為發生， 如果刻意隱瞞， 稅務機關要找到買賣雙方也非常困難，大量的稅款在網上交易中流失。 第二，確定稅收征管對象難。電子商務改變了產品的形態，藉助網路將有形商品以數字化的形式進行傳輸與復制，模糊了有形商品，無形資產，特許權使用及服務之間的概念，難以確定一項收入到底是何種所得，失去了區別稅收性質和稅種的依據 傳統的憑證是以紙質銷售憑證為基礎的，而在電子市場這個獨特的環境下所有買賣雙方的合同， 以及作為銷售憑證的各種票據都以電子形式存在，這使傳統的追蹤審計失去線索。 第三，實行稅收管轄權難。首先，電子商務弱化地域稅收管轄權地域稅收管轄權是對來源於一國境內的全部所得，以及在本國領土范圍內的財產行使徵收權 地域管轄權以各國地理界線為基準，電子商務則消除了國家間的界限，模糊了地域管轄權的概念 其次，電子商務動搖了居民管轄權 居民管轄權是對一國居民在世界范圍內的全部所得和財產行使征稅權力， 而現行稅制一般都以有無住所。是否為常設機構等作為納稅人居民身份的判定標准 然而， 電子商務的虛擬化，往往使企業的貿易活動不再需要原有的固定營業場所等有形機構來完成，造成無法判定國際稅收中的這類概念。 三 國際上對於電子商務的稅收舉措 第一，稅種的選擇。當前已對電子商務征稅的國家基本上採取拓展現行稅制的做法，將電子商務納入現行稅制的征稅范圍，並未開征新稅。如歐盟對電子商務徵收增值稅，歐盟委員會 1999 年宣布，如果電子商務企業未在歐盟登記， 即便消費者從這些企業的網址或伺服器下載數字音樂，也需要徵收增值稅，這是為了確保歐盟國家企業的權益隨著數字音樂下載的品質越來越好，尤其是 AOL 與時代華納兩家傳媒巨頭合並後，將有更多數字化產品讓消費者在互聯網上選購，很多中間商的生意將因此消失，所以對電子商務徵收增值稅有其必要性。歐盟認為，這項規定將增加電子商務企業在歐盟15 國的登記。再如印度對電子商務徵收預提稅 1999 年 4 月28 日，印度稅務當局作出規定: 對在印度境內使用計算機系統， 而由印度公司向美國公司付款的，均視為來源於印度的特許權使用費，並在印度徵收預提稅。 第二，征管機構的建立。鑒於電子商務與傳統商務有著顯著的差別，有些國家稅務當局結合本國實際建立了相應的電子商務稅收征管機構，以便集中專業人員加強該項稅收的控管 如日本稅務局組建電子商務稅收稽查隊即是一個典型的例子。日本東京市稅務局( TRTB)於2000 年2 月17 日宣布， 該局新建一支電子商務稅收稽查隊，旨在搜集有關網路交易信息， 並對涉及此項交易的納稅人進行現場稽查。此項稽查與傳統稽查大不相同，因為很難確定什麼人，什麼時間，什麼地點，什麼東西在進行購銷，以及購銷的數量、范圍大小、該稽查隊由TRTB 中分管對個人、小企業、大公司征稅的15個處室代表，以及刑偵人員和基層職員等代表組成。該隊的各成員單位實行計算機聯網，以利互通信息。 四我國電子商務稅收徵收原則及其措施建議 4.1我國電子商務稅收的基本原則 電子商務稅收同傳統商務稅收一樣要遵循一定的原則。這些原則應既符合電子商務特徵的需要，又符合我國國情的需要。 （1）稅收公平原則。一般認為稅收公平原則包括稅收橫向和縱向公平，即稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同。電子商務與電子商務之間同樣要遵循這一原則，只有做到了納稅人之間的稅負公平，才能從某種程度上調動起納稅人依法納稅的積極性。這就需要稅收政策具有能被廣大納稅人認同的合理性，杜絕「歧視性」稅收的出現。 （2）稅收法定性原則。稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利與義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確。 （3）稅收效率原則。稅收效率原則包含兩個方面，一是指經濟效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利於資源的有效配置和經濟體制的有效運行，後者要求提高稅收行政效率。 （4）實質課稅原則。實質課稅原則是指應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，並根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮外觀和形式。 4.2對我國電子商務稅收措施的建議電子商務在我國發展了一定階段，它所帶來的稅收難題也是前所未有的。我國可以借鑒一些電子商務較發達的國家的經驗，同時要結合我國的實際情況，制定並實施好這一具有劃時代意義的新稅收政策。在此，筆者提出如下建議: （1）稅法方面的建議。首先，補充有關對電子商務適用的稅收條款,特別是與現行稅收征管法的銜接問題,使電子商務的稅收征管做到有法可依、有章可循。此外,還應根據電子商務的特點採納其他電子商務法的原則,如「稅收中性原則」再者，修改和完善流轉稅、增值稅，在電子商務環境下，我國稅收實體法中受沖擊最大的就是流轉稅法。在電子商務環境下,增值稅應將其范圍擴大到包括數字化產品在內的多重形式的產品，比如對涉及電子商務交易和勞務提供的都應列入增值稅的征稅范圍。 （2）稅務管理方面的建議 首先，從征稅機關來講,應當提高自身素質,使稅務幹部隊伍的整體素質能夠適應信息經濟時代的要求。 同時要提高稽查人員的網路使用能力，使其可以通過上網發現稅源，及時跟蹤處理。第二，加強對第三方現代物流的監督。第三，對第三方支付予以監控：如網路支付、預付卡的發行與受理、銀行卡收單等。第四，建立發票及金額流向監控。第五，完善會計電算化在電子商務中的運用。逐步完善其網路功能及會計數據與互聯網路的標准介面，發揮電算化會計對經濟業務監督的適時性，有效性。 4.3加強國際稅收協作。完善國際稅收協定。實行國際稅收協調與合作，消除關稅壁壘，避免跨國所得和重復征稅，促進各國互相交換有關信息,攜手解決國際稅收方面存在的共同性問題，逐步實現國際稅收原則、立法、征管、稽查等諸方面的緊密配合,以及各國在稅制總體上的協調一致,這也是保護各國經濟利益，促進各國電子商務共同繁榮的必然性。 4.4提高公民納稅的自覺性 由於電子商務比傳統商務更容易給交易者帶來逃稅的可乘之機，而有效地打擊網上逃稅在近幾年內又難以實現，如何提高公民納稅的自覺性便成了一個具有深遠意義的問題 ，第一，加強有關部門的廉政建設，使納稅人切實體會到稅收「取之於民，用之於民」的真諦。第二，有關部門不斷加強公共設施建設，完善公民福利待遇，從而促動提高公民納稅的自覺性。第三，加強稅法的宣傳工作，通過國際互聯網及其它媒體進行大力宣傳，進而通過道德規范來約束納稅人的行為。 參考文獻： [1]蘭 淼。電子商務的稅收問題。財稅金融，2010年21期 [2]陳潔璟。電子商務帶來的稅收問題及對策思考。武漢工程職業技術學院學報，2010年6月，第22卷第2期51～52 [3]陳 菲，黃德四。電子商務的稅收徵收問題研究。技術與市場，2011，第18卷第2期97～98
❻ 關於稅收方面的大學本科畢業論文
稅收具有無償性、強制性和固定性的形式特徵。稅收三性是一個完整的體系，它們相輔相成、缺一不可。下文是我為大家搜集整理的關於稅收方面的大學本科畢業論文的內容，歡迎大家閱讀參考!
