我國電子商務稅收征管探討

❶ 我國對電子商務稅收的對策是怎樣的

（1）確定電子商務的稅收原則
（2）立足於現行稅收法規並加以補充、完善以適應電子商務的發展。
（3）藉助計算機網路技術，加快稅收征管改革。
（4）加強國際間的合作與協調。
（5）採取有效措施實現稅收電子化。
（6）加強與財政、金融、工商、海關等部門的協調配合。
（7）加強教育與培訓，努力提高稅務人員的綜合素質。

❷ 一，電子商務對我國的稅收制度有什麼影響

電子商務對我國的稅收制度的影響：
（1）稅收征管缺乏必要憑據，稅收流失風險加大。
電子商務運用系統化的電子技術，將原有的紙張流動、貨幣流動甚至包括人員流動幾乎全部改成「電子」流動。傳統商務活動所必需的紙質合同、票據、貨款支付以及經營、資金賬戶都變成了在網上稍縱即逝的電子信息流，相關銷售方面的依據和憑據均以電子信息的形式傳遞。電子商務的這種無紙化操作客觀上使稅收徵收管理失去了最直接的依據。網上交易資料的隱匿性、保密性，使稅務機關對經營者的交易情況無法追蹤、掌握、審計和監控，造成稅收徵收管理在電子商務領域的「盲區」。由於在互聯網上企業可以直接進行交易，而不必通過中介機構，又使傳統的代扣代繳稅款無法進行。
同時，電子商務活動建立在一個虛擬的市場上，網上的經營沒有有形的「場所」、「基地」或人員的「出場」，使得在傳統經濟模式下的常設機構、經營活動所在地等概念變得模糊不清。另外，傳統稅收制度規定無論是從事生產、銷售還是提供勞務、服務的單位與個人都必須辦理稅務登記。稅務登記是稅務機關對納稅人實施管理、了解掌握稅源情況的基本手段，是法律關系成立的依據和證明。但電子商務自產生以來就不太重視這個問題。任何企業交納一定的注冊費，就可以獲得自己的專用域名，在網上自主的從事商業活動和信息交流。這一切使本應徵收的稅款不易徵收，導致稅款白白流失。
（2）電子商務使得稅收管轄權的范圍難以確定。
目前世界上大多數國家都並行地域管轄權與居民管轄權，由此引發的國際重復課稅總是通常是以雙邊稅收協定的方式來解決。然而在互聯網交易中稅收管轄權的確定就受到了挑戰。比如常設機構就難以確定，「常設機構」是指一個企業進行全部或部分營業活動的固定場所。只有在某個國家設有常設機構，並取得屬於該常設機構的所得，才能夠被認定為從該國取得所得，由該國行使地域管轄權。在網路世界裡一個可以進行買賣的網路地址或伺服器算不算「常設機構」？假設涉及的管理和銷售系統被分別安置在不同的國家，那麼法人的常設機構所在地應如何確定？法人的居民身份如何判斷？這都影響著稅收管轄權的確立，這一問題也容易引發各國的爭議，造成新的國際稅收糾紛。
（3）稅務稽查難度加大。
各國稅法普遍規定納稅人必須如實記賬並保存賬簿、記賬憑證以及其他與納稅有關的資料若干年，以便稅務機關檢查，這便從法律上奠定了以賬證追蹤審計作為稅收征管的基礎。而電子商務的隱匿性與保密性導致傳統的憑證追蹤審計失去基礎，電子商務以電子數據信息資料的形式出現並傳遞，電子數據信息資料具有隨時被修改或刪除的危險，同時由於現有技術還無法做到對數字化印章和簽名的唯一性、保密性進行准確無誤的認定，再加上隨著計算機加密技術的發展，納稅人可以利用加密技術來掩蓋有關信息，使稅務機關無法獲得真實和充分的管理信息，使稅收的源泉扣繳的控管手段失靈，客觀上促使了納稅人遵從稅法的隨意性，導致稅款流失。加大了稅收稽查的難度。
（4）國際避稅問題加劇。
互聯網給企業和消費者提供了世界范圍的直接交易機會，導致中介作用削弱，從而使中介代扣代繳稅款的作用也隨之削弱。跨國集團為了降低成本，逃避稅收，更多地應用電子數據交換技術，使得企業集團內部高度一體化，企業通過互聯網將產品的開發、設計、生產、銷售「合理地」分布於世界各地將很容易，在避稅地建立基地公司也將輕而易舉，通過網路可以輕松地將其在高稅區的利潤轉移到低稅區或避稅區。

❸ 電子商務稅收的意見建議

2．中國應制定對國內電子商務實行稅收優惠的政策。對電子商務稅收問題，應進行全面、深入的研究。但不應該將注意力集中在如何征稅上。因此，在一定時期內，中國不應對中國尚十分幼稚的電子商務進行征稅。在國際上普遍對電子商務進行免稅的情況下，中國對電子商務征稅，不利於中國電子商務的發展。另外,以中國的技術水平（國際上也是如此)，對電子商務進行征稅，稅收成本高，技術上也無實現可能。此外，中國尚未建立一支既懂電子商務技術又熟悉稅收政策的具有綜合素質的稅務隊伍。更重要的是，中國還未建立健全與電子商務相關的配套法律。
從電子商務的具體運作形式和發展進度看，全球性電子商務暫時不會對中國稅收收入產生強烈沖擊。電子商務涉及到的有形實物交易，仍可以通過海關進行稅收管理。對於網路上的數字化產品，如軟體、資料庫產品、音像產品等，亦可採取相應措施進行稅收征管。
國際上對電子商務不征稅將持續二三年的時間，中國應利用這段寶貴時間，抓緊制定、建立中國的對電子商務的稅收優惠政策。這其中不僅應制定有關電子商務的優惠政策，還應制定對與電子商務密切相關的高科技產業的優惠政策。
（1）對建立電子商務交易中心，提供電子貿易服務的企業（網路服務商)給予稅收優惠，如免徵營業稅；
（2）對以電子商務為載體的新型服務行業，給予供政策優惠，如減免營業稅；
（3）對企業利用電子商務進行國際型產品銷售或服務加大鼓勵力度（如提高出口退稅稅率)，提高國際經濟競爭力；
（4）對企業進行內部技術更新、提高自動化程度、信息化程度的投資；尤其企業進行btob電子商務建設，給予稅收優惠，如實行投資抵免；
（5）對通過電子商務直接銷售自產商品的企業，給予稅收優惠，如減征有關的稅收；
（6）利用稅收政策，促進以信息產業為主體的高技術產業，包括生命科學、基因工程、新能源、新材料、空間技術、海洋開發技術、環境技術等無污染、可持續發展產業的發展。總之，對中國剛剛起步的電子商務實行稅收優惠政策，既不影響國家的財政收入，又可以促進中國電子商務的健康、迅速發展。 在研究、制定電子商務稅收政策的同時，還應加強稅收征管電子化建設和建立高素質的稅務隊伍的工作。在某種意義上說，在電子商務稅收政策確定之後，稅收征管電子化和高素質稅務隊伍建設就是決定的因素，這是以電子商務為特徵的網路經濟對稅收工作的必然要求。
（1）應適應經濟信息化和稅收征管信息化的要求，統一和制定符合現代網路經濟和網路社會特點的稅收征管業務規程。計算機技術和信息技術,不僅提供了高技術產品和信息承載處理手段，而且以此為基礎，誕生了高效的管理科學。它能改變組織結構、增強管理功能、革新管理思想、完善管理辦法。我們應運用這一科學，建立新的稅務信息系統運行和管理體制，形成新的稅收管理模式。
（2）應加快稅收征管信息化建設和國民經濟信息化建設，建立與海關、金融機構、企業、工商甚至外國政府間的信息共享網路（這一網路已初步形成)，對企業的生產和交易活動進行有效監控。
（3）在城市一級建設現代化的、以廣域網路為依託的、充分實現部門間信息共享的稅收監控體系和稅收征管體系（中國稅務部門已建立了國家、省、地（市)三級聯網的廣域網，並正向縣級稅務部門延伸)，並以此為基礎建設完善的全國各級宏觀稅收徵收、管理、分析、預測、計劃信息庫，形成全國稅收徵收、管理、分析、預測、計劃體系和機制。
（4）總結稅務部門已建設和運行的以增值稅發票計算機交叉稽核、防偽稅控、稅控收款機為主要內容的「金稅工程」的經驗，針對電子商務的技術特徵，開發、設計、制定
監控電子商務的稅收征管軟體、標准，為今後對電子商務進行征管做好技術准備。
（5）加強稅務幹部的教育、培訓工作，使廣大稅務幹部既懂得信息網路知識，又熟悉電子商務稅收征管業務，逐步建立一支高素質的適應新形勢下稅收征管的稅務隊伍。

