電子商務的稅收的特點

❶ 稅收環境的主要特點

（一）注重運用稅收調控手段，營造公平、效率的稅收政策環境。自20世紀30年代世界性經濟大危機以來，美國歷屆政府都非常注重運用財政、貨幣、稅收政策，調節宏觀經濟總量和結構，刺激經濟發展和維護社會穩定，為實現宏觀經濟發展各項目標，積極創造公平、效率的稅收政策環境。如為了調節個人收入分配，美國稅法規定，不同類型的家庭或個人，其應交納的個人所得稅分別適用不同的累進級距，充分體現了稅收負擔能力原則，有效緩解社會收入不公矛盾。特別是80年代以來，美國奉行供應學派，推行「降低稅率、擴大稅基」的稅制改革，通過減稅刺激經濟增長，促進產業結構調整和升級，有效解決了長期困擾美國的經濟滯脹。從90年代開始，美國出現了戰後持續時間最長的經濟繁榮。
在稅收調控手段的運用上，美國注重選擇對預算收入影響不大，調節效果比較明顯的公司所得稅。美國聯邦稅收收入主要依賴個人所得稅，約占聯邦稅收收入的50%，公司所得稅處於輔助性地位，因此，聯邦政府可以充分運用公司所得稅政策，鼓勵高新技術產業發展，促進產業優化升級，保持美國在全球經濟競爭中的優勢地位。如美國稅法允許採取加速折舊加快固定資產更新換代；投資可以抵免最多不超過2.6萬美元應納稅所得額，因當年應納稅所得額低於2.6萬美元，未抵免完的部分，下年不再抵免，而是轉為折舊；對於公司虧損允許從過去兩年和今後20年利潤中彌補；科技開發費用可以從應納所得稅額中扣除，超過三年平均數的部分可以直接從所得稅額中扣除。這些政策對美國高科技產業的發展起到了積極的作用。
（二）發達、規范的稅務代理業。由於美國稅收制度十分復雜，一般非專業納稅人很難掌握，必須依賴稅務中介機構完成復雜的報稅程序，為此，美國建立了發達的稅務代理業，普遍實行由注冊師、稅務代理人等專門技術人員和機構負責的代理制，注冊會計師不僅可以為公司或個人代理報稅，而且可以輔導公司或個人進行稅收籌劃。同時，美國法律對稅務代理從業機構及人員的職業行為作出了嚴格規定，如果發現在代理業務中注冊會計師有意進行不實申報，代理機構和人員將承擔由此而產生的法律責任。美國稅務代理業的高度發展，是美國經濟高度市場化和社會化的必然產物，他在為納稅人提供廣泛社會化稅務服務的同時，也成為稅收管理的重要輔助手段，使對報稅環節的監管從稅務機關轉移到稅務中介機構，大大降低了稅收徵收成本，提高了稅務機關征管效率。
（三）嚴密、系統的社會化監控體系。美國推行了完善的社會保障號碼制度，所有個人基礎資料、工薪收入、信譽狀況都記錄在個人社會保障帳號內，因此該號碼成為聯邦稅務局控管個人收入的有效途徑。同時，美國建立了發達的個人信譽評級制度，納稅申報記錄往往被作為衡量個人信譽水平的重要標准，並直接與個人商業信譽掛鉤，凡是有不良納稅記錄的個人或單位在申請商業貸款時會受到種種限制。此外，美國廣泛採用信用卡制度，大多數美國公司和個人都通過銀行進行結算，因此，凡是涉及公司或個人的各項收支稅務局都可通過銀行進行監控。正是有了社會化監控體系，使稅收管理延伸到社會經濟的每一個角落，稅收管理不再是稅務部門一家的責任，而是全社會共同的義務。這正是美國稅收環境的一個重要特徵。
（四）化的稅務信息系統。美國藉助現代信息技術，實現了稅收管理的信息化、化、集中化，對稅收信息資源達到高度佔有和共享。美國聯邦稅務局在全國設立了8個機系統，集中處理來自全國各地的申報資料，並在華盛頓聯邦稅務局總部設置巨型計算機，儲存了全國所有納稅人歷年的資料。同時，從聯邦到各州以至地方稅務局都普遍實現與銀行、個人信用機構、公司電腦聯網，可以通過不同信息渠道掌握著納稅人的相關信息，並以此為基礎建立了完善的電腦選案稽查體系。由於稅務機關充分掌握納稅人的經濟活動，從而大大提高了稅收管理的針對性和實際效果。
（五）健全的稅收法制環境。美國稅收立法、司法、執法分工明確、相互制約。國會掌管稅收立法權，負責制定稅法；稅務部門按照稅法規定，獨立行使稅收管理權，並受到國會、輿論、納稅人和司法機構的約束；法院獨立行使稅收司法權，審理涉稅違法案件。同時，稅法具有很高的權威性，國內收入法典是美國稅收基本法，它與財政部制定的稅法規章、聯邦稅務局所做的稅務裁決以及聯邦法庭的判例一同組成聯邦稅法的主要。此外，美國稅收處罰明確而嚴厲，對於發現的不實申報，凡是屬於納稅人已如實提供納稅申報資料的，由中介代理機構承擔法律責任；凡是屬於納稅人未如實提供資料的，責任由納稅人承擔。如果認為納稅人是有意逃稅，聯邦稅務局將對其進行審計，情節嚴重的，將移交法庭，通過司法程序處理；對於所得稅預繳誤差超過規定范圍的，也將作為違規處罰的內容之一。

