电子商务的税收的特点

❶ 税收环境的主要特点

（一）注重运用税收调控手段，营造公平、效率的税收政策环境。自20世纪30年代世界性经济大危机以来，美国历届政府都非常注重运用财政、货币、税收政策，调节宏观经济总量和结构，刺激经济发展和维护社会稳定，为实现宏观经济发展各项目标，积极创造公平、效率的税收政策环境。如为了调节个人收入分配，美国税法规定，不同类型的家庭或个人，其应交纳的个人所得税分别适用不同的累进级距，充分体现了税收负担能力原则，有效缓解社会收入不公矛盾。特别是80年代以来，美国奉行供应学派，推行“降低税率、扩大税基”的税制改革，通过减税刺激经济增长，促进产业结构调整和升级，有效解决了长期困扰美国的经济滞胀。从90年代开始，美国出现了战后持续时间最长的经济繁荣。
在税收调控手段的运用上，美国注重选择对预算收入影响不大，调节效果比较明显的公司所得税。美国联邦税收收入主要依赖个人所得税，约占联邦税收收入的50%，公司所得税处于辅助性地位，因此，联邦政府可以充分运用公司所得税政策，鼓励高新技术产业发展，促进产业优化升级，保持美国在全球经济竞争中的优势地位。如美国税法允许采取加速折旧加快固定资产更新换代；投资可以抵免最多不超过2.6万美元应纳税所得额，因当年应纳税所得额低于2.6万美元，未抵免完的部分，下年不再抵免，而是转为折旧；对于公司亏损允许从过去两年和今后20年利润中弥补；科技开发费用可以从应纳所得税额中扣除，超过三年平均数的部分可以直接从所得税额中扣除。这些政策对美国高科技产业的发展起到了积极的作用。
（二）发达、规范的税务代理业。由于美国税收制度十分复杂，一般非专业纳税人很难掌握，必须依赖税务中介机构完成复杂的报税程序，为此，美国建立了发达的税务代理业，普遍实行由注册师、税务代理人等专门技术人员和机构负责的代理制，注册会计师不仅可以为公司或个人代理报税，而且可以辅导公司或个人进行税收筹划。同时，美国法律对税务代理从业机构及人员的职业行为作出了严格规定，如果发现在代理业务中注册会计师有意进行不实申报，代理机构和人员将承担由此而产生的法律责任。美国税务代理业的高度发展，是美国经济高度市场化和社会化的必然产物，他在为纳税人提供广泛社会化税务服务的同时，也成为税收管理的重要辅助手段，使对报税环节的监管从税务机关转移到税务中介机构，大大降低了税收征收成本，提高了税务机关征管效率。
（三）严密、系统的社会化监控体系。美国推行了完善的社会保障号码制度，所有个人基础资料、工薪收入、信誉状况都记录在个人社会保障帐号内，因此该号码成为联邦税务局控管个人收入的有效途径。同时，美国建立了发达的个人信誉评级制度，纳税申报记录往往被作为衡量个人信誉水平的重要标准，并直接与个人商业信誉挂钩，凡是有不良纳税记录的个人或单位在申请商业贷款时会受到种种限制。此外，美国广泛采用信用卡制度，大多数美国公司和个人都通过银行进行结算，因此，凡是涉及公司或个人的各项收支税务局都可通过银行进行监控。正是有了社会化监控体系，使税收管理延伸到社会经济的每一个角落，税收管理不再是税务部门一家的责任，而是全社会共同的义务。这正是美国税收环境的一个重要特征。
（四）化的税务信息系统。美国借助现代信息技术，实现了税收管理的信息化、化、集中化，对税收信息资源达到高度占有和共享。美国联邦税务局在全国设立了8个机系统，集中处理来自全国各地的申报资料，并在华盛顿联邦税务局总部设置巨型计算机，储存了全国所有纳税人历年的资料。同时，从联邦到各州以至地方税务局都普遍实现与银行、个人信用机构、公司电脑联网，可以通过不同信息渠道掌握着纳税人的相关信息，并以此为基础建立了完善的电脑选案稽查体系。由于税务机关充分掌握纳税人的经济活动，从而大大提高了税收管理的针对性和实际效果。
（五）健全的税收法制环境。美国税收立法、司法、执法分工明确、相互制约。国会掌管税收立法权，负责制定税法；税务部门按照税法规定，独立行使税收管理权，并受到国会、舆论、纳税人和司法机构的约束；法院独立行使税收司法权，审理涉税违法案件。同时，税法具有很高的权威性，国内收入法典是美国税收基本法，它与财政部制定的税法规章、联邦税务局所做的税务裁决以及联邦法庭的判例一同组成联邦税法的主要。此外，美国税收处罚明确而严厉，对于发现的不实申报，凡是属于纳税人已如实提供纳税申报资料的，由中介代理机构承担法律责任；凡是属于纳税人未如实提供资料的，责任由纳税人承担。如果认为纳税人是有意逃税，联邦税务局将对其进行审计，情节严重的，将移交法庭，通过司法程序处理；对于所得税预缴误差超过规定范围的，也将作为违规处罚的内容之一。

