我國電子商務稅收政策的制定原則是

㈠ 電子商務稅收的思路原則

當前在電子商務國際立法（包括稅收法規）的進程中，已呈現國際立法先於各國國內立法且歐美等發達國家居主導地位的趨勢，對此我們應予以高度重視和密切關注。我們應利用多種渠道、廣泛收集各國研究電子商務稅收的文件和資料（歐、美、日等國已發布許多有關電子商務稅務政策的文件，如歐盟提出了「電子商務征稅指南」，日本公布了「電子帳簿保存法」，oecd頒布了「電子商務與稅收———階段性報告」，美國頒布了「全球電子商務選擇稅收政策」），緊緊跟蹤、掌握國際電子商務立法的進程和趨勢，從而促進中國電子商務稅收政策的研究。總之，只要我們確立了正確的思路和原則，關注世界和中國電子商務的發展，調查電子商務的技術特徵，研究電子商務可能帶來的稅制和征管問題，同時加強相關部門的協作，加強對電子商務稅收政策的研究，就能夠制定出適應電子商務內在規律又符合稅收原則的電子商務的稅收政策。

㈡ 我國在電子商務環境下應遵循的稅收原則

電子商務環境下應遵循的稅收原則、具體而言，這些原則主要包括1稅法公平原則。電子商務作為一種新興的貿易方式，雖然是一種數字化的商品或服務的貿易，但它並沒有改變商品交易的本質，仍然具有商品交易的基本特徵。因此，按照稅法公平原則的要求，它和傳統貿易應該適用相同的稅法，擔負相同的稅收負擔。確立稅法公平原則的目的在於支持和鼓勵商品經營者採取電子商務的方式開展貿易，但並不強制推行這種交易的媒介。同時，確立稅法公平原則意味著只是要求對現行的稅法進行修改，擴大稅法的適用范圍和解釋，將以數字交易的電子商務納入到現行稅法的內容中去，使之包括對數字交易的征稅。
2、稅收中性原則。我國是一個發展中國家，電子商務在我國僅是一個開始，稅收政策不能成為阻礙電子商務健康發展的障礙，征稅不能影響企業對貿易方式的選擇。在這種情況下，在電子商務的發展初期不應開征新稅或附加稅，而主要通過對現行稅制要素的重新界定來處理電子商務引發的稅收問題。
3、維護國家稅收權利原則。在電子商務中，發達國家多為「強勢國」，而發展中國家多為「弱勢國」。以美國為首的一些發達國家強調稅法的「屬人原則」而弱化稅法的「屬地原則」，意在「以強凌弱」，侵蝕和剝奪發展中國家的稅收主權和稅收利益。在此情況下，我們在制定我國的電子商務稅收法律時，既要有利於與國際接軌，又要從維護我國稅收主權和稅收利益的立場出發，確定對電子商務征稅實行「屬地原則」和「屬人原則」並重的做法，認真研究有關「常設機構」概念的內容和實質，明確認定和規范伺服器的身份及其作用，修訂無形資產的范圍，明確對無形資產使用權轉讓的稅收制度。

