c2c電子商務稅收問題探討

⑴ 電子商務稅收征管存在的問題論文引言怎麼寫

參考範文：
電子商務稅收征管問題研究由引言、正文、結論等組成專,其中正文由五個部分組成。
引言：屬隨著網路的發展應運而生的電子商務對整個社會產生了深刻的影響,這種影響遠遠超過了其本身作為一種新興的貿易方式所具有的價值。在本文中,筆者旨在通過對電子商務環境下出現的稅收征管問題進行分析,參閱國際社會有關電子商務稅收問題的對策,以探討電子商務稅收征管問題的解決方案。

⑵ 目前電子商務涉及的稅收問題主要涉及哪些方面

目前電子商務涉及的稅收問題主要涉及以下幾個方面：

1、增值稅。對於預收款方式銷售貨物，《增值稅暫行條例》規定為貨物發出的當天;銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天;進口貨物，為報關進口的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。針對電商預售貨物的特點，它與銷售貨物又有所不同，因此，其納稅義務發生時間需要結合會計法規以及物權法、合同法的相關規定以及「實質重於形式」原則綜合考量。
2、消費稅。《消費稅暫行條例》對預售貨物，其納稅義務發生時間的確定，可以從以下幾個方面加以考量：採取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天;採取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
3、營業稅。《營業稅暫行條例》對預售勞務，採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
4、所得稅。企業所得稅的納稅義務發生時間取決於稅法對收入的確認。《國家稅務總局關於確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函{2008}875號)規定，在滿足收入確認的條件下，銷售商品採取預收款方式的，在發出商品時確認收入。因此，實行預收賬款，對於企業所得稅納稅人來說，其收入確認時間大致可分為2類：
1）銷售貨物，以發出商品時間為納稅人確認收入時間;
2）提供勞務，如果不跨納稅期，納稅人確認收入時間為提供勞務終了時;如果跨納稅期，一般採用完工進度(完工百分比)法確認勞務收入。
5、出口退稅。根據《關於跨境電子商務零售出口稅收政策的通知》(財稅〔2013〕96號)，自2014年1月1日起，對電子商務出口符合規定條件的，適用增值稅、消費稅退(免)稅政策。

⑶ 電子商務的稅務問題

目前，我國電子商務已獲得了充足的發展，而針對電子商務的稅收管理卻顯得較為滯後。由於經營主體和方式的不同，電商中B2B和部分B2C均嚴格按照我國現行稅法申報納稅，較少出現漏征漏管戶。目前，我們討論的電商征稅問題主要存在於C2C形式或者以C2C的形式從事B2C交易的電商企業中。

1.未明確界定納稅義務人。納稅義務人的確定通過居民稅收管轄權和收入來源地稅收管轄權來判定。例如，通過住所來確認居民，對居民行使稅收管轄權，通過營業地確定企業，對企業行使稅收管轄權。在傳統的貿易模式下，納稅義務人身份很容易被界定;在電子商務模式下，部分既有實體店又在網上從事交易的商家其納稅義務人也很明確即為實體店鋪。然而對於由境外向境內提供服務、境內向境外提供出口的這類電子商務企業，由於交易雙方隱匿了身份、地址和交易行為，在互聯網上只有伺服器、網站和網上賬號，整個交易過程完全是在網上完成，買賣雙方難以明確，甚至無法確認這項貿易究竟發生在國內還是國外。另外，對在國外設立、租用的伺服器是否視同國際稅法中的常設機構仍存異議，有關廠商是否因此而成為該國納稅人也難以確定。

2. 未明確界定征稅對象。征稅對象指對什麼征稅，是區別一種稅與另一種稅的重要標志。根據交易對象和內容的不同將其分為有形商品、無形勞務和特許權三類，分別採用不同的課稅標准。電子商務由於其數字化、信息化的特徵，將一部分以有形形式提供的商品轉為數字形式提供，如書籍、報紙、CD及計算機軟體和無形資產等由於易被復制和下載的特性，模糊了有形商品、無形勞務及特許權之間的概念，使得商品、勞務和特許權難以分，模糊的邊界直接導致對征稅對象的難以准確把握和判定。