❷ 什麼是稅收其特徵有哪些

稅收指國家為實現其公共職能而憑借其政治權力，依法強制、無償地取得財政收入的版活動或稱手段。權稅收的特徵有：（1）無償性。稅收的無償性是指國家征稅以後，其收入就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不支付任何報酬。稅收的無償性有兩層含義：一是針對具體納稅人是無償的，但對全體納稅人而言是有償的；二是雖不能直接償還，但還是要間接地償還給納稅人。（2）強制性。稅收的強制性是指國家依據法律征稅，而並非一種自願繳納，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。征稅方式的強制性就是由稅收的無償性決定的。（3）固定性。稅收的固定性是指國家以法律形式預先規定征稅范圍和徵收比例，便於征納雙方共同遵守。稅收的固定性既包括時間上的連續性，又包括徵收比例上的限度性。此外，稅收具有組織財政收入、調節社會經濟、監督管理社會經濟活動三大職能。

❸ 關於稅收的特點

稅收的三個基本特徵
強制性、
固定性、
無償性。
規范性不是稅收的特點。

❹ 稅收有哪些特徵和用途

稅收與其他形式的財政收入相比，具有強制性、無償性和固定性三項基本特徵。

稅收回是財政收入的主要來源，答稅收是調控經濟運行的重要手段，稅收是調節收入分配的重要工具。

❺ 電商的稅收籌劃有什麼特點

電子商務是隨著信息技術的迅速發展而出現的一種全新的商品流通形式。信息內容、集成信息資源、商務貿易和協作交流是這種形式的基本內涵；計算機網路(主要是指Internet)是這種形式得以實現的基本依託。作為一種新的商務活動形式，電子商務將帶來一種史無前例的革命，其影響已遠遠超出商務活動本身。電子商務不僅是一種新的銷售渠道或新的商業運作模式，它還是知識經濟運行和發展的最佳模式。代表著未來貿易的發展方向；它將影響一個國家在未來全球化經濟技術競爭中的地位和作用，對人類社會的生產經營活動、人們的生活和就業、政府職能、法律制度以及文化教育等各個方面都將帶來十分深刻的影響。
稅收作為國家實現其職能和取得主要財政收入的一種基本形式，同樣也受到了電子商務的深刻影響。