淺談電子商務稅收問題
一、電子商務發展現狀及稅收流失情況分析
電子商務中主要包括B2B、B2C、C2C等多種模式，其中B2B和B2C已基本實現稅款的徵收，而C2C模式下稅款的徵收仍是一個真空領域。C2C模式是電子商務領域的中流砥柱，其為consumer to consumer的縮寫，即消費者對消費者的交易模式，眾所周知的淘寶網就是基於這一模式進行網路銷售。在當今互聯網經濟飛速發展的時代，基於大數據的統計理念，電子商務中的C2C模式對我國的GDP總量和CPI指數產生了巨大影響。在美國，民眾在感恩節後開始全民瘋狂采購，故此感恩節後的第一天又被稱之為“黑色星期五”，而如今，由淘寶網所開創的“雙11”風頭更甚。從表可以看出，自2009年首次發起“雙11”購物狂歡節以來，“雙11”的銷售額在六年間呈幾何倍增長，更在2014年創全球歷史新高。
而在受益人群熱舞狂歡之際，我們必須冷靜下來思考一個問題，在海量交易的背景下，在高額利益的掩蓋下，我們究竟在“雙11”中損失多少?歷年“雙11”的銷售額合計為1174.36億元，淘寶網上的交易類型較廣，但大多都是有形的商品，按規定應當繳納增值稅。在傳統商務模式的增值稅徵收制度下，不考慮起征點及各項優惠政策，按一般納稅人平均5%的稅負率進行分析，“雙11”這6天共流失稅款58.72億元(1174.36×5%);若按小規模納稅人3%的稅負進行計算，共流失稅款35.23億元(1174.36×3%)。而這僅僅只是“雙11”這6天的數據而已!納稅人的巨大收益和稅務機關的微量稅收形成了天壤之別，電子商務中C2C模式的稅制完善勢在必行。
二、電子商務C2C模式征稅的必要性
1.我國稅收基本原則角度
稅收的基本原則包括法定、公平和效率三原則。首先，從法定原則來看，目前由於C2C模式下納稅人信息不公開、稅收管轄權難以確定，且我國稅法中並沒有電子商務征稅的具體規定，稅務機關對電子商務個人店主的征稅之路困難重重。但需要注意的是，我國稅法中也沒有任何針對電子商務的優惠政策，這就表明，法律中已經規定了相關主體的權利、義務，電子商務應當如傳統商務一樣，對個人涉及到的增值稅和個人所得稅等主要稅種按照規定繳納相關稅款。
其次，公平原則禁止政府對納稅人給予優待或苛待的不公正待遇。我們不能不面對的一個社會現象是，隨著互聯網技術應用的推廣，消費者更傾向於網路購物，且網店的經營成本遠遠低於實體店，網店的市場競爭力已遠超實體店。即便網店銷售的物品質量參差不齊，仍然可以獲得巨額利益，在這種情形下，“劣幣驅逐良幣”這一不公正現象出現的概率極大。
最後，效率原則要求稅法在制定的過程中考慮市場在競爭中的積極作用，避免稅收造成干預。目前市場經濟發展的大環境是鼓勵創新創業，鼓勵互聯網經濟發展，在此背景下，政府可利用稅收政策對競爭進行合理引導、對資源進行有效配置，但絕不能扭曲市場本身的有序、公平競爭。
2.各國征繳稅款經驗角度
從世界各國對電子商務稅收的征繳經驗來看，主要分為了兩個派別，兩派的征繳觀念截然不同。美國派認為，電子商務作為一種新興的商貿方式，應當給予鼓勵，刺激該行業的發展，故而主張對電子商務採取免稅政策;而歐盟派認為，電子商務盡管交易模式有別於傳統商務，但從本質上來說其仍屬於商品交易的范疇，故而應當與傳統商務一樣，對其徵收相應的稅收。
筆者認為，在當前經濟背景下，應採納歐盟派的觀點，其一可以取得更多稅收用於我國的經濟建設;其二更有利於體現我國法律的公平、公正。