3. 未明確規定納稅地點。納稅地點是納稅人(包括代征、代扣、代繳義務人)繳納稅款的具體地點。納稅地點涉及到稅收管轄權和常設機構等問題，現行稅制對納稅地點以領土原則和有形原則為依據，但是由於電子商務的交易活動往往沒有固定的物理交易場所，使得納稅地點也變得十分靈活和隱匿，具有很強的流動性和隨意性。與此同時，電子商務中涉及的其他方面，如伺服器、賣方、支付方、物流所在地等可能都處在不同的位置。因此，稅務機關往往無法像對傳統交易活動那樣准確地確認納稅人的經營地或納稅行為發生地，也就無法正確行使稅收管轄權。

⑷ 電子商務中稅收問題與對策文獻綜述範文

在經濟全球化進程中應運而生的網路經濟(電子商務是其組成部分),在相當程度上改變了人們現存的生活方式,並觸及了現行的法律(包括稅收法律)、制度、體制等社會規范。因而,世界各國及國際組織十分關注網路經濟的發展,並適時研究、制定、完善本國和國際的經濟貿易法則,以適應網路經濟發展的需要,促進經濟全球化。

現行的稅收制度是建立在傳統的生產、貿易方式的基礎之上並與之相對應的。而有別於傳統商務的電子商務的出現,已使現行稅收制度的一些規定不適用或不完全適用於電子商務,並涉及國際稅收關系和國內財政收入等一系列有關稅制和稅收征管的問題。

一、國際上對電子商務稅收政策的研究與制定

目前,各國（主要是電子商務較為發達的美國、日本、歐盟等國家和地區）和國際性組織對生產商務的稅收問題進行了深入、廣泛的討論和研究,已有少數國家頒布了一些有關電子商務稅收的法規,一些國際性組織（如經濟合作與發展組織———OECD）已就電子商務稅務政策形成了框架協議並確立一些原則。具體而言,電子商務涉及的稅收問題,主要是:是否對電子商務實行稅收優惠,是否對電子商務開征新稅,如何對電子商務征稅。

1 是否對電子商務實行稅收優惠。這一問題首先是由美國提出的。美國是電子商務應用最早、普及率最高的國家。到目前為止,美國已頒布了一系列有關電子商務的稅收法規,其要點是:免徵通過網際網路交易的無形產品（如電子出版物、軟體等）的關稅;暫不徵收（或稱為延期徵收）國內「網路進入稅」（InternetAccessTaxes）。美國國內在對電子商務免徵關稅問題上達成一致後,於1998年,美國依仗其電子商務主導國的地位,與132個世界貿易組織成員國簽訂了維持網際網路關稅狀態至少一年的協議;1999年,美國又促使世界貿易組成員國通過了再延長維護網際網路零關稅狀態一年的協議。

然而,美國在是否對國內電子商務暫不征稅（主要是銷售稅）的問題上,至今未達成共識。目前,在美國圍繞對國內電子商務征稅的問題,已形成兩大陣營,雙方各執已見:一些聯邦政府官員和國會議員正在醞釀提出永遠（而不是暫時）禁止聯邦、各州和地方政府對網路征稅的法案。據分析,提出這一法案的理由是,在聯邦政府的財政收入中以直接稅（所得稅）為主（佔全部財政收入的90%以上）,免徵電子商務交易的稅收,對聯邦政府財政收入影響甚少,（雖然電子商務在美國的發展十分迅速,但1999年網上交易額約200億元,僅佔全部零售業總額1‰）卻可以促進電子商務的迅速發展進而帶動相關產業的發展和產生新的稅源。而一些州、地方政府官員和國會議員則對此持疑義,提出對電子商務以及其它遠距離銷售（如郵購、電話和電視銷售）征稅（美國多數州、地方政府及其立法機構支持這一提議）,其理由,一是免徵電子商務的稅收（主要是銷售稅）將危及州和地方政府的14財政收入（在州和地方政府的財政收入中銷售稅等間接稅佔50%左右）,有可能迫使州和地方政府改徵其它稅種;二是免徵電子商務的稅收將使傳統商務處於不平等競爭狀態,有違稅收「中性」、「公平」的原則。據報載,2000年,美國的一些州政府,如密西根州和北卡羅萊納州已規定納稅人在填寫1999年所得稅表時須列明其網路花費金額,並以此支付地方銷售稅。佛羅里達州和其他一些州已在醞釀類似的做法。除上述兩種對立的意見外,一些國會議員提出了一種妥協、折中的方案,即:將對電子商務3年內不征稅的期限延至5年,以給美國政府足夠的時間研究制定適合各種商務的稅收政策並協調聯邦政府與州、地方政府的關系。凡種種爭論,在美國尚無最後定論。