一、電子商務使得避稅問題加劇

(一)避稅問題產生的原因
避稅與反避稅一直是稅收工作的一項重大課題。避稅是指納稅人採用不違法的手段。在稅法許可的范圍內，通過經營和財務活動的安排，達到避免或減輕稅負的目的。避稅產生的原因可分為主觀原因和客觀原因：
1主觀原因：對納稅人而言，無論納稅怎樣公正、合理，都意味著納稅人直接經濟利益的一種損失。在這種物質利益的刺激下，納稅人就會採用各種手段進行避稅，減輕納稅負擔，以實現其利潤的最大化。
2客觀原因：主要是各國、各地區間存在著稅收差別，如各國行使的稅收管轄權的差異、各國稅制結構及稅收負擔的差異性、各國稅收減免、稅收優惠措施的差異性等。由於這些差異的存在，使得納稅人可以利用居所轉移，收入、財產轉移，以及通過國際避稅地來達到避稅的目的。

(二)電子商務使得稅收轉移
目前，各國在稅制上差異很大，即使在同一國家的不同地區間也存在某些差異。在傳統貿易方式下，跨地區、跨國間的產品銷售和購買占整個貿易的比重和份額還是有限的，而網路交易卻打破了各地區和國家畫地為牢的局面。
對企業而言，他們會紛紛湧向低稅負的國家和地區，在那裡建立網站進行經營，以達到減輕稅負的目的；對高稅率國家或地區的消費者而言，會促使他們通過互聯網，從低稅率的國家或地區購買商品，從而不可避免地帶來了稅收轉移。
雖然在我國徵收哪些稅、稅率是多少，完全由國家稅務總局統一制定。地方政府沒有稅收立法權，但目前稅收任務仍實行自上而下的計劃分配方式，加之各地財政優惠政策不同，網路貿易很可能帶來新的稅收轉移問題。

(三)電子商務加劇了國際稅收管轄權的沖突
在國際稅收領域。稅收管轄權是主權國家政治權力的一種體現。大多數國家對稅收的管理均實行居民管轄權與收入來源地管轄權原則，對本國居民來自全球的所得征稅，對非居民來自本國的所得征稅。
電子商務的出現打破了傳統的地域之隔，商業交易已不存在地理界限，但稅收還必須由特定的國家主體來徵收，這些主體對哪些稅應在自己特定的領域內交納自然存在利益差別。在沒有國界的自由網路空間，互聯網的使用者極具流動性、隱匿性，稅務當局很難跟蹤、判定服務的所在地和產品的使用地，導致對征稅無從下手。
隨著現代科技的發展及電子商務的日趨成熟，公司會更容易地根據自己的需要選擇交易的發生地，這將導致交易活動普遍轉移到稅收管轄權較弱的地區進行。

(四)互聯網為納稅人避稅提供了高科技手段
互聯網的全球性、無國界性、高科技性不僅為企業經營獲得最大限度的利潤提供了手段，同時也加大了企業避稅的可能性。在避稅地建立基地、公司也將輕而易舉，任何一個公司都可以利用其在避稅國設立的網站與國外企業進行商務洽談和貿易。形成一個稅法規定的經營地，而僅把國內作為一個存貨倉庫。隨著銀行網路化和電子支付系統的日益完善。一些公司已經開始利用電子貨幣在避稅地的「網路銀行」開設資金賬戶，開展海外投資業務，對稅收管轄權的「選擇」越來越靈活。加密技術的發展又大大加劇了稅務機關掌握納稅人身份和交易信息的難度，無法掌握納稅人或交易數字很難保證其服從稅法。由此可見，避稅和反避稅的斗爭將日趨激烈。