㈢ 電大 電子商務概論 我國電子商務稅收政策的制定原則有哪些

電子商務環境下應遵循的稅收原則、具體而言，這些原則主要包括1稅法公平原則。電子商務作為一種新興的貿易方式，雖然是一種數字化的商品或服務的貿易，但它並沒有改變商品交易的本質，仍然具有商品交易的基本特徵。因此，按照稅法公平原則的要求，它和傳統貿易應該適用相同的稅法，擔負相同的稅收負擔。確立稅法公平原則的目的在於支持和鼓勵商品經營者採取電子商務的方式開展貿易，但並不強制推行這種交易的媒介。同時，確立稅法公平原則意味著只是要求對現行的稅法進行修改，擴大稅法的適用范圍和解釋，將以數字交易的電子商務納入到現行稅法的內容中去，使之包括對數字交易的征稅。
2、稅收中性原則。我國是一個發展中國家，電子商務在我國僅是一個開始，稅收政策不能成為阻礙電子商務健康發展的障礙，征稅不能影響企業對貿易方式的選擇。在這種情況下，在電子商務的發展初期不應開征新稅或附加稅，而主要通過對現行稅制要素的重新界定來處理電子商務引發的稅收問題。
3、維護國家稅收權利原則。在電子商務中，發達國家多為「強勢國」，而發展中國家多為「弱勢國」。以美國為首的一些發達國家強調稅法的「屬人原則」而弱化稅法的「屬地原則」，意在「以強凌弱」，侵蝕和剝奪發展中國家的稅收主權和稅收利益。在此情況下，我們在制定我國的電子商務稅收法律時，既要有利於與國際接軌，又要從維護我國稅收主權和稅收利益的立場出發，確定對電子商務征稅實行「屬地原則」和「屬人原則」並重的做法，認真研究有關「常設機構」概念的內容和實質，明確認定和規范伺服器的身份及其作用，修訂無形資產的范圍，明確對無形資產使用權轉讓的稅收制度。

來源於網路

㈣ 電子商務對國際稅收的哪些基本概念產生沖擊 如何解決

在國際稅收中，現行的稅法通常以外國企業是否在該國設有常設機構作為對非居民營業所得是否征稅的依據。而在電子商務中，網際網路不僅打破了空間界限，而且使得現行的固定營業場所的概念也變得模糊起來：商家只需要在互聯網上擁有一個自己的網址、網頁，即可向全世界推銷其產品和服務，並不需要現行的常設機構作保障，因而也就沒有了征稅依據。其次，引起了國際稅收管轄權的沖突。現行的國際稅收管轄權一般分為居民稅收管轄權和所得來源稅收管轄權。當存在國際雙重或多重征稅時，一般以所得來源國際稅收管轄權優先。而在電子商務中，由於交易的數字化、虛擬化、隱匿化和支付方式的電子化，交易場所、產品和服務的提供和使用難以判斷，是所得來源稅收管轄權失效。而如果只片面的強調居民稅收管轄權，則發展中國家作為電子商務產品和服務的輸入國，其對來源於本國的外國企業所得稅管轄權，將被削弱甚至完全喪失，由此導致的大量稅收流失顯然不利於發展中國家的經濟發展和國際競爭。因此，對國際稅收管轄權的重新確認已成為電子商務引發的重要稅收問題，值得進一步深入研究。第三，稅收的國際協調面臨挑戰。電子商務的快速發展加大了商品、技術、服務在全球的流動，客觀上要求各國在電子商務的征稅問題上採取同一的步驟與策略，但各國現行的稅收征管差異又使得稅收的國際協調面臨著巨大的挑戰。

㈤ 電子商務對我國稅收影響的相關文獻及作者，有嗎

作者：復王 逸 摘要：電子商務對制傳統稅收原則、稅務管理提出了挑戰，針對電子商務所帶來的稅收問題，許多國家和區域性組織提出了各自的對策。我國應借鑒國外經驗、結合我國實際，確定我國電子商務的稅收原則，並加強對電子商務的稅務管理。
關鍵詞：電子商務 常設機構 稅收管轄權 稅務管理 稅收對策