美國制定對電子商務實行稅收優惠的政策,一是避免不必要的稅收和稅收管制給電子商務造成不利影響,加速本國電子商務的發展（至於州、地方政府財政收入因免徵電子商務稅收而減少的部分,可通過聯邦政府的轉移支付予以彌補）;二是為美國企業搶占國際市場鋪平道路。目前,在世界上從事電子商務的網路公司中美國企業約佔三分之二;在世界電子數字產品交易中美國佔主要份額（僅1997年美國出口電子軟體達500億美元）。若免徵電子數字產品關稅,即可使美國企業越過「關稅壁壘」,長驅直入他國而獲利;三是美國國內的相關法律（美國聯邦政府稅法與州及地方政府稅法,州與州之間稅法不盡一致）、征管手段等尚不統一和完善,難以對電子商務實行公正、有效的監管,故而美國政府制定並堅持對電子商務實行稅收優惠政策。而作為世界經濟大國、電子商務最發達國家的美國,其研究制定電子商務稅收政策的趨向,對各國及國際間的電子商務稅收政策的研究制定將產生重要影響。

在電子商務發展規模上稍遜於美國的歐盟成員國,於1998年6月發表了《關於保護增值稅收入和促進電子商務發展的報告》,並與美國就免徵電子商務（在網際網路上銷售電子數字化產品）關稅問題達成一致。但歐盟也迫使美國同意把通過網際網路銷售的數字化產品視為勞務銷售徵收間接稅（增值稅）,並堅持在歐盟成員國內對電子商務交易徵收增值稅（現存的稅種）,以保護其成員國的利益。

在發展中國家,電子商務剛剛開展尚未起步。發展中國家,對國際上電子商務稅收政策的研究、制定的反應多為密切的關注。發展中國家大多希望、主張對電子商務（電子數字化產品）徵收關稅,從而設置保護民族產業和維護國家權益的屏障。

2 是否對電子商務開征新稅。1998年,一些國家政府和一些專業人士,在聯合國會議上提出,除對電子商務交易本身征稅外,新開征「比特（Bit電子信息流量的單位名稱）稅」。此提案一經提出,即遭致美國、歐盟的反對:美國政府多次提出報告,強調國際稅收制度不應阻礙電子商務的發展,對電子商務不應開征新稅（如「比特稅」）;1998年,歐盟通過決議,原則上同意不向電子商務開征新的稅種,強調現行稅法應公平適用於電子商務;OECD於1998年發布了「電子商務:課稅框架條件」的報告,雖未明確表示反對開征「比特稅」,但著重指出,各國應實施公平的、可預見的稅收制度,為電子商務的發展創造良好的稅收環境。目前,世界各國在是否對電子商務開征新稅這一問題上的意見已趨於一致,即不同意開征「比特稅」。

實際上,對電子商務徵收「比特稅」存在諸多問題:根據電子信息流量,能否區分有無經營行為（目前,網際網路提供一些免費服務）？能否區分商品和勞務的價格？能否區分經營的收益？答案是:根據電子信息流量是無法區分上述問題的。何況,一個網路公司的電子信息流量大,即表明該公司使用通信線路時間長、支付使用通信線路的費用多,而費用之中已含有稅款。在筆者撰寫此文的前幾天（2000年2月7日）,據報載:美國的「雅虎網站」受到「電腦黑客」的攻擊。在攻擊的高峰時刻,「雅虎網站」每秒種收到的查詢請求高達「1吉比特」，比一些網站一年收到的信息量還要多！如按信息流量徵收「比特稅」,「雅虎」這個世界上最大的網路公司將不堪重負（注:雅虎網站在正常情況,每天訪問該網站的次數約3．5億次）。此一例,可作為不宜開征「比特稅」之佐證。

3．如何對電子商務進行征稅。這主要涉及有關常設機構、勞務活動發生地、電子交易數據法律效力、轉讓定價等有關電子商務稅收征管問題。

（1）常設機構的認定。現行的稅法,對常設機構有明確的定義,即:常設機構是指一個企業進行全部或部分經營的固定場所（包括分支機構、工廠、車間、銷售部和常設代理機構等）。而從事電子商務的企業往往是通過在一國（地）的網際網路提供商的伺服器上租用一個「空間」（即設立一個網址）而進行網上交易,它在伺服器所在國（地）既無營業的固定場所,也無人員從事經營。在國際稅收中,一國通常以外國企業是否在該國設有常設機構作為對其營業利潤是否征稅的界定依據,而現行稅法關於常設機構的規定已不適用電子商務交易中常設機構的認定。對此,有的國家提出把網址或伺服器視為常設機構,在網址或伺服器所在國（地）征稅,其依據是:一是企業租用的伺服器是相對固定的,企業對其擁有處置權;二是企業租用的伺服器可被看作類似位於一國（地）的銷售機構;三是企業通過租用的伺服器在一國（地）進行了經營活動,因而可把網址定為常設機構。對於電子商務交易中常設機構的認定問題,在國際上尚未定論。