❹ 電子商務進行稅收征管的必要性

納稅是每個公民應盡的義務這一類小孩子都知道的大道理就不說了，專僅就電子商務征稅的屬這個問題淺聊一下，看看現行的《稅收征管法》《增值稅條例》等就知道了，只要是「在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。」所謂電子商務只是通過互聯網路進行銷售貨物的一種方法而已，包括電視購物、電話購物等，都只是銷售形勢（方法）不同罷了，而實體店即租或購買門面開店經營的人卻在交稅，如果電子商務不征稅，而實體店要征稅，如此下去，導致大家都會誤以為只要做電子商務就可以不用交稅了，勢必造成社會經濟秩序的混亂，建議各位網商在推出自己商品的同時也可以在網上曬曬自己的繳稅憑證，（即使沒有辦理工商營業執照的一樣可以辦理稅務登記進行申報納稅）以此來證明自己真正的誠信，而不僅僅只是繳納一點保證金而已，在此倡導各位網商積極爭做誠信納稅人，和諧互聯網，爭做誠信人。

❺ 我國現在電子商務的稅收法律規范情況

美國是電子商務應用最早、普及率最高的國家。到目前為止，美國已頒布了一系列有關電子商務的稅收法規，其要點是:免徵通過網際網路交易的無形產品（如電子出版物、軟體等）的關稅；暫不徵收（或稱為延期徵收）國內「網路進入稅」（internetaccesstaxes）。美國國內在對電子商務免徵關稅問題上達成一致後，於1998年，美國依仗其電子商務主導國的地位，與132個世界貿易組織成員國簽訂了維持網際網路關稅狀態至少一年的協議；1999年，美國又促使世界貿易組成員國通過了再延長維護網際網路零關稅狀態一年的協議

在電子商務發展規模上稍遜於美國的歐盟成員國，於1998年6月發表了《關於保護增值稅收入和促進電子商務發展的報告》，並與美國就免徵電子商務（在網際網路上銷售電子數字化產品）關稅問題達成一致。但歐盟也迫使美國同意把通過網際網路銷售的數字化產品視為勞務銷售徵收間接稅（增值稅），並堅持在歐盟成員國內對電子商務交易徵收增值稅（現存的稅種），以保護其成員國的利益。

在發展中國家，電子商務剛剛開展尚未起步。發展中國家，對國際上電子商務稅收政策的研究、制定的反應多為密切的關注。發展中國家大多希望、主張對電子商務（電子數字化產品）徵收關稅，從而設置保護民族產業和維護國家權益的屏障。

綜述
目前，中國的電子商務正處於由概念到現實的轉變過程中，據中國有關部門統計，1999年全國的電子商務交易額約2億多元，其支付手段有網上支付，也有到貨付款，交易額大體與2個大型商場的年營業額相當。在此，我們結合中國電子商務具體狀況，對電子商務稅收政策的研究、制定，提出一些意見和建議。
盡快採取對策
1．中國加入世貿組織在即，我們首先應對是否同意wto一致通過的免徵網路交易（無形產品）關稅的決議作出決策，我們應採取何種對策？是否免徵網路交易（無形產品）關稅？是否視無形產品為有形產品繼續徵收關稅？或是比照歐盟的做法將無形產品視為勞務徵收增值稅？還是把無形產品交易的收益定為特許權使用費而徵收預提稅？這需要中國政府有關部門，在綜合分析國家的財政收入狀況和民族產業發展情況的基礎上，盡快作出回應。
制定優惠政策
2．中國應制定對國內電子商務實行稅收優惠的政策。目前對電子商務稅收問題，應進行全面、深入的研究。但不應該將注意力集中在如何征稅上。因此，在一定時期內，中國不應對中國尚十分幼稚的電子商務進行征稅。在國際上普遍對電子商務進行免稅的情況下，中國對電子商務征稅，不利於中國電子商務的發展。另外,以中國目前的技術水平（國際上也是如此)，對電子商務進行征稅，稅收成本高，技術上也無實現可能。此外，中國尚未建立一支既懂電子商務技術又熟悉稅收政策的具有綜合素質的稅務隊伍。更重要的是，中國還未建立健全與電子商務相關的配套法律。
從電子商務的具體運作形式和發展進度看，全球性電子商務暫時不會對中國稅收收入產生強烈沖擊。電子商務涉及到的有形實物交易，仍可以通過海關進行稅收管理。對於網路上的數字化產品，如軟體、資料庫產品、音像產品等，亦可採取相應措施進行稅收征管。
國際上對電子商務不征稅將持續二三年的時間，中國應利用這段寶貴時間，抓緊制定、建立中國的對電子商務的稅收優惠政策。這其中不僅應制定有關電子商務的優惠政策，還應制定對與電子商務密切相關的高科技產業的優惠政策。
（1）對建立電子商務交易中心，提供電子貿易服務的企業（網路服務商)給予稅收優惠，如免徵營業稅；
（2）對以電子商務為載體的新型服務行業，給予供政策優惠，如減免營業稅；
（3）對企業利用電子商務進行國際型產品銷售或服務加大鼓勵力度（如提高出口退稅稅率)，提高國際經濟競爭力；
（4）對企業進行內部技術更新、提高自動化程度、信息化程度的投資；尤其企業進行btob電子商務建設，給予稅收優惠，如實行投資抵免；
（5）對通過電子商務直接銷售自產商品的企業，給予稅收優惠，如減征有關的稅收；
（6）利用稅收政策，促進以信息產業為主體的高技術產業，包括生命科學、基因工程、新能源、新材料、空間技術、海洋開發技術、環境技術等無污染、可持續發展產業的發展。總之，對中國剛剛起步的電子商務實行稅收優惠政策，既不影響國家的財政收入，又可以促進中國電子商務的健康、迅速發展。
加強隊伍建設
在研究、制定電子商務稅收政策的同時，還應加強稅收征管電子化建設和建立高素質的稅務隊伍的工作。在某種意義上說，在電子商務稅收政策確定之後，稅收征管電子化和高素質稅務隊伍建設就是決定的因素，這是以電子商務為特徵的網路經濟對稅收工作的必然要求。
（1）應適應經濟信息化和稅收征管信息化的要求，統一和制定符合現代網路經濟和網路社會特點的稅收征管業務規程。計算機技術和信息技術,不僅提供了高技術產品和信息承載處理手段，而且以此為基礎，誕生了高效的管理科學。它能改變組織結構、增強管理功能、革新管理思想、完善管理辦法。我們應運用這一科學，建立新的稅務信息系統運行和管理體制，形成新的稅收管理模式。
（2）應加快稅收征管信息化建設和國民經濟信息化建設，建立與海關、金融機構、企業、工商甚至外國政府間的信息共享網路（目前這一網路已初步形成)，對企業的生產和交易活動進行有效監控。
（3）在城市一級建設現代化的、以廣域網路為依託的、充分實現部門間信息共享的稅收監控體系和稅收征管體系（目前，中國稅務部門已建立了國家、省、地（市)三級聯網的廣域網，並正向縣級稅務部門延伸)，並以此為基礎建設完善的全國各級宏觀稅收徵收、管理、分析、預測、計劃信息庫，形成全國稅收徵收、管理、分析、預測、計劃體系和機制。