❷ 什么是税收其特征有哪些

税收指国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的版活动或称手段。权税收的特征有：（1）无偿性。税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。税收的无偿性有两层含义：一是针对具体纳税人是无偿的，但对全体纳税人而言是有偿的；二是虽不能直接偿还，但还是要间接地偿还给纳税人。（2）强制性。税收的强制性是指国家依据法律征税，而并非一种自愿缴纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。征税方式的强制性就是由税收的无偿性决定的。（3）固定性。税收的固定性是指国家以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例上的限度性。此外，税收具有组织财政收入、调节社会经济、监督管理社会经济活动三大职能。

❸ 关于税收的特点

税收的三个基本特征
强制性、
固定性、
无偿性。
规范性不是税收的特点。

❹ 税收有哪些特征和用途

税收与其他形式的财政收入相比，具有强制性、无偿性和固定性三项基本特征。

税收回是财政收入的主要来源，答税收是调控经济运行的重要手段，税收是调节收入分配的重要工具。

❺ 电商的税收筹划有什么特点

电子商务是随着信息技术的迅速发展而出现的一种全新的商品流通形式。信息内容、集成信息资源、商务贸易和协作交流是这种形式的基本内涵；计算机网络(主要是指Internet)是这种形式得以实现的基本依托。作为一种新的商务活动形式，电子商务将带来一种史无前例的革命，其影响已远远超出商务活动本身。电子商务不仅是一种新的销售渠道或新的商业运作模式，它还是知识经济运行和发展的最佳模式。代表着未来贸易的发展方向；它将影响一个国家在未来全球化经济技术竞争中的地位和作用，对人类社会的生产经营活动、人们的生活和就业、政府职能、法律制度以及文化教育等各个方面都将带来十分深刻的影响。
税收作为国家实现其职能和取得主要财政收入的一种基本形式，同样也受到了电子商务的深刻影响。

一、电子商务使得避税问题加剧

(一)避税问题产生的原因
避税与反避税一直是税收工作的一项重大课题。避税是指纳税人采用不违法的手段。在税法许可的范围内，通过经营和财务活动的安排，达到避免或减轻税负的目的。避税产生的原因可分为主观原因和客观原因：
1主观原因：对纳税人而言，无论纳税怎样公正、合理，都意味着纳税人直接经济利益的一种损失。在这种物质利益的刺激下，纳税人就会采用各种手段进行避税，减轻纳税负担，以实现其利润的最大化。
2客观原因：主要是各国、各地区间存在着税收差别，如各国行使的税收管辖权的差异、各国税制结构及税收负担的差异性、各国税收减免、税收优惠措施的差异性等。由于这些差异的存在，使得纳税人可以利用居所转移，收入、财产转移，以及通过国际避税地来达到避税的目的。

(二)电子商务使得税收转移
目前，各国在税制上差异很大，即使在同一国家的不同地区间也存在某些差异。在传统贸易方式下，跨地区、跨国间的产品销售和购买占整个贸易的比重和份额还是有限的，而网络交易却打破了各地区和国家画地为牢的局面。
对企业而言，他们会纷纷涌向低税负的国家和地区，在那里建立网站进行经营，以达到减轻税负的目的；对高税率国家或地区的消费者而言，会促使他们通过互联网，从低税率的国家或地区购买商品，从而不可避免地带来了税收转移。
虽然在我国征收哪些税、税率是多少，完全由国家税务总局统一制定。地方政府没有税收立法权，但目前税收任务仍实行自上而下的计划分配方式，加之各地财政优惠政策不同，网络贸易很可能带来新的税收转移问题。