（2）勞務活動發生地的認定。如今,網際網路的普及使人們可以坐在家中的電腦前,為另一國（地）的消費者提供諸如會計、法律、醫療、設計等勞務,而不需要象傳統勞務活動那樣,在另一國（地）設立從事勞務活動的「固定基地」,也不需在另一國（地）停留多少天。因而,現行稅法有關勞務活動的「固定基地」、「停留時限」的規定,已不適用於電子商務交易中的勞務活動。因此,對獨立個人和非獨立個人,在電子商務交易中的勞務活動發生地的認定,則需重新予以確定。由此可見,由於電子商務交易方式的特點（不受或較少受空間地域的限制）,已使常設機構、勞務發生地的認定發生困難。

（3）轉讓定價問題。隨著電子商務的迅速發展,電子商務交易轉讓商品更為容易,更易於跨國公司將利潤從一國轉移到另一國,因而,各國對電子商務交易中的轉讓定價問題日益關注。歐、美等國和OECD對此進行研究,指出,電子商務並未改變轉讓定價的性質或帶來全新的問題,現行的國際、國內的轉讓定價准則基本適用於電子商務。但是,由於電子商務擺脫了物理界限的特性（不受空間地域的限制）,使得稅務機關對跨國界交易的追蹤、識別、確認的難度明顯增加。因此,各國在補充、修改、完善現行有關轉讓定價准則的同時,應加強電子商務稅收征管設施（包括硬體、軟體、標准等）的建設,提高對電子商務的電子數據核查的數量和質量。

（4）數字化產品性質的認定。對於通過網路下載的數字化產品（如電子出版物、軟體等）的性質如何認定？在1998年10月召開的OECD財政部長會議上,歐盟提出了鑒於大多數國家實行增值稅體制,因將數字化產品的提供視同勞務的提供而徵收增值稅的提議,並且迫使美國接受了此提議。歐盟的提議明確規定:通過網路提供勞務,如果消費者或供應者的任何一方在歐盟國境之外的,以消費者所在地為勞務供應地;如果消費者和供應者都在歐盟境內,則以供應者所在地為勞務供應地。這實際上是歐盟對美國提出的免徵數字化產品關稅政策的回應和對策。

（5）稅收征管體制問題。現行的稅收征管體制是建立在對賣方、買方監管（或者說是以監管賣方、買方為主）的基礎上的。而在電子商務的稅收征管中,稅務機關無法追蹤、掌握、識別買賣雙方「巨量」的電子商務交易數據並以此為計稅依據。對此,歐、美等國提出建立以監管支付體系（金融機構）為主的電子商務稅務征管體制的設想。電子商務交易中的雙方（賣方、買方）,必須通過銀行結算支付,其參與交易的人不可能完全隱匿姓名,交易的訂購單、收據、支付等全部數據均存在銀行的計算器中。以支付體系為監管重點,可使稅務機關較為便利地從銀行儲存的數據中掌握電子商務交易的數據並以此確定納稅額。歐、美國家為此還設計了監控支付體系並由銀行扣稅的電子商務稅收征管模型。

此外,國際上在討論、研究電子商務稅收問題時,還涉及到電子商務交易數據的法律效力（歐美等國已通過立法,確認了電子商務交易數據的法律效力並可將此作為納稅憑證）、對電子商務徵收間接稅（增值稅）是實行消費地原則還是實行來源地原則（大多數國家傾向實行來源地原則,即由供應方———賣方所在的國家征稅,其理由是,在電子商務交易中很難確定消費者所在地）、電子商務交易中的避稅與反避稅等一系列問題。

綜上所述,概括而言,電子商務涉及的稅收問題可主要分為二大類:

一是由電子商務涉稅概念的重新認定而引發的問題,即由於電子商務「虛擬化」而出現的「交易空間」概念模糊所引發的有關稅收規定的重新界定問題。在現行稅收法規中不適用電子商務的規定,幾乎都涉及「經營場所」、「經營地點」等物理意義上概念。而這必將導致稅收管轄權重新確定和選擇的問題。目前,世界各國確定稅收管轄權,有的是以行使屬地原則,有的是以行使居民管轄權原則為主,有的是二者並行行使。如果以居民管轄權原則進行稅收管轄,發達國家憑借技術先進的產品和服務優勢,將會不公平地從發展中國家獲取收益,而發展中國家的涉外稅收幾乎為零。如果以所得來源地原則進行稅收管轄,電子商務的虛擬化會使所得來源地確認困難,屬地稅收管轄權行使的難度增加。

二是由電子商務交易「隱匿化」而引發的問題。電子商務的出現,使傳統商務的紙質合同、帳簿、發票、票據、匯款支付等均變成了數字流和信息流,而稅收征管電子化相對滯後於網路技術的發展,使稅務部門如何追蹤、掌握、審計有別於紙質交易憑證的電子數字交易數據,進而對交易隱匿的電子商務進行公平、有效的管理成為必須解決的問題。現在,國際上對電子商務稅收政策的研究,在一些問題上已達到一致,或趨於一致,有些問題則尚未定論。隨著電子商務的進一步發展,網路和通信新技術的採用,還會出現一些涉及電子商務稅收的新問題,因此,國際上關於電子商務稅收政策的研究還將繼續深入,我們應予以密切關注。

二、關於研究、制定我國電子商務稅收政策的意見與建議

目前,我國的電子商務正處於由概念到現實的轉變過程中,據我國有關部門統計,1999年全國的電子商務交易額約2億多元,其支付手段有網上支付,也有到貨付款,交易額大體與2個大型商場的年營業額相當。在此,我們結合我國電子商務具體狀況,對電子商務稅收政策的研究、制定,提出一些意見和建議。

1．中國加入世貿組織在即,我們首先應對是否同意WTO一致通過的免徵網路交易（無形產品）關稅的決議作出決策,我們應採取何種對策？是否免徵網路交易（無形產品）關稅？是否視無形產品為有形產品繼續徵收關稅？或是比照歐盟的做法將無形產品視為勞務徵收增值稅？還是把無形產品交易的收益定為特許權使用費而徵收預提稅？這需要我國政府有關部門,在綜合分析國家的財政收入狀況和民族產業發展情況的基礎上,盡快作出回應。

2．我國應制定對國內電子商務實行稅收優惠的政策。目前對電子商務稅收問題,應進行全面、深入的研究。但不應該將注意力集中在如何征稅上。因此,在一定時期內,我國不應對我國尚十分幼稚的電子商務進行征稅。在國際上普遍對電子商務進行免稅的情況下,我國對電子商務征稅,不利於我國電子商務的發展。另外,以我國目前的技術水平(國際上也是如此),對電子商務進行征稅,稅收成本高,技術上也無實現可能。此外,我國尚未建立一支既懂電子商務技術又熟悉稅收政策的具有綜合素質的稅務隊伍。更重要的是,我國還未建立健全與電子商務相關的配套法律。

從電子商務的具體運作形式和發展進度看,全球性電子商務暫時不會對我國稅收收入產生強烈沖擊。電子商務涉及到的有形實物交易,仍可以通過海關進行稅收管理。對於網路上的數字化產品,如軟體、資料庫產品、音像產品等,亦可採取相應措施進行稅收征管。

國際上對電子商務不征稅將持續二三年的時間,我國應利用這段寶貴時間,抓緊制定、建立我國的對電子商務的稅收優惠政策。這其中不僅應制定有關電子商務的優惠政策,還應制定對與電子商務密切相關的高科技產業的優惠政策。

（1）對建立電子商務交易中心,提供電子貿易服務的企業(網路服務商)給予稅收優惠,如免徵營業稅;
（2）對以電子商務為載體的新型服務行業,給予供政策優惠,如減免營業稅;
（3）對企業利用電子商務進行國際型產品銷售或服務加大鼓勵力度(如提高出口退稅稅率),提高國際經濟競爭力;
（4）對企業進行內部技術更新、提高自動化程度、信息化程度的投資;尤其企業進行BtoB電子商務建設,給予稅收優惠,如實行投資抵免;
（5）對通過電子商務直接銷售自產商品的企業,給予稅收優惠,如減征有關的稅收;
（6）利用稅收政策,促進以信息產業為主體的高技術產業,包括生命科學、基因工程、新能源、新材料、空間技術、海洋開發技術、環境技術等無污染、可持續發展產業的發展。總之,對我國剛剛起步的電子商務實行稅收優惠政策,既不影響國家的財政收入,又可以促進我國電子商務的健康、迅速發展。