一、電子商務概述

電子商務是近年來伴隨著社會進步和現代信息技術的迅猛發展應運而生的一種新兔騁追絞健K

㈥ 我國對電子產品出口的稅收政策

主要分三種:出口免稅並退稅,出口免稅不退稅,出口不免稅也不退稅.電子商務與稅收簡述：電子商務與稅收內容提要:電子商務稅收政策已廣為世界各國及國際組織重視。本文綜述了國際上對電子商務稅收政策的研究、制定的情況,並提出了對我國研究、制定電子商務稅收政策的初步思路和建議。在經濟全球化進程中應運而生的網路經濟(電子商務是其組成部分),在相當程度上改變了人們現存的生活方式,並觸及了現行的法律(包括稅收法律)、制度、體制等社會規范。因而,世界各國及國際組織十分關注網路經濟的發展,並適時研究、制定、完善本國和國際的經濟貿易法則,以適應網路經濟發展的需要,促進經濟全球化。現行的稅收制度是建立在傳統的生產、貿易方式的基礎之上並與之相對應的。而有別於傳統商務的電子商務的出現,已使現行稅收制度的一些規定不適用或不完全適用於電子商務,並涉及國際稅收關系和國內財政收入等一系列有關稅制和稅收征管的問題。一、國際上對電子商務稅收政策的研究與制定目前,各國（主要是電子商務較為發達的美國、日本、歐盟等國家和地區）和國際性組織對生產商務的稅收問題進行了深入、廣泛的討論和研究,已有少數國家頒布了一些有關電子商務稅收的法規,一些國際性組織（如經濟合作與發展組織———ＯＥＣＤ）已就電子商務稅務政策形成了框架協議並確立一些原則。具體而言,電子商務涉及的稅收問題,主要是:是否對電子商務實行稅收優惠,是否對電子商務開征新稅,如何對電子商務征稅。１ 是否對電子商務實行稅收優惠。這一問題首先是由美國提出的。美國是電子商務應用最早、普及率最高的國家。到目前為止,美國已頒布了一系列有關電子商務的稅收法規,其要點是:免徵通過網際網路交易的無形產品（如電子出版物、軟體等）的關稅;暫不徵收（或稱為延期徵收）國內「網路進入稅」（ＩｎｔｅｒｎｅｔＡｃｃｅｓｓＴａｘｅｓ）。美國國內在對電子商務免徵關稅問題上達成一致後,於１９９８年,美國依仗其電子商務主導國的地位,與１３２個世界貿易組織成員國簽訂了維持網際網路關稅狀態至少一年的協議;１９９９年,美國又促使世界貿易組成員國通過了再延長維護網際網路零關稅狀態一年的協議。然而,美國在是否對國內電子商務暫不征稅（主要是銷售稅）的問題上,至今未達成共識。目前,在美國圍繞對國內電子商務征稅的問題,已形成兩大陣營,雙方各執已見:一些聯邦政府官員和國會議員正在醞釀提出永遠（而不是暫時）禁止聯邦、各州和地方政府對網路征稅的法案。據分析,提出這一法案的理由是,在聯邦政府的財政收入中以直接稅（所得稅）為主（佔全部財政收入的９０%以上）,免徵電子商務交易的稅收,對聯邦政府財政收入影響甚少,（雖然電子商務在美國的發展十分迅速,但１９９９年網上交易額約２００億元,僅佔全部零售業總額１‰）卻可以促進電子商務的迅速發展進而帶動相關產業的發展和產生新的稅源。而一些州、地方政府官員和國會議員則對此持疑義,提出對電子商務以及其它遠距離銷售（如郵購、電話和電視銷售）征稅（美國多數州、地方政府及其立法機構支持這一提議）,其理由,一是免徵電子商務的稅收（主要是銷售稅）將危及州和地方政府的14財政收入（在州和地方政府的財政收入中銷售稅等間接稅佔５０%左右）,有可能迫使州和地方政府改徵其它稅種;二是免徵電子商務的稅收將使傳統商務處於不平等競爭狀態,有違稅收「中性」、「公平」的原則。據報載,２０００年,美國的一些州政府,如密西根州和北卡羅萊納州已規定納稅人在填寫１９９９年所得稅表時須列明其網路花費金額,並以此支付地方銷售稅。佛羅里達州和其他一些州已在醞釀類似的做法。除上述兩種對立的意見外,一些國會議員提出了一種妥協、折中的方案,即:將對電子商務３年內不征稅的期限延至５年,以給美國政府足夠的時間研究制定適合各種商務的稅收政策並協調聯邦政府與州、地方政府的關系。凡種種爭論,在美國尚無最後定論。美國制定對電子商務實行稅收優惠的政策,一是避免不必要的稅收和稅收管制給電子商務造成不利影響,加速本國電子商務的發展（至於州、地方政府財政收入因免徵電子商務稅收而減少的部分,可通過聯邦政府的轉移支付予以彌補）;二是為美國企業搶占國際市場鋪平道路。目前,在世界上從事電子商務的網路公司中美國企業約佔三分之二;在世界電子數字產品交易中美國佔主要份額（僅１９９７年美國出口電子軟體達５００億美元）。若免徵電子數字產品關稅,即可使美國企業越過「關稅壁壘」,長驅直入他國而獲利;三是美國國內的相關法律（美國聯邦政府稅法與州及地方政府稅法,州與州之間稅法不盡一致）、征管手段等尚不統一和完善,難以對電子商務實行公正、有效的監管,故而美國政府制定並堅持對電子商務實行稅收優惠政策。而作為世界經濟大國、電子商務最發達國家的美國,其研究制定電子商務稅收政策的趨向,對各國及國際間的電子商務稅收政策的研究制定將產生重要影響