三、完善電子商務稅制的舉措
1.提升信息化水平，實現信息共享
由於C2C模式下的電子商務納稅人具有較高的隱匿性，致使稅務機關開展征繳工作的難度較大。以淘寶網為例，盡管淘寶網開店需要實名制，但是其中仍存在兩個問題：一是個人網店轉手的現象較多，身份認證的店主也許並非實際經營店主;二是即便店主進行了身份認證，但稅務機關仍難以掌控到相關信息。
為此，我們應當盡快實現信息共享，這就要求稅務機關、通信管理部門、工商管理部門和網路交易平台等構建一個多方信息共享平台，對相關的注冊和征繳信息進行共享，以便進行後續的獎懲措施。
2.改變監管主體，由第三方平台對納稅人實行代扣代繳
電子商務的發展離不開第三方網路交易平台和支付平台，且相對於稅務機關而言，第三方平台對納稅人的各方面情況更為熟悉，無論是納稅人的基本認證信息、主要收款賬戶還是其日常交易記錄等，都在其把握之下。因此，採取稅務機關監管第三方平台、第三方平台對納稅人實行代扣代繳的方式可以從源頭上解決征繳難的問題。
3.加大稅收宣傳力度，培養全社會的依法納稅意識
大多數的社會公民心中並無稅收的概念，不了解稅收甚至抵觸稅收，這從某種程度上阻礙了電子商務稅制的完善，因而稅務機關應在社會范圍內加大宣傳力度，讓百姓知稅、懂稅、願意交稅，這才是解決征稅難題的根本之道。
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❼ 電商的稅收籌劃有什麼特點
電子商務是隨著信息技術的迅速發展而出現的一種全新的商品流通形式。信息內容、集成信息資源、商務貿易和協作交流是這種形式的基本內涵；計算機網路(主要是指Internet)是這種形式得以實現的基本依託。作為一種新的商務活動形式，電子商務將帶來一種史無前例的革命，其影響已遠遠超出商務活動本身。電子商務不僅是一種新的銷售渠道或新的商業運作模式，它還是知識經濟運行和發展的最佳模式。代表著未來貿易的發展方向；它將影響一個國家在未來全球化經濟技術競爭中的地位和作用，對人類社會的生產經營活動、人們的生活和就業、政府職能、法律制度以及文化教育等各個方面都將帶來十分深刻的影響。
稅收作為國家實現其職能和取得主要財政收入的一種基本形式，同樣也受到了電子商務的深刻影響。
一、電子商務使得避稅問題加劇
(一)避稅問題產生的原因
避稅與反避稅一直是稅收工作的一項重大課題。避稅是指納稅人採用不違法的手段。在稅法許可的范圍內，通過經營和財務活動的安排，達到避免或減輕稅負的目的。避稅產生的原因可分為主觀原因和客觀原因：
1主觀原因：對納稅人而言，無論納稅怎樣公正、合理，都意味著納稅人直接經濟利益的一種損失。在這種物質利益的刺激下，納稅人就會採用各種手段進行避稅，減輕納稅負擔，以實現其利潤的最大化。
2客觀原因：主要是各國、各地區間存在著稅收差別，如各國行使的稅收管轄權的差異、各國稅制結構及稅收負擔的差異性、各國稅收減免、稅收優惠措施的差異性等。由於這些差異的存在，使得納稅人可以利用居所轉移，收入、財產轉移，以及通過國際避稅地來達到避稅的目的。
(二)電子商務使得稅收轉移
目前，各國在稅制上差異很大，即使在同一國家的不同地區間也存在某些差異。在傳統貿易方式下，跨地區、跨國間的產品銷售和購買占整個貿易的比重和份額還是有限的，而網路交易卻打破了各地區和國家畫地為牢的局面。
對企業而言，他們會紛紛湧向低稅負的國家和地區，在那裡建立網站進行經營，以達到減輕稅負的目的；對高稅率國家或地區的消費者而言，會促使他們通過互聯網，從低稅率的國家或地區購買商品，從而不可避免地帶來了稅收轉移。