（4）總結稅務部門已建設和運行的以增值稅發票計算機交叉稽核、防偽稅控、稅控收款機為主要內容的「金稅工程」的經驗，針對電子商務的技術特徵，開發、設計、制定
監控電子商務的稅收征管軟體、標准，為今後對電子商務進行征管做好技術准備。

（5）加強稅務幹部的教育、培訓工作，使廣大稅務幹部既懂得信息網路知識，又熟悉電子商務稅收征管業務，逐步建立一支高素質的適應新形勢下稅收征管的稅務隊伍。

1. 電子商務征稅存在的問題
電子商務的飛速發展在給經濟增長帶來巨大推動的同時，也給各國的稅收帶來了問題。因為無論是現行的國際貿易條約，還是各國法律的現行規定都是為適應傳統的有紙貿易的要求而制定的，當這些現行的條約應用於國際電子貿易時必然會引起法律上的不協調。
第一，確定納稅主體難。電子商務是在網上進行的，個人或企業的身份是可以虛擬的，網站只是中間媒介，買賣雙方完全可以在網上溝通好後再通過網下完成交易，稅務機關難以察覺交易的發生，即使知道有交易行為發生，如果刻意隱瞞，稅務機關要找到買賣雙方也非常困難，大量的稅款在網上交易中流失。
第二，確定稅收征管對象難。電子商務改變了產品的形態，藉助網路將有形商品以數字化的形式進行傳輸與復制，模糊了有形商品、無形資產、特許權使用及服務之間的概念，難以確定一項收入到底是何種所得，失去了區別稅收性質和稅種的依據。傳統的憑證是以紙質銷售憑證為基礎的，而在電子市場這個獨特的環境下所有買賣雙方的合同，以及作為銷售憑證的各種票據都以電子形式存在，這使傳統的追蹤審計失去線索。
第三，實行稅收管轄權難。首先，電子商務弱化地域稅收管轄權。地域稅收管轄權是對來源於一國境內的全部所得，以及在本國領土范圍內的財產行使徵收權。地域管轄權以各國地理界線為基準，電子商務則消除了國家間的界限，模糊了地域管轄權的概念。其次，電子商務動搖了居民管轄權。居民管轄權是對一國居民在世界范圍內的全部所得和財產行使征稅權力，而現行稅制一般都以有無住所、是否為常設機構等作為納稅人居民身份的判定標准。然而，電子商務的虛擬化，往往使企業的貿易活動不再需要原有的固定營業場所等有形機構來完成，造成無法判定國際稅收中的這類概念。
2.電子商務稅收的國際形勢
1)以美國為代表的免稅派，認為對電子商務征稅將會嚴重阻礙這種貿易形式的發展，有悖於世界經濟一體化的大趨勢。美國已對電子交易制定了明確的暫免徵稅的稅收政策，這極大地促進了網際網路及電子商務的發展，有其非常有效的一面。此外，從美國政府的主張中我們也可以看出其極力維護自身利益的一面。因為完全免徵電子商務稅的物品，無非是軟體、音像製品及書籍等，而這些產品大都是美國的出口產品。這樣可能導致美國一直居於國際電子商務的主導地位。
2)以歐盟為代表的征稅派，認為稅收應該公平，電子商務不應免除其他交易方式負擔了。的稅收，電子商務必須履行納稅義務。歐盟委員會對電子商務的稅收問題，主要考慮到兩個方面：一是保證稅收不流失;二是要避免不恰當的稅制扭曲電子商務。
3)大多數發展中國家對電子商務如何征稅沒有做出明確的法律規定。在發展中國家，電子商務剛剛開展尚未起步，對電子商務征稅大多僅處於理論階段。不過發展中國家大多希望對電子商務徵收關稅，從而設置保護民族產業和維護國家權益的屏障。
3，中國的應對策略
目前我國對於網上交易行為是用現有稅法來控制和徵收，而不是設立新稅，這也是國際通用做法。主要有：《中華人民共和國拍賣法》;國稅法規定，網上銷售新貨的生產經營型企業應繳納17%的增值稅;銷售舊貨按照財稅(2002)29號《財政部國家稅務總局關於舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》，這些交易一律按4%的徵收率減半徵收增值稅，且不得抵扣進項稅額。
筆者認為，中國在電子稅收方面以後的發展，一方面，給那些應該得到扶持的電子商務以恰當的優惠措施;另一方面，可以對現行稅收征管法進行適當的修改、補充、重新界定和解釋，並增加有關適用於電子商務的條款。在這兩方面應該努力達到符合我國國情的平衡。現在雖然暫不對電子商務征稅，但是也應該著手制定關於電子商務稅收的政策，以期面對未來我國繁榮的電子商務市場。電子商務雖然與傳統的交易方式有很大的不同，但它並沒有改變商品交易的本質，它與傳統貿易應該適用相同的稅法，對現行稅法進行完善即可。具體措施：
第一，明確納稅主體。可建立專門的電子稅務登記系統，建立電子商務納稅申報系統，跟銀行的個人帳戶或企業帳戶實行聯網，可助於掌握納稅人是否有資金流動。
第二，明確征稅對象。可發行數字化發票，加強稅務電子工程建設，建立稅收征管及監控網系統等，另外稅銀聯網有助於了解交易的數額
第三，應該加強國際稅收合作與交流，與其他國家就稅收管轄權，對某一稅目是否征稅等問題達成共識，以免造成雙重征稅或稅源轉移等問題。
電子商務的特殊性決定了政府應該對其特殊重視;電子商務的廣泛性又決定了各國政府必須團結起來，才能達到共贏的局面。隨著電子商務不斷的飛速發展，技術的不斷進步，將電子商務完全納入稅收管理之下是歷史的必然。

