A. 電子商務中稅收問題與對策文獻綜述範文
在經濟全球化進程中應運而生的網路經濟(電子商務是其組成部分),在相當程度上改變了人們現存的生活方式,並觸及了現行的法律(包括稅收法律)、制度、體制等社會規范。因而,世界各國及國際組織十分關注網路經濟的發展,並適時研究、制定、完善本國和國際的經濟貿易法則,以適應網路經濟發展的需要,促進經濟全球化。
現行的稅收制度是建立在傳統的生產、貿易方式的基礎之上並與之相對應的。而有別於傳統商務的電子商務的出現,已使現行稅收制度的一些規定不適用或不完全適用於電子商務,並涉及國際稅收關系和國內財政收入等一系列有關稅制和稅收征管的問題。
一、國際上對電子商務稅收政策的研究與制定
目前,各國（主要是電子商務較為發達的美國、日本、歐盟等國家和地區）和國際性組織對生產商務的稅收問題進行了深入、廣泛的討論和研究,已有少數國家頒布了一些有關電子商務稅收的法規,一些國際性組織（如經濟合作與發展組織———OECD）已就電子商務稅務政策形成了框架協議並確立一些原則。具體而言,電子商務涉及的稅收問題,主要是:是否對電子商務實行稅收優惠,是否對電子商務開征新稅,如何對電子商務征稅。
1 是否對電子商務實行稅收優惠。這一問題首先是由美國提出的。美國是電子商務應用最早、普及率最高的國家。到目前為止,美國已頒布了一系列有關電子商務的稅收法規,其要點是:免徵通過網際網路交易的無形產品（如電子出版物、軟體等）的關稅;暫不徵收（或稱為延期徵收）國內「網路進入稅」（InternetAccessTaxes）。美國國內在對電子商務免徵關稅問題上達成一致後,於1998年,美國依仗其電子商務主導國的地位,與132個世界貿易組織成員國簽訂了維持網際網路關稅狀態至少一年的協議;1999年,美國又促使世界貿易組成員國通過了再延長維護網際網路零關稅狀態一年的協議。
然而,美國在是否對國內電子商務暫不征稅（主要是銷售稅）的問題上,至今未達成共識。目前,在美國圍繞對國內電子商務征稅的問題,已形成兩大陣營,雙方各執已見:一些聯邦政府官員和國會議員正在醞釀提出永遠（而不是暫時）禁止聯邦、各州和地方政府對網路征稅的法案。據分析,提出這一法案的理由是,在聯邦政府的財政收入中以直接稅（所得稅）為主（佔全部財政收入的90%以上）,免徵電子商務交易的稅收,對聯邦政府財政收入影響甚少,（雖然電子商務在美國的發展十分迅速,但1999年網上交易額約200億元,僅佔全部零售業總額1‰）卻可以促進電子商務的迅速發展進而帶動相關產業的發展和產生新的稅源。而一些州、地方政府官員和國會議員則對此持疑義,提出對電子商務以及其它遠距離銷售（如郵購、電話和電視銷售）征稅（美國多數州、地方政府及其立法機構支持這一提議）,其理由,一是免徵電子商務的稅收（主要是銷售稅）將危及州和地方政府的14財政收入（在州和地方政府的財政收入中銷售稅等間接稅佔50%左右）,有可能迫使州和地方政府改徵其它稅種;二是免徵電子商務的稅收將使傳統商務處於不平等競爭狀態,有違稅收「中性」、「公平」的原則。據報載,2000年,美國的一些州政府,如密西根州和北卡羅萊納州已規定納稅人在填寫1999年所得稅表時須列明其網路花費金額,並以此支付地方銷售稅。佛羅里達州和其他一些州已在醞釀類似的做法。除上述兩種對立的意見外,一些國會議員提出了一種妥協、折中的方案,即:將對電子商務3年內不征稅的期限延至5年,以給美國政府足夠的時間研究制定適合各種商務的稅收政策並協調聯邦政府與州、地方政府的關系。凡種種爭論,在美國尚無最後定論。
美國制定對電子商務實行稅收優惠的政策,一是避免不必要的稅收和稅收管制給電子商務造成不利影響,加速本國電子商務的發展（至於州、地方政府財政收入因免徵電子商務稅收而減少的部分,可通過聯邦政府的轉移支付予以彌補）;二是為美國企業搶占國際市場鋪平道路。目前,在世界上從事電子商務的網路公司中美國企業約佔三分之二;在世界電子數字產品交易中美國佔主要份額（僅1997年美國出口電子軟體達500億美元）。若免徵電子數字產品關稅,即可使美國企業越過「關稅壁壘」,長驅直入他國而獲利;三是美國國內的相關法律（美國聯邦政府稅法與州及地方政府稅法,州與州之間稅法不盡一致）、征管手段等尚不統一和完善,難以對電子商務實行公正、有效的監管,故而美國政府制定並堅持對電子商務實行稅收優惠政策。而作為世界經濟大國、電子商務最發達國家的美國,其研究制定電子商務稅收政策的趨向,對各國及國際間的電子商務稅收政策的研究制定將產生重要影響。
在電子商務發展規模上稍遜於美國的歐盟成員國,於1998年6月發表了《關於保護增值稅收入和促進電子商務發展的報告》,並與美國就免徵電子商務（在網際網路上銷售電子數字化產品）關稅問題達成一致。但歐盟也迫使美國同意把通過網際網路銷售的數字化產品視為勞務銷售徵收間接稅（增值稅）,並堅持在歐盟成員國內對電子商務交易徵收增值稅（現存的稅種）,以保護其成員國的利益。