雖然在我國徵收哪些稅、稅率是多少，完全由國家稅務總局統一制定。地方政府沒有稅收立法權，但目前稅收任務仍實行自上而下的計劃分配方式，加之各地財政優惠政策不同，網路貿易很可能帶來新的稅收轉移問題。
(三)電子商務加劇了國際稅收管轄權的沖突
在國際稅收領域。稅收管轄權是主權國家政治權力的一種體現。大多數國家對稅收的管理均實行居民管轄權與收入來源地管轄權原則，對本國居民來自全球的所得征稅，對非居民來自本國的所得征稅。
電子商務的出現打破了傳統的地域之隔，商業交易已不存在地理界限，但稅收還必須由特定的國家主體來徵收，這些主體對哪些稅應在自己特定的領域內交納自然存在利益差別。在沒有國界的自由網路空間，互聯網的使用者極具流動性、隱匿性，稅務當局很難跟蹤、判定服務的所在地和產品的使用地，導致對征稅無從下手。
隨著現代科技的發展及電子商務的日趨成熟，公司會更容易地根據自己的需要選擇交易的發生地，這將導致交易活動普遍轉移到稅收管轄權較弱的地區進行。
(四)互聯網為納稅人避稅提供了高科技手段
互聯網的全球性、無國界性、高科技性不僅為企業經營獲得最大限度的利潤提供了手段，同時也加大了企業避稅的可能性。在避稅地建立基地、公司也將輕而易舉，任何一個公司都可以利用其在避稅國設立的網站與國外企業進行商務洽談和貿易。形成一個稅法規定的經營地，而僅把國內作為一個存貨倉庫。隨著銀行網路化和電子支付系統的日益完善。一些公司已經開始利用電子貨幣在避稅地的「網路銀行」開設資金賬戶，開展海外投資業務，對稅收管轄權的「選擇」越來越靈活。加密技術的發展又大大加劇了稅務機關掌握納稅人身份和交易信息的難度，無法掌握納稅人或交易數字很難保證其服從稅法。由此可見，避稅和反避稅的斗爭將日趨激烈。
(五)電子商務加大了稅務稽查的難度
1稅務機關要進行有效的征管稽查，必須掌握大量有關納稅人應稅事實的信息和精確的證據。為此，各國稅法普遍規定納稅人必須如實記賬並保存賬簿、記賬憑證以及其他與納稅有關的資料若干年。以便稅務機關檢查。這便從法律上奠定了以賬證追蹤審計作為稅收征管的基礎。但在互聯網這個獨特的環境下，由於各種票據都以電子形式存在，且電子憑證又可被輕易地修改而不留任何痕跡，導致傳統的憑證追蹤審計失去了基礎。2電子商務的發展刺激了電子支付系統的完善，聯機銀行與數字現金的出現，使跨國交易的成本降至與國內成本相當，一些銀行紛紛在網上開通「聯機銀行」。目前，國內銀行一直是稅務機關的重要信息源，而如果信息源為境外的銀行，則稅務當局就很難對支付方的交易進行監控，從而也喪失了對逃稅者的一種重要威懾。使用數字現金可以隨時通過網路進行轉賬結算，避免了存儲、運送大量現金的麻煩，加上數字現金的使用者可採用匿名方式，難以追蹤，較之現金貨幣在征管上更難控制，流轉速度更快，交易量更大。
3隨著計算機加密技術的發展，納稅人可以使用加密、授權等多種保護方式掩藏交易信息，稅務機關既要嚴格執行法律對納稅人的知識產權和隱私權的保護規定，又要廣泛搜集納稅人的交易資料，做好稅務管理工作的難度越來越大。
二、基於網路的反避稅應建立一種新的征管模式
這一模式主要就是建立專門的機構以便對電子商務中存在的避稅問題作出快速反應，並負責提出應對措施，建立跨地區稅務機關或跨國界稅務機關之間的定期或不定期的聯系制度，以對付可能出現的日益加劇的跨地區或跨國界的偷逃稅行為。尤其要密切關注跨國集團內部實行轉讓定價手法的更新，及時採取措施，堵塞漏洞，並由結算機構實施代扣代繳流轉稅。具體實施應從以下幾方面入手：