3 在研究、制定電子商務稅收政策的同時,還應加強稅收征管電子化建設和建立高素質的稅務隊伍的工作。在某種意義上說,在電子商務稅收政策確定之後,稅收征管電子化和高素質稅務隊伍建設就是決定的因素,這是以電子商務為特徵的網路經濟對稅收工作的必然要求。

（1）應適應經濟信息化和稅收征管信息化的要求,統一和制定符合現代網路經濟和網路社會特點的稅收征管業務規程。計算機技術和信息技術,不僅提供了高技術產品和信息承載處理手段,而且以此為基礎,誕生了高效的管理科學。它能改變組織結構、增強管理功能、革新管理思想、完善管理辦法。我們應運用這一科學,建立新的稅務信息系統運行和管理體制,形成新的稅收管理模式。

（2）應加快稅收征管信息化建設和國民經濟信息化建設,建立與海關、金融機構、企業、工商甚至外國政府間的信息共享網路(目前這一網路已初步形成),對企業的生產和交易活動進行有效監控。

（3）在城市一級建設現代化的、以廣域網路為依託的、充分實現部門間信息共享的稅收監控體系和稅收征管體系(目前,我國稅務部門已建立了國家、省、地(市)三級聯網的廣域網,並正向縣級稅務部門延伸),並以此為基礎建設完善的全國各級宏觀稅收徵收、管理、分析、預測、計劃信息庫,形成全國稅收徵收、管理、分析、預測、計劃體系和機制。

（4）總結稅務部門已建設和運行的以增值稅發票計算機交叉稽核、防偽稅控、稅控收款機為主要內容的「金稅工程」的經驗,針對電子商務的技術特徵,開發、設計、制定監控電子商務的稅收征管軟體、標准,為今後對電子商務進行征管做好技術准備。

（5）加強稅務幹部的教育、培訓工作,使廣大稅務幹部既懂得信息網路知識,又熟悉電子商務稅收征管業務,逐步建立一支高素質的適應新形勢下稅收征管的稅務隊伍。

三、關於研究電子商務稅收政策的思路和原則

目前,在我國研究電子商務的過程中,存在著兩種傾向:一種是「嚴峻論」,認為電子商務對現行稅收制度提出了嚴重的挑戰,應對現行稅收制度作較大變動;一種是「簡單論」,認為現行稅收制度完全適用於電子商務,無需作什麼修訂、補充。我們認為,二者都有失偏頗。我們認為,研究電子商務稅收政策的原則和思路應是:第一,立足現行稅收法規並加以補充、完善,以適應電子商務的發展。電子商務作為一種新的有別於傳統商務的貿易方式,其承載的內容仍然是現存社會中人們時常使用的商品、勞務。其內容實質未發生變化。現行的稅收法規及其體現的稅收原則是社會生產、貿易活動的社會規范,其基本上是適用於電子商務的,我們應繼續以現行稅收法規及其體現的稅收原則,去解釋、分析、研究電子商務的稅收問題。第二,認識和把握電子商務的特徵和本質,研究制定稅收征管的政策和措施。任何事物都存在於空間和時間之中。電子商務亦不例外。盡管電子商務交易的「虛擬化」,使人感覺電子商務交易似乎不受空間時間的限制（實際上電子商務只是縮短了交易的時間,取消和減少了物理意義上的場所如辦公樓、商店倉庫等而已）,然而,電子商務交易中的人（賣買雙方）、錢（貸款）、物（有形的、無形的）仍存在於一定空間和時間之中,絕不會因電子商務交易的「虛擬化」而「虛擬」得無影無蹤。任何事物在其相互聯系的環節中有主要環節。在電子商務的信息流、資金流、物資流三個環節中,資金流是主要的環節。在研究電子商務稅收政策時,我們應抓准「人」、「錢」、「物」特別是「錢」這個環節（如歐美國家建立監管支付體系的征管體制的設想,即是一個有益的啟示）,研究、制定相應稅收征管政策和措施。任何事物都是相互依存的。人們既然能夠創造出傳輸巨量數字信息流的網路通信技術,也就能夠發明管理、控制數字信息流的方法與措施。信息技術和網路技術的發展也為稅收征管提供了先進的技術手段,帶來了先進高效的現代管理技術。第三,當前在電子商務國際立法（包括稅收法規）的進程中,已呈現國際立法先於各國國內立法且歐美等發達國家居主導地位的趨勢,對此我們應予以高度重視和密切關注。我們應利用多種渠道、廣泛收集各國研究電子商務稅收的文件和資料(歐、美、日等國已發布許多有關電子商務稅務政策的文件,如歐盟提出了「電子商務征稅指南」,日本公布了「電子帳簿保存法」,OECD頒布了「電子商務與稅收———階段性報告」,美國頒布了「全球電子商務選擇稅收政策」）,緊緊跟蹤、掌握國際電子商務立法的進程和趨勢,從而促進我國電子商務稅收政策的研究。總之,只要我們確立了正確的思路和原則,關注世界和我國電子商務的發展,調查電子商務的技術特徵,研究電子商務可能帶來的稅制和征管問題,同時加強相關部門的協作,加強對電子商務稅收政策的研究,就能夠制定出適應電子商務內在規律又符合稅收原則的電子商務的稅收政策。