❻ 如何加強我國電子商務稅收制度的建設

首先，通過立法加強電子商務稅源監管。對現行《稅收征管法》、《增值稅暫行條例》進行調整和補充，根據電子商務「款到發貨」的特性，對於未納入屬地管理的境內在線交易電商企業，以消費者所在地為其納稅地點。將有關電子商務稅收與增值稅「擴圍」改革相結合，把電子交易納入稅收徵收范圍，並在《增值稅暫行條例》中明確電子交易征稅規定，便於基層政府、稅務部門有法可依。
其次，全面實行電子發票制度。電子商務主要依靠認證中心、支付平台、交易系統、域名管理中心等「支付體系」，為此，建議現行發票制度中增加電子發票種類，通過網路執行製作、使用、保管、繳銷，規定凡網上交易均應開具電子發票，並將電子發票作為銀行結算的重要憑證，保證電子商務在合法渠道內運營。
第三，完善網上稅務登記和稅款徵收。對從事電子商務的企業或個人，建立實名稅務登記制度，獲取且公開唯一的電子稅務登記號碼及相應證件。對於電商稅款徵收實行分類處理，通過交易平台的，營運商為應繳稅款扣繳義務人；單純性網上交易的，由稅務機關委託電商平台運營商在支付環節代扣代繳，稅款由稅務總局統一征繳，分成入庫；既有傳統業務又有電商業務的，按屬地原則直接徵收稅款，由所在地稅務部門徵收入庫。
第四，建立稅務電子商務服務平台。建立統一的稅務電子商務服務平台，作為電商與稅務機關征納雙方相互交流的載體，並通過平台強化對電商稅務登記、納稅申報、發票管理、稅款繳納、稅款劃繳分配、異常情況調查處理等事項的管理，起到「網上稅務局」的作用，提高辦稅效率，降低征納成本。
最後，完善稅收分配製度。目前電子商務主要為總部經濟，多集中在大城市，但其消費對象遍及全國各地，在一定程度上變相將欠發達地區稅收轉移到發達地區。建議對總局徵收入庫的電子商務相關稅款，由中央財政根據網上社會商品零售消費數額比例直接劃轉至相應地區。

❼ 我國現在是否有對電子商務稅收的法律規范

美國是電子商務應用最早、普及率最高的國家。到目前為止，美國已頒布了一系列有關電子商務的稅收法規，其要點是:免徵通過網際網路交易的無形產品（如電子出版物、軟體等）的關稅；暫不徵收（或稱為延期徵收）國內「網路進入稅」（internetaccesstaxes）。美國國內在對電子商務免徵關稅問題上達成一致後，於1998年，美國依仗其電子商務主導國的地位，與132個世界貿易組織成員國簽訂了維持網際網路關稅狀態至少一年的協議；1999年，美國又促使世界貿易組成員國通過了再延長維護網際網路零關稅狀態一年的協議

在電子商務發展規模上稍遜於美國的歐盟成員國，於1998年6月發表了《關於保護增值稅收入和促進電子商務發展的報告》，並與美國就免徵電子商務（在網際網路上銷售電子數字化產品）關稅問題達成一致。但歐盟也迫使美國同意把通過網際網路銷售的數字化產品視為勞務銷售徵收間接稅（增值稅），並堅持在歐盟成員國內對電子商務交易徵收增值稅（現存的稅種），以保護其成員國的利益。

在發展中國家，電子商務剛剛開展尚未起步。發展中國家，對國際上電子商務稅收政策的研究、制定的反應多為密切的關注。發展中國家大多希望、主張對電子商務（電子數字化產品）徵收關稅，從而設置保護民族產業和維護國家權益的屏障。