(一)完善《稅收征管法》，為電子商務的稅收征管提供法律基礎
1建立專門的電子商務稅務登記制度。納稅人從事電子商務交易業務，必須到主管稅務機關辦理專門的電子商務登記，按照稅務機關要求填報有關電子商務稅務登記表，提交企業網址、電子郵箱地址以及計算機加密鑰匙的備份等有關網路資料。
2嚴格實行財務軟體備案制度。對開展電子商務的企業，稅務機關必須對其實行嚴格的財務軟體備案制度。實行財務軟體備案制度，要求企業在使用財務軟體時，必須向主管機關提供財務軟體的名稱、版本號和密碼等信息，經稅務機關審核批准後才能使用。
3啟用電子商務交易專用發票。所謂電子發票，是指紙質發票的電子映像。是一串電子記錄。每次通過電子商務達成交易後。必須開具專用發票，並將開具的專用發票以電子郵件的形式發往銀行，才能進行電子賬號的款項結算。同時，納稅人在銀行設立的電子賬戶必須在稅務機關登記，並應使用真實的居民身份證，以便於稅收征管。
4採用電子申報納稅方式。納稅人上網訪問稅務機關的網站。進行用戶登陸，並填寫申報表，進行電子簽章後，將申報數據發送到稅務局數據交換中心。稅務局數據交換中心進行審核驗證。並將受理結果返回納稅人。對受理成功的，將數據信息傳遞到銀行數據交換系統和國庫，由銀行進行劃撥。並向納稅人發送銀行收款單，完成電子申報。
5確立電子賬冊和電子票據的法律地位。1999年10月1日生效的新《合同法》確立了電子合同的法律地位。明確電子郵件、電子數據交換等形成的數據電文同樣具有法律效力。因此，在《稅收征管法》、《會計法》等法律文件中也應盡快予以明確，以便建立起具有法律效力、「留有痕跡」、全球統一的交易軌跡。
6明確雙方的權利、義務和法律責任。稅務機關在得到授權和履行必要的手續後，有權查閱、復制納稅人的電子數據信息，納稅人不得以涉及商業秘密等理由拒絕。同時。稅務機關有義務為納稅人保密，否則應承擔相應的法律責任。
(二)培養精通電子商務的稅收專業人才
電子商務的稅收征管需要大量既精通電子商務業務運作，又具有扎實稅收專業知識的復合型人才，稅務部門必須高度重視這類人才的培養。如果稅務工作人員自身不能掌握現代信息技術，搞不清其中的運作機制，那麼電子商務的稅收征管就會無從下手，即使當局制定出十分完善的稅收征管條款，也只能是一紙空文。可以說，目前電子商務稅收征管的最大困難還是技術問題。因此，只有加大科技投入。改善征管手段，培養高素質復合型人才，才能充分利用現代化的征管手段。真正提高電子商務稅收的征管水平。
(三)稅務機關參與制定與電子商務相關的法律
電子商務產生的深遠影響已經廣泛滲透到社會經濟生活的方方面面。在制定電子商務相關法律時。離不開稅務部門的參與。電子商務的法律問題牽涉的范圍十分廣泛，作為稅務部門來說，主要應關注電子合同的有效性、電子貨幣的使用管理、電子數據證據的合法性、電子商務交易的管制、知識產權保護等法律的制定。同時。還應加強與政府有關部門的交流、合作，共同推進電子商務的發展。
總之。這一新的征管模式實施的關鍵是稅務機關必須與銀行、海關等部門建立一定程度的信息聯通與共享。銀行、稅務、海關一體化，建立起社會化、規范化的護稅體系是未來稅收征管的必由之路。只有通過法律的不斷完善和稅務人員專業素質的不斷提高，才能對偷逃稅收等一切違法涉稅情況進行適時的在線核查，切實避免國家稅款的流失。