㈦ 我國電子商務立法應當遵循的原則

1.功能等同原則（functional equivalence）。該原則在《示範法》、《貿易法委員會國際商事仲裁示範法》第條和《聯合國國際貨物銷售合同公約》第13條等諸多規范中都有體現，其基本含義為電子單證、票據或其他文件與傳統的紙面單證、票據或其他文件具有同等的功能時就應當肯定其法律效力並在法律上同等對待。按照貿易法委員會《電子商務示範法頒布指南》的說明，《示範法》依賴一種有時稱作「功能等同法」的新方法，這種方法立足於分析傳統的書面要求的目的和作用，以確定如何通過電子商務技術來達到這些目的或作用。應當注意到，關於所有上述書面文件的作用，電子記錄亦可提供如同書面文件同樣程度的安全。《示範法》只是挑出書面形式要求中的基本作用，以其作為標准，一旦數據電文達到這些標准，即可同起著相同作用的相應書面文件一樣，享受同等程度的法律認可。《示範法》第6至8條內含的功能等同法是針對「書面形式」、「簽名」和「原件」等概念的。我國《電子簽名法》也採用了功能等同法，如該法第4條規定：「能夠有形地表現所載內容，並可以隨時調取查用的數據電文，視為符合法律、法規要求的書面形式。」

2.媒介中立原則（media neutrality）。該原則也被稱為「媒介中性原則」，是指法律對於交易是採用紙質媒介還是採用電子媒介（或其他媒介）都應一視同仁，不因交易採用的媒介不同而區別對待或賦予不同的法律效力。按照《電子商務示範法頒布指南》的解釋，《示範法》採用的方法是，原則上規定它適用於任何手段生成、儲存或傳遞信息的各種實際情況。如限制《示範法》的適用范圍，將任何一種形式或手段排除在外，就會造成實際困難，違背真正「不注重任何手段」的規則的宗旨。然而，《示範法》注重的是「無紙」通信手段，除非《示範法》有明文規定，它無意改變有關用紙張進行傳遞的傳統規則。[4]在起草UECIC草案的過程中，工作組也認為，本著不偏重任何媒介的原則，對網上交易採用的辦法不應有別於對紙面環境中同等情形所採用的辦法。[5]

媒介中立原則是與功能等同原則相聯系的原則。有觀點認為這兩個原則是相同的，即「對於基於紙質文件所進行的交易與基於電子通信方式所進行的交易應該平等對待，不應該對其中一個給予優勢而歧視另一個。」[6]但也有觀點認為，功能相等原則不僅僅限於媒介上的區別而採納的原則，該原則貫穿在電子商務立法中的整個方面，包括合同的形式，簽名的方式和技術以及文件的完整性和認證性等等。「功能相等」是整個概念的核心，是解決問題的出發點{6}.本文基本上贊同後一觀點，但同時認為「媒介中立原則」並非等同於或包含於「功能等同原則」，實際上，二者側重點並不相同。前者側重於確保不同媒介在立法上的中立性或平等性，而後者則強調通過「功能等同」方法解決傳統法律中的「書面形式」、「簽名」和「原件」等概念適用於電子商務時所產生的法律障礙。