(三)电子商务加剧了国际税收管辖权的冲突
在国际税收领域。税收管辖权是主权国家政治权力的一种体现。大多数国家对税收的管理均实行居民管辖权与收入来源地管辖权原则，对本国居民来自全球的所得征税，对非居民来自本国的所得征税。
电子商务的出现打破了传统的地域之隔，商业交易已不存在地理界限，但税收还必须由特定的国家主体来征收，这些主体对哪些税应在自己特定的领域内交纳自然存在利益差别。在没有国界的自由网络空间，互联网的使用者极具流动性、隐匿性，税务当局很难跟踪、判定服务的所在地和产品的使用地，导致对征税无从下手。
随着现代科技的发展及电子商务的日趋成熟，公司会更容易地根据自己的需要选择交易的发生地，这将导致交易活动普遍转移到税收管辖权较弱的地区进行。

(四)互联网为纳税人避税提供了高科技手段
互联网的全球性、无国界性、高科技性不仅为企业经营获得最大限度的利润提供了手段，同时也加大了企业避税的可能性。在避税地建立基地、公司也将轻而易举，任何一个公司都可以利用其在避税国设立的网站与国外企业进行商务洽谈和贸易。形成一个税法规定的经营地，而仅把国内作为一个存货仓库。随着银行网络化和电子支付系统的日益完善。一些公司已经开始利用电子货币在避税地的“网络银行”开设资金账户，开展海外投资业务，对税收管辖权的“选择”越来越灵活。加密技术的发展又大大加剧了税务机关掌握纳税人身份和交易信息的难度，无法掌握纳税人或交易数字很难保证其服从税法。由此可见，避税和反避税的斗争将日趋激烈。

(五)电子商务加大了税务稽查的难度
1税务机关要进行有效的征管稽查，必须掌握大量有关纳税人应税事实的信息和精确的证据。为此，各国税法普遍规定纳税人必须如实记账并保存账簿、记账凭证以及其他与纳税有关的资料若干年。以便税务机关检查。这便从法律上奠定了以账证追踪审计作为税收征管的基础。但在互联网这个独特的环境下，由于各种票据都以电子形式存在，且电子凭证又可被轻易地修改而不留任何痕迹，导致传统的凭证追踪审计失去了基础。2电子商务的发展刺激了电子支付系统的完善，联机银行与数字现金的出现，使跨国交易的成本降至与国内成本相当，一些银行纷纷在网上开通“联机银行”。目前，国内银行一直是税务机关的重要信息源，而如果信息源为境外的银行，则税务当局就很难对支付方的交易进行监控，从而也丧失了对逃税者的一种重要威慑。使用数字现金可以随时通过网络进行转账结算，避免了存储、运送大量现金的麻烦，加上数字现金的使用者可采用匿名方式，难以追踪，较之现金货币在征管上更难控制，流转速度更快，交易量更大。
3随着计算机加密技术的发展，纳税人可以使用加密、授权等多种保护方式掩藏交易信息，税务机关既要严格执行法律对纳税人的知识产权和隐私权的保护规定，又要广泛搜集纳税人的交易资料，做好税务管理工作的难度越来越大。

二、基于网络的反避税应建立一种新的征管模式

这一模式主要就是建立专门的机构以便对电子商务中存在的避税问题作出快速反应，并负责提出应对措施，建立跨地区税务机关或跨国界税务机关之间的定期或不定期的联系制度，以对付可能出现的日益加剧的跨地区或跨国界的偷逃税行为。尤其要密切关注跨国集团内部实行转让定价手法的更新，及时采取措施，堵塞漏洞，并由结算机构实施代扣代缴流转税。具体实施应从以下几方面入手：