參考文獻:
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5．《論電子商務的稅收管轄權模式》,張秦,韓峰,2000-01-036．《稅收譯叢》,1999年2、3、4、5、6期

⑸ 電子商務稅收的法律問題

電子商務的發展給人類社會帶來了新的政治、經濟、法律與社會問題。其中，內電子商務稅收問題成容為國際社會關注的焦點，制定電子商務稅收法律與政策己成為每一個國家都必須面臨的重要課題，有鑒於此，本文致力於對電子商務稅收法律問題的研究。 本文剖析了電子商務稅收法律問題的成因及其范圍，並將電子商務引起的稅收法律問題歸納為四個主要方面，稅收政策問題、直接稅問題、間接稅問題和稅收征管問題。首先，筆者認為電子商務的直接稅法律的核心就在於如何界定對電子商務的國際稅收管轄權，本文分別從常設機構原則、所得分類規則對電子商務的國際稅收管轄權進行了界定：其次，本文對電子商務引起的關稅、增值稅兩方面的法律問題進行了分析；再次，本文研究電子商務引起的稅收征管法律問題，包括電子商務引起的逃避稅法律問題和電子稅務問題，並分析了電子稅務建設和完善所必需的法律環境；最後，本文研究我國的電子商務稅收法律問題，結合我國實際情況，對我國電子商務稅收政策與立法提出了若干建議。