(五)電子商務加大了稅務稽查的難度
1稅務機關要進行有效的征管稽查，必須掌握大量有關納稅人應稅事實的信息和精確的證據。為此，各國稅法普遍規定納稅人必須如實記賬並保存賬簿、記賬憑證以及其他與納稅有關的資料若干年。以便稅務機關檢查。這便從法律上奠定了以賬證追蹤審計作為稅收征管的基礎。但在互聯網這個獨特的環境下，由於各種票據都以電子形式存在，且電子憑證又可被輕易地修改而不留任何痕跡，導致傳統的憑證追蹤審計失去了基礎。2電子商務的發展刺激了電子支付系統的完善，聯機銀行與數字現金的出現，使跨國交易的成本降至與國內成本相當，一些銀行紛紛在網上開通「聯機銀行」。目前，國內銀行一直是稅務機關的重要信息源，而如果信息源為境外的銀行，則稅務當局就很難對支付方的交易進行監控，從而也喪失了對逃稅者的一種重要威懾。使用數字現金可以隨時通過網路進行轉賬結算，避免了存儲、運送大量現金的麻煩，加上數字現金的使用者可採用匿名方式，難以追蹤，較之現金貨幣在征管上更難控制，流轉速度更快，交易量更大。
3隨著計算機加密技術的發展，納稅人可以使用加密、授權等多種保護方式掩藏交易信息，稅務機關既要嚴格執行法律對納稅人的知識產權和隱私權的保護規定，又要廣泛搜集納稅人的交易資料，做好稅務管理工作的難度越來越大。

二、基於網路的反避稅應建立一種新的征管模式

這一模式主要就是建立專門的機構以便對電子商務中存在的避稅問題作出快速反應，並負責提出應對措施，建立跨地區稅務機關或跨國界稅務機關之間的定期或不定期的聯系制度，以對付可能出現的日益加劇的跨地區或跨國界的偷逃稅行為。尤其要密切關注跨國集團內部實行轉讓定價手法的更新，及時採取措施，堵塞漏洞，並由結算機構實施代扣代繳流轉稅。具體實施應從以下幾方面入手：

(一)完善《稅收征管法》，為電子商務的稅收征管提供法律基礎
1建立專門的電子商務稅務登記制度。納稅人從事電子商務交易業務，必須到主管稅務機關辦理專門的電子商務登記，按照稅務機關要求填報有關電子商務稅務登記表，提交企業網址、電子郵箱地址以及計算機加密鑰匙的備份等有關網路資料。
2嚴格實行財務軟體備案制度。對開展電子商務的企業，稅務機關必須對其實行嚴格的財務軟體備案制度。實行財務軟體備案制度，要求企業在使用財務軟體時，必須向主管機關提供財務軟體的名稱、版本號和密碼等信息，經稅務機關審核批准後才能使用。
3啟用電子商務交易專用發票。所謂電子發票，是指紙質發票的電子映像。是一串電子記錄。每次通過電子商務達成交易後。必須開具專用發票，並將開具的專用發票以電子郵件的形式發往銀行，才能進行電子賬號的款項結算。同時，納稅人在銀行設立的電子賬戶必須在稅務機關登記，並應使用真實的居民身份證，以便於稅收征管。
4採用電子申報納稅方式。納稅人上網訪問稅務機關的網站。進行用戶登陸，並填寫申報表，進行電子簽章後，將申報數據發送到稅務局數據交換中心。稅務局數據交換中心進行審核驗證。並將受理結果返回納稅人。對受理成功的，將數據信息傳遞到銀行數據交換系統和國庫，由銀行進行劃撥。並向納稅人發送銀行收款單，完成電子申報。
5確立電子賬冊和電子票據的法律地位。1999年10月1日生效的新《合同法》確立了電子合同的法律地位。明確電子郵件、電子數據交換等形成的數據電文同樣具有法律效力。因此，在《稅收征管法》、《會計法》等法律文件中也應盡快予以明確，以便建立起具有法律效力、「留有痕跡」、全球統一的交易軌跡。
6明確雙方的權利、義務和法律責任。稅務機關在得到授權和履行必要的手續後，有權查閱、復制納稅人的電子數據信息，納稅人不得以涉及商業秘密等理由拒絕。同時。稅務機關有義務為納稅人保密，否則應承擔相應的法律責任。