(一)完善《税收征管法》，为电子商务的税收征管提供法律基础
1建立专门的电子商务税务登记制度。纳税人从事电子商务交易业务，必须到主管税务机关办理专门的电子商务登记，按照税务机关要求填报有关电子商务税务登记表，提交企业网址、电子邮箱地址以及计算机加密钥匙的备份等有关网络资料。
2严格实行财务软件备案制度。对开展电子商务的企业，税务机关必须对其实行严格的财务软件备案制度。实行财务软件备案制度，要求企业在使用财务软件时，必须向主管机关提供财务软件的名称、版本号和密码等信息，经税务机关审核批准后才能使用。
3启用电子商务交易专用发票。所谓电子发票，是指纸质发票的电子映像。是一串电子记录。每次通过电子商务达成交易后。必须开具专用发票，并将开具的专用发票以电子邮件的形式发往银行，才能进行电子账号的款项结算。同时，纳税人在银行设立的电子账户必须在税务机关登记，并应使用真实的居民身份证，以便于税收征管。
4采用电子申报纳税方式。纳税人上网访问税务机关的网站。进行用户登陆，并填写申报表，进行电子签章后，将申报数据发送到税务局数据交换中心。税务局数据交换中心进行审核验证。并将受理结果返回纳税人。对受理成功的，将数据信息传递到银行数据交换系统和国库，由银行进行划拨。并向纳税人发送银行收款单，完成电子申报。
5确立电子账册和电子票据的法律地位。1999年10月1日生效的新《合同法》确立了电子合同的法律地位。明确电子邮件、电子数据交换等形成的数据电文同样具有法律效力。因此，在《税收征管法》、《会计法》等法律文件中也应尽快予以明确，以便建立起具有法律效力、“留有痕迹”、全球统一的交易轨迹。
6明确双方的权利、义务和法律责任。税务机关在得到授权和履行必要的手续后，有权查阅、复制纳税人的电子数据信息，纳税人不得以涉及商业秘密等理由拒绝。同时。税务机关有义务为纳税人保密，否则应承担相应的法律责任。

(二)培养精通电子商务的税收专业人才
电子商务的税收征管需要大量既精通电子商务业务运作，又具有扎实税收专业知识的复合型人才，税务部门必须高度重视这类人才的培养。如果税务工作人员自身不能掌握现代信息技术，搞不清其中的运作机制，那么电子商务的税收征管就会无从下手，即使当局制定出十分完善的税收征管条款，也只能是一纸空文。可以说，目前电子商务税收征管的最大困难还是技术问题。因此，只有加大科技投入。改善征管手段，培养高素质复合型人才，才能充分利用现代化的征管手段。真正提高电子商务税收的征管水平。

(三)税务机关参与制定与电子商务相关的法律
电子商务产生的深远影响已经广泛渗透到社会经济生活的方方面面。在制定电子商务相关法律时。离不开税务部门的参与。电子商务的法律问题牵涉的范围十分广泛，作为税务部门来说，主要应关注电子合同的有效性、电子货币的使用管理、电子数据证据的合法性、电子商务交易的管制、知识产权保护等法律的制定。同时。还应加强与政府有关部门的交流、合作，共同推进电子商务的发展。
总之。这一新的征管模式实施的关键是税务机关必须与银行、海关等部门建立一定程度的信息联通与共享。银行、税务、海关一体化，建立起社会化、规范化的护税体系是未来税收征管的必由之路。只有通过法律的不断完善和税务人员专业素质的不断提高，才能对偷逃税收等一切违法涉税情况进行适时的在线核查，切实避免国家税款的流失。

❻ 我国税收的特点是什么

具有强制性、无偿性和固定性三项基本特征。
税收的强制性，是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，具体表现在税收是以国家法律的形式规定的，税法作为国家法律的组成部分，任何单位和个人都必须遵守。
税收的无偿性，是指在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人。税收的无偿性是相对的，从财政活动的整体来看，税收最终通过政府提供公共产品等方式用之于纳税人，体现了税收取之于民、用之于民的本质。就某一具体的纳税人来说，其所缴纳的税款与其消费的公共产品中的价格并不一定是相等的。
税收的固定性，是指税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的，具有事前规定的特征，任何单位和个人都不能随意改变。参考资料：http://www.chinatax.gov.cn/n480462/n480483/n480675/n5115495/n5115512/5122016.html

❼ 如何理解税收及特点13

税收是一个宏观经济概念，与同学们接触较少；加之，税收的含义和特点是基本理论，较抽象概括，因而同学们学习时会觉得难懂。但税收及特点是本课的基础知识，它是我们认识和理解税收的性质和作用的基础和前提。正确理解它有助于增强我们依法纳税、自觉纳税的意识。在理解税收及特点时，可以从以下两个方面入手。