3.技術中立原則（technology neutrality）。該原則也被稱為「技術中性原則」，是指法律對電子商務的技術手段一視同仁，不限定使用或不禁止使用何種技術，也不對特定技術在法律效力上進行區別對待。如我國《電子簽名法》規定「可靠的電子簽名與手寫簽名或者蓋章具有同等的法律效力。」[7]這就是在立法上肯定電子簽名的效力，但在立法中對電子簽名及認證技術不作任何具體的規定或要求。國際貿易法委員會《電子商務示範法》也體現了此原則。貿易法委員會在起草UECIC過程中也曾說明「技術中性」還包括「媒介中性」，可以認為這是廣義上的「技術中性」，本文認為此種主張有一定理由，但技術並不同於媒介，如果將二者合並，可以稱之為「非歧視原則」。

4.最小程度原則（minimal principle）。該原則是指電子商務立法僅是為電子商務掃除現存的障礙，並非全面建立一個有關電子商務的新的系統性的法律，而是盡量在最小的程度上對電子商務訂立新的法律，盡可能將已經存在的法律適用到電子商務中。其原因在於：首先，雖然電子商務是一個嶄新的事務，但是對於現存的法律規則和原則進行適當的修改便可以適用於電子商務，沒有必要對於我們已經存在的法律體系進行根本重建或者創造一套全新的法律框架；其次，有關電子商務的技術還在不斷發展，最小程度原則可以對於新的技術保持足夠的靈活性，過於具體的規定可能會面臨過時的危險，而且可能會阻礙新的技術的發展；再次，最小程度原則可以在國際范圍內很快得到共識，成為共同的規則，從而解決跨國交易產生潛在的障礙和不確定性{6}44.

5.程序性原則（proceral principle）。該原則是與最小程度原則緊密聯系的一個原則。因為電子商務法的最小程度原則的要求，各國並不試圖制定一部系統的電子商務法律，而是盡力將已經存在的法律適用到電子商務中。電子商務法在一定程度上是為了清除法律障礙或者明確關系，是如何將實體法適用到電子商務中的法律，這便是程序性原則的體現，即電子商務法更傾向於程序性而非實體性。《示範法》旨在提供必不可少的程序和原則，以有利於在各種不同的情況下使用現代技術記錄和傳遞信息……應當指出，《示範法》所考慮的記錄和傳遞信息的技術，除引起在實施條例中要解決的程序問題之外，還可能引起在《示範法》中不一定能找到答案而要在其他法律中尋求答案的一些法律問題{6}47.

6.協調性原則（harmonization principle）。該原則是指電子商務立法既要與現行立法相互協調，又要與國際立法相互協調，同時還應協調好電子商務過程中出現的各種利益關系，如版權保護與合理使用、商標權與域名權之間的沖突等，尤其是要協調好電子商家與消費者之間的利益平衡關系{3}32.一些學者主張的國際協調性原則應為協調性原則的其中一部分內容，該原則是指在制定電子商務法時應該更加註意電子商務的國際性特徵，立法時更應該注重促進電子商務法國際化{6}58.

7.當事人意思自治原則（party autonomy）。其內在含義是：除了強制性的法律規范外，其餘條款均可由當事人自行協商制定。其實，《示範法》中的強行規范不僅數量上很少（僅有4條），而且其目的也僅在於消除傳統法律為電子商務發展所造成的障礙，為當事人在電子商務領域里充分行使其意思自治而創造條件。換言之，《示範法》的任意性條款，從正面確定權利，以鼓勵其意思自治；而強制性條款，則從反面摧毀傳統法律羈絆，使法律適應電子商務活動的特徵，更好地保障其自治意思的實現。可以說是一正一反，殊途同歸{1}39.