綜述
目前，中國的電子商務正處於由概念到現實的轉變過程中，據中國有關部門統計，1999年全國的電子商務交易額約2億多元，其支付手段有網上支付，也有到貨付款，交易額大體與2個大型商場的年營業額相當。在此，我們結合中國電子商務具體狀況，對電子商務稅收政策的研究、制定，提出一些意見和建議。
盡快採取對策
1．中國加入世貿組織在即，我們首先應對是否同意wto一致通過的免徵網路交易（無形產品）關稅的決議作出決策，我們應採取何種對策？是否免徵網路交易（無形產品）關稅？是否視無形產品為有形產品繼續徵收關稅？或是比照歐盟的做法將無形產品視為勞務徵收增值稅？還是把無形產品交易的收益定為特許權使用費而徵收預提稅？這需要中國政府有關部門，在綜合分析國家的財政收入狀況和民族產業發展情況的基礎上，盡快作出回應。
制定優惠政策
2．中國應制定對國內電子商務實行稅收優惠的政策。目前對電子商務稅收問題，應進行全面、深入的研究。但不應該將注意力集中在如何征稅上。因此，在一定時期內，中國不應對中國尚十分幼稚的電子商務進行征稅。在國際上普遍對電子商務進行免稅的情況下，中國對電子商務征稅，不利於中國電子商務的發展。另外,以中國目前的技術水平（國際上也是如此)，對電子商務進行征稅，稅收成本高，技術上也無實現可能。此外，中國尚未建立一支既懂電子商務技術又熟悉稅收政策的具有綜合素質的稅務隊伍。更重要的是，中國還未建立健全與電子商務相關的配套法律。
從電子商務的具體運作形式和發展進度看，全球性電子商務暫時不會對中國稅收收入產生強烈沖擊。電子商務涉及到的有形實物交易，仍可以通過海關進行稅收管理。對於網路上的數字化產品，如軟體、資料庫產品、音像產品等，亦可採取相應措施進行稅收征管。
國際上對電子商務不征稅將持續二三年的時間，中國應利用這段寶貴時間，抓緊制定、建立中國的對電子商務的稅收優惠政策。這其中不僅應制定有關電子商務的優惠政策，還應制定對與電子商務密切相關的高科技產業的優惠政策。
（1）對建立電子商務交易中心，提供電子貿易服務的企業（網路服務商)給予稅收優惠，如免徵營業稅；
（2）對以電子商務為載體的新型服務行業，給予供政策優惠，如減免營業稅；
（3）對企業利用電子商務進行國際型產品銷售或服務加大鼓勵力度（如提高出口退稅稅率)，提高國際經濟競爭力；
（4）對企業進行內部技術更新、提高自動化程度、信息化程度的投資；尤其企業進行btob電子商務建設，給予稅收優惠，如實行投資抵免；
（5）對通過電子商務直接銷售自產商品的企業，給予稅收優惠，如減征有關的稅收；
（6）利用稅收政策，促進以信息產業為主體的高技術產業，包括生命科學、基因工程、新能源、新材料、空間技術、海洋開發技術、環境技術等無污染、可持續發展產業的發展。總之，對中國剛剛起步的電子商務實行稅收優惠政策，既不影響國家的財政收入，又可以促進中國電子商務的健康、迅速發展。
加強隊伍建設
在研究、制定電子商務稅收政策的同時，還應加強稅收征管電子化建設和建立高素質的稅務隊伍的工作。在某種意義上說，在電子商務稅收政策確定之後，稅收征管電子化和高素質稅務隊伍建設就是決定的因素，這是以電子商務為特徵的網路經濟對稅收工作的必然要求。
（1）應適應經濟信息化和稅收征管信息化的要求，統一和制定符合現代網路經濟和網路社會特點的稅收征管業務規程。計算機技術和信息技術,不僅提供了高技術產品和信息承載處理手段，而且以此為基礎，誕生了高效的管理科學。它能改變組織結構、增強管理功能、革新管理思想、完善管理辦法。我們應運用這一科學，建立新的稅務信息系統運行和管理體制，形成新的稅收管理模式。
（2）應加快稅收征管信息化建設和國民經濟信息化建設，建立與海關、金融機構、企業、工商甚至外國政府間的信息共享網路（目前這一網路已初步形成)，對企業的生產和交易活動進行有效監控。
（3）在城市一級建設現代化的、以廣域網路為依託的、充分實現部門間信息共享的稅收監控體系和稅收征管體系（目前，中國稅務部門已建立了國家、省、地（市)三級聯網的廣域網，並正向縣級稅務部門延伸)，並以此為基礎建設完善的全國各級宏觀稅收徵收、管理、分析、預測、計劃信息庫，形成全國稅收徵收、管理、分析、預測、計劃體系和機制。

（4）總結稅務部門已建設和運行的以增值稅發票計算機交叉稽核、防偽稅控、稅控收款機為主要內容的「金稅工程」的經驗，針對電子商務的技術特徵，開發、設計、制定
監控電子商務的稅收征管軟體、標准，為今後對電子商務進行征管做好技術准備。

（5）加強稅務幹部的教育、培訓工作，使廣大稅務幹部既懂得信息網路知識，又熟悉電子商務稅收征管業務，逐步建立一支高素質的適應新形勢下稅收征管的稅務隊伍。

❽ 電子商務中稅收問題與對策文獻綜述範文

在經濟全球化進程中應運而生的網路經濟(電子商務是其組成部分),在相當程度上改變了人們現存的生活方式,並觸及了現行的法律(包括稅收法律)、制度、體制等社會規范。因而,世界各國及國際組織十分關注網路經濟的發展,並適時研究、制定、完善本國和國際的經濟貿易法則,以適應網路經濟發展的需要,促進經濟全球化。

現行的稅收制度是建立在傳統的生產、貿易方式的基礎之上並與之相對應的。而有別於傳統商務的電子商務的出現,已使現行稅收制度的一些規定不適用或不完全適用於電子商務,並涉及國際稅收關系和國內財政收入等一系列有關稅制和稅收征管的問題。

一、國際上對電子商務稅收政策的研究與制定

目前,各國（主要是電子商務較為發達的美國、日本、歐盟等國家和地區）和國際性組織對生產商務的稅收問題進行了深入、廣泛的討論和研究,已有少數國家頒布了一些有關電子商務稅收的法規,一些國際性組織（如經濟合作與發展組織———OECD）已就電子商務稅務政策形成了框架協議並確立一些原則。具體而言,電子商務涉及的稅收問題,主要是:是否對電子商務實行稅收優惠,是否對電子商務開征新稅,如何對電子商務征稅。

1 是否對電子商務實行稅收優惠。這一問題首先是由美國提出的。美國是電子商務應用最早、普及率最高的國家。到目前為止,美國已頒布了一系列有關電子商務的稅收法規,其要點是:免徵通過網際網路交易的無形產品（如電子出版物、軟體等）的關稅;暫不徵收（或稱為延期徵收）國內「網路進入稅」（InternetAccessTaxes）。美國國內在對電子商務免徵關稅問題上達成一致後,於1998年,美國依仗其電子商務主導國的地位,與132個世界貿易組織成員國簽訂了維持網際網路關稅狀態至少一年的協議;1999年,美國又促使世界貿易組成員國通過了再延長維護網際網路零關稅狀態一年的協議。

然而,美國在是否對國內電子商務暫不征稅（主要是銷售稅）的問題上,至今未達成共識。目前,在美國圍繞對國內電子商務征稅的問題,已形成兩大陣營,雙方各執已見:一些聯邦政府官員和國會議員正在醞釀提出永遠（而不是暫時）禁止聯邦、各州和地方政府對網路征稅的法案。據分析,提出這一法案的理由是,在聯邦政府的財政收入中以直接稅（所得稅）為主（佔全部財政收入的90%以上）,免徵電子商務交易的稅收,對聯邦政府財政收入影響甚少,（雖然電子商務在美國的發展十分迅速,但1999年網上交易額約200億元,僅佔全部零售業總額1‰）卻可以促進電子商務的迅速發展進而帶動相關產業的發展和產生新的稅源。而一些州、地方政府官員和國會議員則對此持疑義,提出對電子商務以及其它遠距離銷售（如郵購、電話和電視銷售）征稅（美國多數州、地方政府及其立法機構支持這一提議）,其理由,一是免徵電子商務的稅收（主要是銷售稅）將危及州和地方政府的14財政收入（在州和地方政府的財政收入中銷售稅等間接稅佔50%左右）,有可能迫使州和地方政府改徵其它稅種;二是免徵電子商務的稅收將使傳統商務處於不平等競爭狀態,有違稅收「中性」、「公平」的原則。據報載,2000年,美國的一些州政府,如密西根州和北卡羅萊納州已規定納稅人在填寫1999年所得稅表時須列明其網路花費金額,並以此支付地方銷售稅。佛羅里達州和其他一些州已在醞釀類似的做法。除上述兩種對立的意見外,一些國會議員提出了一種妥協、折中的方案,即:將對電子商務3年內不征稅的期限延至5年,以給美國政府足夠的時間研究制定適合各種商務的稅收政策並協調聯邦政府與州、地方政府的關系。凡種種爭論,在美國尚無最後定論。