一、 用比较法和分解法来理解税收的含义。

1、从财政含义的对比中把握它们的共性。

财政是国家凭借政治权力而进行的社会产品分配，包括财政支出和财政收入。税收则是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。从税收与财政两个概念的对比中可以看出以下共同点：①它们都是以国家为主体的一种分配形式。有两层意思，第一，以国家为前提，凡不是以国家为主体的分配不是财政和税收；第二，在分配中，国家处于主动的、支配的地位，是国家意志的体现。②它们都是凭借政治权力的分配，而不是凭借财产权力的分配。在社会产品的分配中，存在着两种权力。一种是财产权力，即生产资料占有权。如在资本主义社会，资本家凭借他们占有的生产资料，占有工人的剩余价值，这种分配就是财产权力的分配。另一种是政治权力。财政税收则是国家运用政治权力，采取多种形式参与社会产品分配。这种政治权力既是国家取得财税收入的前提，又是满足国家职能需要的保证。③它们的目的都是为了实现国家职能的需要。国家为了行使职权，维护国家机器的正常运转，必须要耗用一定的物质和资金。因而国家必须采用适当的方式对社会产品进行再分配。④税收是财政收入的主要来源和形式，是财政的重要组成部分。

2、用分解法来理解税收的含义。

分解法就是由多种意思构成的概念原理，一下子又不易理解，把它分解为几层意思，各个击破，化繁就简，逐步理解的一种方法。根据此方法我们可以把税收的含义分解成以下几个要点来理解：①税收的地位：财政收入的基本形式；②税收的主体：国家；③税收的目的：为实现国家的职能；④税收的凭借：政治权力；⑤税收的依据：法律，即依据法定标准，按有关法律规定而征收，而不是随

心所欲地征收；⑥税收的特点：无偿取得，即税收不具有偿还性、返还性。通过这样分解就能把复杂、难懂的概念全面准确地理解了，从而避免了死记硬背，不求甚解的弊端。

二、从税收的内含中推导其特征和与其它财政收入的比较来理解税收的特征

1、从税收的内含中推导它的特征。

税收的含义揭示了税收的本质，这也是区别其它财政收入的内在属性，因此，在税收的含义中体现了税收的特征。

从上述对税收的含义和分析中可以看出：①税收的主体、目的和依据体现了它的强制性特征。这说明，国家为了实现国家职能凭借政治权力，依法征税，即国家通过法律规定，依据其强制作用来征税的。因为法律是由国家机关制定或认可、并用国家权力保证执行的一种行为规则。纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。所以税收具有强制性。

②税收的依据和特点，体现了它的无偿性特征。由于税收是立法征收，凭借政治权力改变了一部分社会产品的所有权和支配权，使其归国家占有，按国家的需要统一进行分配，因而它不直接偿还原来的纳税人，也不需要对纳税者付出任何代价，国家与具体纳税人之间不存在利益对等关系，所以是无偿的。

③税收的依据和地位，体现了它的固定性特征。一方面，国家以法律形式规定了经济组织和个人应不应该纳税、应纳什么税、纳多少税，在征收之前就固定下来。这表明国家与纳税人之间的关系具有固定性；另一方面，纳税人只要取得税法规定的应税收入、或发生应税行为、或拥有应税财产，就必须按规定的比例或定额纳税，不能自行减免或降低标准。可见，税收具有固定性特征。

2、从税收与其它财政收入的对比中理解税收的特征

①从税收与上缴的国有企业利润看，利润是国家以生产资料的所有权而取得的收入，因而不是无偿的。国有企业作为经营者有义务向国家上缴利润，但以怎样的比例上缴利润，情况比较复杂。一般是以企业实现的利润为依据，利润多则多交，少则少交，无则不交。可见，利润是国家的凭借生产资料的所有权而取得的，因而国家的利润收入具有有偿性和一定程度的强制性，而固定性不明显。

②、从税收与债务收入看，国家的债务由于是还本付息的，且是自愿的，借

用多少，何时还债都不是固定不变的，因而债务不具有税收的三个基本特征。

③、从税收与收费来看，收费是劳务或特定服务的受益者所付出的一种代价，且具有一定的随意性，因而收费不具有完全的固定性和无偿性。

④、从税收与罚没收入看，罚款、没收是国家为了加强对经济和社会的监督、管理，是以行为人在社会生活中的行为过错为前提，对公民非法行为的一种惩罚和手段，是一次性和不连续性的，因而不具有固定性。

从上述分析可以看出，只有税收才同时具有强制性、固定性、无偿性这三个特征，其它财政收入不完全具有这些特征，这是我们区别是否是税收的显著标志。税收的三个特征是统一的，统一于税法。因而税收的“三性”集中体现了税收的权威性。税收在国家财政收入中占举足轻重的地位，是国家稳定、可靠的财政收入来源。因此，每一个公民要自觉维护税收的权威性，增强依法纳税的意识。