(二)培養精通電子商務的稅收專業人才
電子商務的稅收征管需要大量既精通電子商務業務運作，又具有扎實稅收專業知識的復合型人才，稅務部門必須高度重視這類人才的培養。如果稅務工作人員自身不能掌握現代信息技術，搞不清其中的運作機制，那麼電子商務的稅收征管就會無從下手，即使當局制定出十分完善的稅收征管條款，也只能是一紙空文。可以說，目前電子商務稅收征管的最大困難還是技術問題。因此，只有加大科技投入。改善征管手段，培養高素質復合型人才，才能充分利用現代化的征管手段。真正提高電子商務稅收的征管水平。

(三)稅務機關參與制定與電子商務相關的法律
電子商務產生的深遠影響已經廣泛滲透到社會經濟生活的方方面面。在制定電子商務相關法律時。離不開稅務部門的參與。電子商務的法律問題牽涉的范圍十分廣泛，作為稅務部門來說，主要應關注電子合同的有效性、電子貨幣的使用管理、電子數據證據的合法性、電子商務交易的管制、知識產權保護等法律的制定。同時。還應加強與政府有關部門的交流、合作，共同推進電子商務的發展。
總之。這一新的征管模式實施的關鍵是稅務機關必須與銀行、海關等部門建立一定程度的信息聯通與共享。銀行、稅務、海關一體化，建立起社會化、規范化的護稅體系是未來稅收征管的必由之路。只有通過法律的不斷完善和稅務人員專業素質的不斷提高，才能對偷逃稅收等一切違法涉稅情況進行適時的在線核查，切實避免國家稅款的流失。

❻ 我國稅收的特點是什麼

具有強制性、無償性和固定性三項基本特徵。
稅收的強制性，是指稅收參與社會產品的分配是依據國家的政治權力，具體表現在稅收是以國家法律的形式規定的，稅法作為國家法律的組成部分，任何單位和個人都必須遵守。
稅收的無償性，是指在具體征稅過程中，國家征稅後稅款即為國家所有，不再直接歸還給納稅人。稅收的無償性是相對的，從財政活動的整體來看，稅收最終通過政府提供公共產品等方式用之於納稅人，體現了稅收取之於民、用之於民的本質。就某一具體的納稅人來說，其所繳納的稅款與其消費的公共產品中的價格並不一定是相等的。
稅收的固定性，是指稅收是國家按照法律規定的標准向納稅人徵收的，具有事前規定的特徵，任何單位和個人都不能隨意改變。參考資料：http://www.chinatax.gov.cn/n480462/n480483/n480675/n5115495/n5115512/5122016.html

❼ 如何理解稅收及特點13

稅收是一個宏觀經濟概念，與同學們接觸較少；加之，稅收的含義和特點是基本理論，較抽象概括，因而同學們學習時會覺得難懂。但稅收及特點是本課的基礎知識，它是我們認識和理解稅收的性質和作用的基礎和前提。正確理解它有助於增強我們依法納稅、自覺納稅的意識。在理解稅收及特點時，可以從以下兩個方面入手。

一、 用比較法和分解法來理解稅收的含義。

1、從財政含義的對比中把握它們的共性。

財政是國家憑借政治權力而進行的社會產品分配，包括財政支出和財政收入。稅收則是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法無償取得財政收入的基本形式。從稅收與財政兩個概念的對比中可以看出以下共同點：①它們都是以國家為主體的一種分配形式。有兩層意思，第一，以國家為前提，凡不是以國家為主體的分配不是財政和稅收；第二，在分配中，國家處於主動的、支配的地位，是國家意志的體現。②它們都是憑借政治權力的分配，而不是憑借財產權力的分配。在社會產品的分配中，存在著兩種權力。一種是財產權力，即生產資料佔有權。如在資本主義社會，資本家憑借他們佔有的生產資料，佔有工人的剩餘價值，這種分配就是財產權力的分配。另一種是政治權力。財政稅收則是國家運用政治權力，採取多種形式參與社會產品分配。這種政治權力既是國家取得財稅收入的前提，又是滿足國家職能需要的保證。③它們的目的都是為了實現國家職能的需要。國家為了行使職權，維護國家機器的正常運轉，必須要耗用一定的物質和資金。因而國家必須採用適當的方式對社會產品進行再分配。④稅收是財政收入的主要來源和形式，是財政的重要組成部分。