美國制定對電子商務實行稅收優惠的政策,一是避免不必要的稅收和稅收管制給電子商務造成不利影響,加速本國電子商務的發展（至於州、地方政府財政收入因免徵電子商務稅收而減少的部分,可通過聯邦政府的轉移支付予以彌補）;二是為美國企業搶占國際市場鋪平道路。目前,在世界上從事電子商務的網路公司中美國企業約佔三分之二;在世界電子數字產品交易中美國佔主要份額（僅1997年美國出口電子軟體達500億美元）。若免徵電子數字產品關稅,即可使美國企業越過「關稅壁壘」,長驅直入他國而獲利;三是美國國內的相關法律（美國聯邦政府稅法與州及地方政府稅法,州與州之間稅法不盡一致）、征管手段等尚不統一和完善,難以對電子商務實行公正、有效的監管,故而美國政府制定並堅持對電子商務實行稅收優惠政策。而作為世界經濟大國、電子商務最發達國家的美國,其研究制定電子商務稅收政策的趨向,對各國及國際間的電子商務稅收政策的研究制定將產生重要影響。

在電子商務發展規模上稍遜於美國的歐盟成員國,於1998年6月發表了《關於保護增值稅收入和促進電子商務發展的報告》,並與美國就免徵電子商務（在網際網路上銷售電子數字化產品）關稅問題達成一致。但歐盟也迫使美國同意把通過網際網路銷售的數字化產品視為勞務銷售徵收間接稅（增值稅）,並堅持在歐盟成員國內對電子商務交易徵收增值稅（現存的稅種）,以保護其成員國的利益。

在發展中國家,電子商務剛剛開展尚未起步。發展中國家,對國際上電子商務稅收政策的研究、制定的反應多為密切的關注。發展中國家大多希望、主張對電子商務（電子數字化產品）徵收關稅,從而設置保護民族產業和維護國家權益的屏障。

2 是否對電子商務開征新稅。1998年,一些國家政府和一些專業人士,在聯合國會議上提出,除對電子商務交易本身征稅外,新開征「比特（Bit電子信息流量的單位名稱）稅」。此提案一經提出,即遭致美國、歐盟的反對:美國政府多次提出報告,強調國際稅收制度不應阻礙電子商務的發展,對電子商務不應開征新稅（如「比特稅」）;1998年,歐盟通過決議,原則上同意不向電子商務開征新的稅種,強調現行稅法應公平適用於電子商務;OECD於1998年發布了「電子商務:課稅框架條件」的報告,雖未明確表示反對開征「比特稅」,但著重指出,各國應實施公平的、可預見的稅收制度,為電子商務的發展創造良好的稅收環境。目前,世界各國在是否對電子商務開征新稅這一問題上的意見已趨於一致,即不同意開征「比特稅」。

實際上,對電子商務徵收「比特稅」存在諸多問題:根據電子信息流量,能否區分有無經營行為（目前,網際網路提供一些免費服務）？能否區分商品和勞務的價格？能否區分經營的收益？答案是:根據電子信息流量是無法區分上述問題的。何況,一個網路公司的電子信息流量大,即表明該公司使用通信線路時間長、支付使用通信線路的費用多,而費用之中已含有稅款。在筆者撰寫此文的前幾天（2000年2月7日）,據報載:美國的「雅虎網站」受到「電腦黑客」的攻擊。在攻擊的高峰時刻,「雅虎網站」每秒種收到的查詢請求高達「1吉比特」，比一些網站一年收到的信息量還要多！如按信息流量徵收「比特稅」,「雅虎」這個世界上最大的網路公司將不堪重負（注:雅虎網站在正常情況,每天訪問該網站的次數約3．5億次）。此一例,可作為不宜開征「比特稅」之佐證。

3．如何對電子商務進行征稅。這主要涉及有關常設機構、勞務活動發生地、電子交易數據法律效力、轉讓定價等有關電子商務稅收征管問題。

（1）常設機構的認定。現行的稅法,對常設機構有明確的定義,即:常設機構是指一個企業進行全部或部分經營的固定場所（包括分支機構、工廠、車間、銷售部和常設代理機構等）。而從事電子商務的企業往往是通過在一國（地）的網際網路提供商的伺服器上租用一個「空間」（即設立一個網址）而進行網上交易,它在伺服器所在國（地）既無營業的固定場所,也無人員從事經營。在國際稅收中,一國通常以外國企業是否在該國設有常設機構作為對其營業利潤是否征稅的界定依據,而現行稅法關於常設機構的規定已不適用電子商務交易中常設機構的認定。對此,有的國家提出把網址或伺服器視為常設機構,在網址或伺服器所在國（地）征稅,其依據是:一是企業租用的伺服器是相對固定的,企業對其擁有處置權;二是企業租用的伺服器可被看作類似位於一國（地）的銷售機構;三是企業通過租用的伺服器在一國（地）進行了經營活動,因而可把網址定為常設機構。對於電子商務交易中常設機構的認定問題,在國際上尚未定論。

（2）勞務活動發生地的認定。如今,網際網路的普及使人們可以坐在家中的電腦前,為另一國（地）的消費者提供諸如會計、法律、醫療、設計等勞務,而不需要象傳統勞務活動那樣,在另一國（地）設立從事勞務活動的「固定基地」,也不需在另一國（地）停留多少天。因而,現行稅法有關勞務活動的「固定基地」、「停留時限」的規定,已不適用於電子商務交易中的勞務活動。因此,對獨立個人和非獨立個人,在電子商務交易中的勞務活動發生地的認定,則需重新予以確定。由此可見,由於電子商務交易方式的特點（不受或較少受空間地域的限制）,已使常設機構、勞務發生地的認定發生困難。

（3）轉讓定價問題。隨著電子商務的迅速發展,電子商務交易轉讓商品更為容易,更易於跨國公司將利潤從一國轉移到另一國,因而,各國對電子商務交易中的轉讓定價問題日益關注。歐、美等國和OECD對此進行研究,指出,電子商務並未改變轉讓定價的性質或帶來全新的問題,現行的國際、國內的轉讓定價准則基本適用於電子商務。但是,由於電子商務擺脫了物理界限的特性（不受空間地域的限制）,使得稅務機關對跨國界交易的追蹤、識別、確認的難度明顯增加。因此,各國在補充、修改、完善現行有關轉讓定價准則的同時,應加強電子商務稅收征管設施（包括硬體、軟體、標准等）的建設,提高對電子商務的電子數據核查的數量和質量。