⑹ c2c電子商務存在的什麼主要問題

（一）注冊認證問題
認證簡單是C2C模式存在的一個根本性問題，C2C幾乎所有的問題都來源於此。注冊認證一家網路店鋪，只需要任意一張身份證和與此身份證對應的銀行賬號、E-MAIL等幾個要素，用戶到一家C2C網站上注冊一個ID，然後按部就班操作，三天之內即可完成認證。店主出售什麼貨物，貨物的質量如何及貨物來源於何處，網站並沒有嚴格的審核機制，只能寄希望於店主的自律。至於買家，連身份認證也不需要，注冊網站的ID就可購物，「買而不款」的現象十分嚴重。
如此認證，作為網站發展的優勢是「簡捷」，若涉及到安全問題、誠信問題卻顯得「簡易」，加之網路的虛擬性和隱蔽性，C2C服務平台更容易成為「銷贓場所」、「詐騙場所」、「違約場所」，出了問題往往連肇事者都找不到，而肇事者則會很容易的另找一身份證，輕松注冊一家新店鋪繼續經營。
（二）稅務交納問題
1.流轉稅的流失問題。根據《2006年中國C2C網上購物調查報告》顯示，網路店鋪經營者身份有如下幾種：不以賺錢或經營為目的的個人；將網上開店作為第二職業的個人；全職或專職的自雇自謀職業者；已為網上店鋪專門注冊了公司的網商；向網上拓展營銷渠道的企事業單位；其他。其中以營利為目的的個人用戶和網商佔到網路店鋪經營者的大部分，淘寶網為80%左右，易趣為60%左右，拍拍網為70%左右。
我國《稅務登記管理辦法》明確規定：企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，均應當辦理稅務登記，並按規定開立銀行賬戶，領購發票，依法納稅。網店與實體店鋪相比，除了經營場所不同，二者沒有任何實質性的區別，所以用戶都應該是納稅人，履行納稅人義務。而淘寶網已經通過工商注冊的用戶僅為3.4%，易趣為6.6%，拍拍為2.6%，也就是說絕大多數的應稅經營者都不繳稅。
2.個人所得稅流失問題。我國約有15萬人在網上全職或兼職經營C2C網店，由於經營網路店鋪成本低，不需要店租、管理費、水電煤氣費等費用，很多賣家又有獨特資源或渠道，收益都不錯。據估算，他們每月從中獲利超過2000元，這一數字遠高於2006年我國城鎮居民月均收入，甚至有些網店年利潤已經超過百萬元，然而絕大多數賣家都未繳納個人所得稅，這無疑造成了國家稅收的大量流失。
（三）金融風險問題
1.「休眠賬戶」里沉澱資金的安全問題。各C2C服務網站都要求所售商品採用自己提供的第三方支付工具進行交易，從前文C2C交易流程不難看出，從第一步到第四步，貨款一直留在服務提供商的賬戶里，事實上形成「休眠賬戶」及沉澱資金。根據估算，「現在幾個網上支付機構平常每日的沉澱資金有3億至5億元，甚至更多」。如淘寶網從2006年10月開始，對所有在其網上發布的商品實行默認支持支付寶交易，發布的商品中明確支持支付寶的商品也已經達到99.05%，而淘寶網的日交易平均額已經超過三千萬元，加上以支付寶作為支付系統的15萬家外部網店，淘寶網的支付寶帳戶總是留有大量沉澱資金。
然而，休眠帳戶里資金產生的利息並不為資金的所有者佔有，這顯然不合理。同時，種種跡象表明，各C2C網站正利用這部分資金進行投資，客觀上使得這部分資金處於風險之中，一旦網站資金鏈出現斷裂後果將很嚴重。
2.利用第三方支付工具套現的問題。如果買家和賣家串通好進行虛假交易（實際上買家賣家往往為同一人），即雙方沒有任何的實質性交易，只是利用第三方支付工具從信用卡透支完成交易，賣家將收到的貨款還給買家，買家再利用這筆貨款投資，很明顯這突破了各個銀行對信用卡的限制。據悉已經有人憑此大量套現並將套現的資金投入了股市，這顯然會給金融系統帶來沖擊，給銀行帶來風險。
3.利用第三方支付工具洗錢的問題。洗錢（Money Laundering），指隱瞞或掩飾犯罪收益的真實來源和性質，使其在形式上看似合法的行為。通俗地講，就是把「不幹凈」的非法收入變成「干凈」的錢。有了游離於金融系統監管之外的C2C交易模式和第三方支付工具，不法分子可以利用漏洞從容地完成虛假認證，然後進行虛假交易，擺脫有關部門對資金流向的控制，從而達到洗錢的目的。這和傳統意義上利用合法公司進行洗錢相比，有著監管松、成本低、隱蔽性好的優勢，所以問題也更加嚴重。
（四）相關法律法規問題
1.C2C模式架空了現有的相關法律法規。注冊、經營一家實體店鋪需要經過嚴格的工商注冊、稅務登記等程序，如我國《個體工商戶工商登記程序》規定，個體工商戶的設立除要提交申請人本人身份證明外，還要提交經營場所證明，並對個體工商戶的設立、變更、注銷登記都做出了明確說明。但是在C2C模式中，店鋪的注冊、登記、注銷與工商、稅務以及衛生、防疫部門全然無關，完全由各網站來決定，網站依靠自身的資金優勢、營銷優勢從相關部門手中奪取了經營准許的權利。
2.C2C模式游離於法律監管之外。由於網路交易的特殊性，C2C交易缺乏相關法律的規范，我國至今沒有一部法律可以對應地解決C2C或是電子商務交易中出現的問題，法院需要參照《合同法》、《稅法》、《民法》、《刑法》等多種法律來綜合裁決。因此在某種意義上講，C2C等電子商務游離在法律監管的邊緣。

⑺ 電子商務稅收問題

不知道你說的電子商務是哪種模式，不過如果是B2C在線銷售商品的話，每個訂單按照國家相關內法規都是需要開容具發票的，開了票就會繳稅，這個跟正常的公司經營流程一樣，另外如果在線收款的抬頭都應該是公司名稱的，這樣都做在賬上的收入，也是按照政策繳稅的，單單做個網站沒有銷售額應該是不需要繳稅的。