2、用分解法來理解稅收的含義。

分解法就是由多種意思構成的概念原理，一下子又不易理解，把它分解為幾層意思，各個擊破，化繁就簡，逐步理解的一種方法。根據此方法我們可以把稅收的含義分解成以下幾個要點來理解：①稅收的地位：財政收入的基本形式；②稅收的主體：國家；③稅收的目的：為實現國家的職能；④稅收的憑借：政治權力；⑤稅收的依據：法律，即依據法定標准，按有關法律規定而徵收，而不是隨

心所欲地徵收；⑥稅收的特點：無償取得，即稅收不具有償還性、返還性。通過這樣分解就能把復雜、難懂的概念全面准確地理解了，從而避免了死記硬背，不求甚解的弊端。

二、從稅收的內含中推導其特徵和與其它財政收入的比較來理解稅收的特徵

1、從稅收的內含中推導它的特徵。

稅收的含義揭示了稅收的本質，這也是區別其它財政收入的內在屬性，因此，在稅收的含義中體現了稅收的特徵。

從上述對稅收的含義和分析中可以看出：①稅收的主體、目的和依據體現了它的強制性特徵。這說明，國家為了實現國家職能憑借政治權力，依法征稅，即國家通過法律規定，依據其強製作用來征稅的。因為法律是由國家機關制定或認可、並用國家權力保證執行的一種行為規則。納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。所以稅收具有強制性。

②稅收的依據和特點，體現了它的無償性特徵。由於稅收是立法徵收，憑借政治權力改變了一部分社會產品的所有權和支配權，使其歸國家佔有，按國家的需要統一進行分配，因而它不直接償還原來的納稅人，也不需要對納稅者付出任何代價，國家與具體納稅人之間不存在利益對等關系，所以是無償的。

③稅收的依據和地位，體現了它的固定性特徵。一方面，國家以法律形式規定了經濟組織和個人應不應該納稅、應納什麼稅、納多少稅，在徵收之前就固定下來。這表明國家與納稅人之間的關系具有固定性；另一方面，納稅人只要取得稅法規定的應稅收入、或發生應稅行為、或擁有應稅財產，就必須按規定的比例或定額納稅，不能自行減免或降低標准。可見，稅收具有固定性特徵。

2、從稅收與其它財政收入的對比中理解稅收的特徵

①從稅收與上繳的國有企業利潤看，利潤是國家以生產資料的所有權而取得的收入，因而不是無償的。國有企業作為經營者有義務向國家上繳利潤，但以怎樣的比例上繳利潤，情況比較復雜。一般是以企業實現的利潤為依據，利潤多則多交，少則少交，無則不交。可見，利潤是國家的憑借生產資料的所有權而取得的，因而國家的利潤收入具有有償性和一定程度的強制性，而固定性不明顯。

②、從稅收與債務收入看，國家的債務由於是還本付息的，且是自願的，借

用多少，何時還債都不是固定不變的，因而債務不具有稅收的三個基本特徵。

③、從稅收與收費來看，收費是勞務或特定服務的受益者所付出的一種代價，且具有一定的隨意性，因而收費不具有完全的固定性和無償性。

④、從稅收與罰沒收入看，罰款、沒收是國家為了加強對經濟和社會的監督、管理，是以行為人在社會生活中的行為過錯為前提，對公民非法行為的一種懲罰和手段，是一次性和不連續性的，因而不具有固定性。

從上述分析可以看出，只有稅收才同時具有強制性、固定性、無償性這三個特徵，其它財政收入不完全具有這些特徵，這是我們區別是否是稅收的顯著標志。稅收的三個特徵是統一的，統一於稅法。因而稅收的「三性」集中體現了稅收的權威性。稅收在國家財政收入中占舉足輕重的地位，是國家穩定、可靠的財政收入來源。因此，每一個公民要自覺維護稅收的權威性，增強依法納稅的意識。