（4）數字化產品性質的認定。對於通過網路下載的數字化產品（如電子出版物、軟體等）的性質如何認定？在1998年10月召開的OECD財政部長會議上,歐盟提出了鑒於大多數國家實行增值稅體制,因將數字化產品的提供視同勞務的提供而徵收增值稅的提議,並且迫使美國接受了此提議。歐盟的提議明確規定:通過網路提供勞務,如果消費者或供應者的任何一方在歐盟國境之外的,以消費者所在地為勞務供應地;如果消費者和供應者都在歐盟境內,則以供應者所在地為勞務供應地。這實際上是歐盟對美國提出的免徵數字化產品關稅政策的回應和對策。

（5）稅收征管體制問題。現行的稅收征管體制是建立在對賣方、買方監管（或者說是以監管賣方、買方為主）的基礎上的。而在電子商務的稅收征管中,稅務機關無法追蹤、掌握、識別買賣雙方「巨量」的電子商務交易數據並以此為計稅依據。對此,歐、美等國提出建立以監管支付體系（金融機構）為主的電子商務稅務征管體制的設想。電子商務交易中的雙方（賣方、買方）,必須通過銀行結算支付,其參與交易的人不可能完全隱匿姓名,交易的訂購單、收據、支付等全部數據均存在銀行的計算器中。以支付體系為監管重點,可使稅務機關較為便利地從銀行儲存的數據中掌握電子商務交易的數據並以此確定納稅額。歐、美國家為此還設計了監控支付體系並由銀行扣稅的電子商務稅收征管模型。

此外,國際上在討論、研究電子商務稅收問題時,還涉及到電子商務交易數據的法律效力（歐美等國已通過立法,確認了電子商務交易數據的法律效力並可將此作為納稅憑證）、對電子商務徵收間接稅（增值稅）是實行消費地原則還是實行來源地原則（大多數國家傾向實行來源地原則,即由供應方———賣方所在的國家征稅,其理由是,在電子商務交易中很難確定消費者所在地）、電子商務交易中的避稅與反避稅等一系列問題。

綜上所述,概括而言,電子商務涉及的稅收問題可主要分為二大類:

一是由電子商務涉稅概念的重新認定而引發的問題,即由於電子商務「虛擬化」而出現的「交易空間」概念模糊所引發的有關稅收規定的重新界定問題。在現行稅收法規中不適用電子商務的規定,幾乎都涉及「經營場所」、「經營地點」等物理意義上概念。而這必將導致稅收管轄權重新確定和選擇的問題。目前,世界各國確定稅收管轄權,有的是以行使屬地原則,有的是以行使居民管轄權原則為主,有的是二者並行行使。如果以居民管轄權原則進行稅收管轄,發達國家憑借技術先進的產品和服務優勢,將會不公平地從發展中國家獲取收益,而發展中國家的涉外稅收幾乎為零。如果以所得來源地原則進行稅收管轄,電子商務的虛擬化會使所得來源地確認困難,屬地稅收管轄權行使的難度增加。

二是由電子商務交易「隱匿化」而引發的問題。電子商務的出現,使傳統商務的紙質合同、帳簿、發票、票據、匯款支付等均變成了數字流和信息流,而稅收征管電子化相對滯後於網路技術的發展,使稅務部門如何追蹤、掌握、審計有別於紙質交易憑證的電子數字交易數據,進而對交易隱匿的電子商務進行公平、有效的管理成為必須解決的問題。現在,國際上對電子商務稅收政策的研究,在一些問題上已達到一致,或趨於一致,有些問題則尚未定論。隨著電子商務的進一步發展,網路和通信新技術的採用,還會出現一些涉及電子商務稅收的新問題,因此,國際上關於電子商務稅收政策的研究還將繼續深入,我們應予以密切關注。

二、關於研究、制定我國電子商務稅收政策的意見與建議

目前,我國的電子商務正處於由概念到現實的轉變過程中,據我國有關部門統計,1999年全國的電子商務交易額約2億多元,其支付手段有網上支付,也有到貨付款,交易額大體與2個大型商場的年營業額相當。在此,我們結合我國電子商務具體狀況,對電子商務稅收政策的研究、制定,提出一些意見和建議。

1．中國加入世貿組織在即,我們首先應對是否同意WTO一致通過的免徵網路交易（無形產品）關稅的決議作出決策,我們應採取何種對策？是否免徵網路交易（無形產品）關稅？是否視無形產品為有形產品繼續徵收關稅？或是比照歐盟的做法將無形產品視為勞務徵收增值稅？還是把無形產品交易的收益定為特許權使用費而徵收預提稅？這需要我國政府有關部門,在綜合分析國家的財政收入狀況和民族產業發展情況的基礎上,盡快作出回應。

2．我國應制定對國內電子商務實行稅收優惠的政策。目前對電子商務稅收問題,應進行全面、深入的研究。但不應該將注意力集中在如何征稅上。因此,在一定時期內,我國不應對我國尚十分幼稚的電子商務進行征稅。在國際上普遍對電子商務進行免稅的情況下,我國對電子商務征稅,不利於我國電子商務的發展。另外,以我國目前的技術水平(國際上也是如此),對電子商務進行征稅,稅收成本高,技術上也無實現可能。此外,我國尚未建立一支既懂電子商務技術又熟悉稅收政策的具有綜合素質的稅務隊伍。更重要的是,我國還未建立健全與電子商務相關的配套法律。

從電子商務的具體運作形式和發展進度看,全球性電子商務暫時不會對我國稅收收入產生強烈沖擊。電子商務涉及到的有形實物交易,仍可以通過海關進行稅收管理。對於網路上的數字化產品,如軟體、資料庫產品、音像產品等,亦可採取相應措施進行稅收征管。

國際上對電子商務不征稅將持續二三年的時間,我國應利用這段寶貴時間,抓緊制定、建立我國的對電子商務的稅收優惠政策。這其中不僅應制定有關電子商務的優惠政策,還應制定對與電子商務密切相關的高科技產業的優惠政策。

（1）對建立電子商務交易中心,提供電子貿易服務的企業(網路服務商)給予稅收優惠,如免徵營業稅;
（2）對以電子商務為載體的新型服務行業,給予供政策優惠,如減免營業稅;
（3）對企業利用電子商務進行國際型產品銷售或服務加大鼓勵力度(如提高出口退稅稅率),提高國際經濟競爭力;
（4）對企業進行內部技術更新、提高自動化程度、信息化程度的投資;尤其企業進行BtoB電子商務建設,給予稅收優惠,如實行投資抵免;
（5）對通過電子商務直接銷售自產商品的企業,給予稅收優惠,如減征有關的稅收;
（6）利用稅收政策,促進以信息產業為主體的高技術產業,包括生命科學、基因工程、新能源、新材料、空間技術、海洋開發技術、環境技術等無污染、可持續發展產業的發展。總之,對我國剛剛起步的電子商務實行稅收優惠政策,既不影響國家的財政收入,又可以促進我國電子商務的健康、迅速發展。