8.安全原則（safety principle）。電子商務必須以安全為其前提，它不僅需要技術上的安全措施，同時也離不開法律上的安全規范。安全性原則要求與電子商務有關的交易信息在傳輸、存儲、交換等整個過程不被丟失、泄露、竊聽、攔截、改變等，要求網路和信息應保持可靠性、可用性、保密性、完整性、可控性和不可抵賴性{7}.

9.開放原則（open principle）。該原則也被稱為開放、兼容原則，是指電子商務立法對所涉及的諸如電子商務、簽名（字）、認證、原件、書面形式、數據電文、信息系統等有關范疇應保持開放、中立的態度以適應電子商務不斷發展的客觀需要，而不能將其局限於某一特定的形態。目前的電子商務立法大多採取了開放原則，我國電子商務立法也應採取開放性原則，以適應電子商務快速發展的需要{3}321.如果說中立原則旨在實現公平價值，那麼開放、兼容原則反映的則是效率價值的要求{2}261.

10.鼓勵、促進與引導原則。通過立法鼓勵和促進電子商務的發展是各國電子商務立法的基本原則。我國電子商務的發展水平比較低，更應當通過立法鼓勵、促進電子商務的發展。立法應從網路基礎設施建設、與電子商務相關的技術發展和技術標准、稅收、市場准人等方面鼓勵和促進電子商務的發展。由於我國電子商務的發展水平和社會公眾對電子商務的認同程度較低，政府應更多地擔負起引導職責，從政策、法律上為電子商務創造良好、寬松的經營環境，引導企業和社會公眾積極參與電子商務

㈧ 如何為國際電子商務制定稅收政策

在我國，改革現行稅制，促進電子商務的發展首先必須在以下幾個稅收政策的基本方面作出選擇，即征與不征的選擇、是否開征新稅的選擇、稅種的選擇、關稅的選擇、國際稅收管轄權的選擇等。具體建議：修訂稅收實體法；完善稅收征管法；積極參與制訂電子商務的相關法律；培養專業人才；加強國際間合作與協調。 [關鍵詞]電子商務；稅收政策；稅制改革 隨著現代信息技術尤其是網路技術的迅猛發展，以網際網路為載體、以交易雙方為主體、以銀行電子支付和結算為手段、以客戶數據為依託的全新的商務模式——電子商務，正以其無可比擬的優勢和不可逆轉的趨勢，極其迅速地改變著傳統商務活動的運作模式。作為一種新的商務活動方式，電子商務將帶來一場史無前例的革命，其影響已遠遠超出商務活動本身。它對人類社會的生產經營活動、人們的生活和就業、政府職能、法律制度以及文化教育等各個方面都將帶來十分深刻的影響。稅收作為國家實現其職能取得財政收入的一種基本形式，同樣也受到了電子商務的深刻影響。一方面，電子商務的迅猛發展開拓了廣闊的稅源空間，據國際數據集團的預測，今年全球與電子商務有關的稅源將達1 500億美元；另一方面，電子商務對傳統的稅收制度、政策和國際稅收等產生了前所未有的沖擊。電子商務在我國的發展時間很短，但發展速度異常迅速，今年電子商務的交易額預計可達8億元，2002年預計可達100億元。中國被看作世界上發展電子商務最有潛力的國家之一。面對撲面而來的電子商務發展大潮，改革現行稅制，促進電子商務發展已變得刻不容緩。現行稅制的改革，既要借鑒發達國家的先進經驗，又應充分考慮我國的國情，使我國的電子商務稅收政策在保證與國際接軌的同時，又能維護國家主權和保護國家利益，並不斷推進我國電子商務的發展進程。 一、國際上對電子商務稅收政策的主要主張