3 在研究、制定電子商務稅收政策的同時,還應加強稅收征管電子化建設和建立高素質的稅務隊伍的工作。在某種意義上說,在電子商務稅收政策確定之後,稅收征管電子化和高素質稅務隊伍建設就是決定的因素,這是以電子商務為特徵的網路經濟對稅收工作的必然要求。

（1）應適應經濟信息化和稅收征管信息化的要求,統一和制定符合現代網路經濟和網路社會特點的稅收征管業務規程。計算機技術和信息技術,不僅提供了高技術產品和信息承載處理手段,而且以此為基礎,誕生了高效的管理科學。它能改變組織結構、增強管理功能、革新管理思想、完善管理辦法。我們應運用這一科學,建立新的稅務信息系統運行和管理體制,形成新的稅收管理模式。

（2）應加快稅收征管信息化建設和國民經濟信息化建設,建立與海關、金融機構、企業、工商甚至外國政府間的信息共享網路(目前這一網路已初步形成),對企業的生產和交易活動進行有效監控。

（3）在城市一級建設現代化的、以廣域網路為依託的、充分實現部門間信息共享的稅收監控體系和稅收征管體系(目前,我國稅務部門已建立了國家、省、地(市)三級聯網的廣域網,並正向縣級稅務部門延伸),並以此為基礎建設完善的全國各級宏觀稅收徵收、管理、分析、預測、計劃信息庫,形成全國稅收徵收、管理、分析、預測、計劃體系和機制。

（4）總結稅務部門已建設和運行的以增值稅發票計算機交叉稽核、防偽稅控、稅控收款機為主要內容的「金稅工程」的經驗,針對電子商務的技術特徵,開發、設計、制定監控電子商務的稅收征管軟體、標准,為今後對電子商務進行征管做好技術准備。

（5）加強稅務幹部的教育、培訓工作,使廣大稅務幹部既懂得信息網路知識,又熟悉電子商務稅收征管業務,逐步建立一支高素質的適應新形勢下稅收征管的稅務隊伍。

三、關於研究電子商務稅收政策的思路和原則

目前,在我國研究電子商務的過程中,存在著兩種傾向:一種是「嚴峻論」,認為電子商務對現行稅收制度提出了嚴重的挑戰,應對現行稅收制度作較大變動;一種是「簡單論」,認為現行稅收制度完全適用於電子商務,無需作什麼修訂、補充。我們認為,二者都有失偏頗。我們認為,研究電子商務稅收政策的原則和思路應是:第一,立足現行稅收法規並加以補充、完善,以適應電子商務的發展。電子商務作為一種新的有別於傳統商務的貿易方式,其承載的內容仍然是現存社會中人們時常使用的商品、勞務。其內容實質未發生變化。現行的稅收法規及其體現的稅收原則是社會生產、貿易活動的社會規范,其基本上是適用於電子商務的,我們應繼續以現行稅收法規及其體現的稅收原則,去解釋、分析、研究電子商務的稅收問題。第二,認識和把握電子商務的特徵和本質,研究制定稅收征管的政策和措施。任何事物都存在於空間和時間之中。電子商務亦不例外。盡管電子商務交易的「虛擬化」,使人感覺電子商務交易似乎不受空間時間的限制（實際上電子商務只是縮短了交易的時間,取消和減少了物理意義上的場所如辦公樓、商店倉庫等而已）,然而,電子商務交易中的人（賣買雙方）、錢（貸款）、物（有形的、無形的）仍存在於一定空間和時間之中,絕不會因電子商務交易的「虛擬化」而「虛擬」得無影無蹤。任何事物在其相互聯系的環節中有主要環節。在電子商務的信息流、資金流、物資流三個環節中,資金流是主要的環節。在研究電子商務稅收政策時,我們應抓准「人」、「錢」、「物」特別是「錢」這個環節（如歐美國家建立監管支付體系的征管體制的設想,即是一個有益的啟示）,研究、制定相應稅收征管政策和措施。任何事物都是相互依存的。人們既然能夠創造出傳輸巨量數字信息流的網路通信技術,也就能夠發明管理、控制數字信息流的方法與措施。信息技術和網路技術的發展也為稅收征管提供了先進的技術手段,帶來了先進高效的現代管理技術。第三,當前在電子商務國際立法（包括稅收法規）的進程中,已呈現國際立法先於各國國內立法且歐美等發達國家居主導地位的趨勢,對此我們應予以高度重視和密切關注。我們應利用多種渠道、廣泛收集各國研究電子商務稅收的文件和資料(歐、美、日等國已發布許多有關電子商務稅務政策的文件,如歐盟提出了「電子商務征稅指南」,日本公布了「電子帳簿保存法」,OECD頒布了「電子商務與稅收———階段性報告」,美國頒布了「全球電子商務選擇稅收政策」）,緊緊跟蹤、掌握國際電子商務立法的進程和趨勢,從而促進我國電子商務稅收政策的研究。總之,只要我們確立了正確的思路和原則,關注世界和我國電子商務的發展,調查電子商務的技術特徵,研究電子商務可能帶來的稅制和征管問題,同時加強相關部門的協作,加強對電子商務稅收政策的研究,就能夠制定出適應電子商務內在規律又符合稅收原則的電子商務的稅收政策。

參考文獻:
1．《全球電子商務框架》,美國政府,1997年7月1日
2．《中國電子商務發展綜合報告》,鄧壽鵬,1999年12月28日
3．《電子商務入門》,錢世德等編著1998年5月
4．《全球網路經濟》,蕭琛著,1998年10月
5．《論電子商務的稅收管轄權模式》,張秦,韓峰,2000-01-036．《稅收譯叢》,1999年2、3、4、5、6期

❾ 電子商務稅收征管存在的問題論文引言怎麼寫

參考範文：
電子商務稅收征管問題研究由引言、正文、結論等組成專,其中正文由五個部分組成。
引言：屬隨著網路的發展應運而生的電子商務對整個社會產生了深刻的影響,這種影響遠遠超過了其本身作為一種新興的貿易方式所具有的價值。在本文中,筆者旨在通過對電子商務環境下出現的稅收征管問題進行分析,參閱國際社會有關電子商務稅收問題的對策,以探討電子商務稅收征管問題的解決方案。

❿ 電子商務對我國稅收影響的相關文獻及作者，有嗎

作者：復王 逸 摘要：電子商務對制傳統稅收原則、稅務管理提出了挑戰，針對電子商務所帶來的稅收問題，許多國家和區域性組織提出了各自的對策。我國應借鑒國外經驗、結合我國實際，確定我國電子商務的稅收原則，並加強對電子商務的稅務管理。
關鍵詞：電子商務 常設機構 稅收管轄權 稅務管理 稅收對策

一、電子商務概述

電子商務是近年來伴隨著社會進步和現代信息技術的迅猛發展應運而生的一種新兔騁追絞健K