在發展中國家,電子商務剛剛開展尚未起步。發展中國家,對國際上電子商務稅收政策的研究、制定的反應多為密切的關注。發展中國家大多希望、主張對電子商務（電子數字化產品）徵收關稅,從而設置保護民族產業和維護國家權益的屏障。
2 是否對電子商務開征新稅。1998年,一些國家政府和一些專業人士,在聯合國會議上提出,除對電子商務交易本身征稅外,新開征「比特（Bit電子信息流量的單位名稱）稅」。此提案一經提出,即遭致美國、歐盟的反對:美國政府多次提出報告,強調國際稅收制度不應阻礙電子商務的發展,對電子商務不應開征新稅（如「比特稅」）;1998年,歐盟通過決議,原則上同意不向電子商務開征新的稅種,強調現行稅法應公平適用於電子商務;OECD於1998年發布了「電子商務:課稅框架條件」的報告,雖未明確表示反對開征「比特稅」,但著重指出,各國應實施公平的、可預見的稅收制度,為電子商務的發展創造良好的稅收環境。目前,世界各國在是否對電子商務開征新稅這一問題上的意見已趨於一致,即不同意開征「比特稅」。
實際上,對電子商務徵收「比特稅」存在諸多問題:根據電子信息流量,能否區分有無經營行為（目前,網際網路提供一些免費服務）？能否區分商品和勞務的價格？能否區分經營的收益？答案是:根據電子信息流量是無法區分上述問題的。何況,一個網路公司的電子信息流量大,即表明該公司使用通信線路時間長、支付使用通信線路的費用多,而費用之中已含有稅款。在筆者撰寫此文的前幾天（2000年2月7日）,據報載:美國的「雅虎網站」受到「電腦黑客」的攻擊。在攻擊的高峰時刻,「雅虎網站」每秒種收到的查詢請求高達「1吉比特」，比一些網站一年收到的信息量還要多！如按信息流量徵收「比特稅」,「雅虎」這個世界上最大的網路公司將不堪重負（注:雅虎網站在正常情況,每天訪問該網站的次數約3．5億次）。此一例,可作為不宜開征「比特稅」之佐證。
3．如何對電子商務進行征稅。這主要涉及有關常設機構、勞務活動發生地、電子交易數據法律效力、轉讓定價等有關電子商務稅收征管問題。
（1）常設機構的認定。現行的稅法,對常設機構有明確的定義,即:常設機構是指一個企業進行全部或部分經營的固定場所（包括分支機構、工廠、車間、銷售部和常設代理機構等）。而從事電子商務的企業往往是通過在一國（地）的網際網路提供商的伺服器上租用一個「空間」（即設立一個網址）而進行網上交易,它在伺服器所在國（地）既無營業的固定場所,也無人員從事經營。在國際稅收中,一國通常以外國企業是否在該國設有常設機構作為對其營業利潤是否征稅的界定依據,而現行稅法關於常設機構的規定已不適用電子商務交易中常設機構的認定。對此,有的國家提出把網址或伺服器視為常設機構,在網址或伺服器所在國（地）征稅,其依據是:一是企業租用的伺服器是相對固定的,企業對其擁有處置權;二是企業租用的伺服器可被看作類似位於一國（地）的銷售機構;三是企業通過租用的伺服器在一國（地）進行了經營活動,因而可把網址定為常設機構。對於電子商務交易中常設機構的認定問題,在國際上尚未定論。
（2）勞務活動發生地的認定。如今,網際網路的普及使人們可以坐在家中的電腦前,為另一國（地）的消費者提供諸如會計、法律、醫療、設計等勞務,而不需要象傳統勞務活動那樣,在另一國（地）設立從事勞務活動的「固定基地」,也不需在另一國（地）停留多少天。因而,現行稅法有關勞務活動的「固定基地」、「停留時限」的規定,已不適用於電子商務交易中的勞務活動。因此,對獨立個人和非獨立個人,在電子商務交易中的勞務活動發生地的認定,則需重新予以確定。由此可見,由於電子商務交易方式的特點（不受或較少受空間地域的限制）,已使常設機構、勞務發生地的認定發生困難。
（3）轉讓定價問題。隨著電子商務的迅速發展,電子商務交易轉讓商品更為容易,更易於跨國公司將利潤從一國轉移到另一國,因而,各國對電子商務交易中的轉讓定價問題日益關注。歐、美等國和OECD對此進行研究,指出,電子商務並未改變轉讓定價的性質或帶來全新的問題,現行的國際、國內的轉讓定價准則基本適用於電子商務。但是,由於電子商務擺脫了物理界限的特性（不受空間地域的限制）,使得稅務機關對跨國界交易的追蹤、識別、確認的難度明顯增加。因此,各國在補充、修改、完善現行有關轉讓定價准則的同時,應加強電子商務稅收征管設施（包括硬體、軟體、標准等）的建設,提高對電子商務的電子數據核查的數量和質量。
（4）數字化產品性質的認定。對於通過網路下載的數字化產品（如電子出版物、軟體等）的性質如何認定？在1998年10月召開的OECD財政部長會議上,歐盟提出了鑒於大多數國家實行增值稅體制,因將數字化產品的提供視同勞務的提供而徵收增值稅的提議,並且迫使美國接受了此提議。歐盟的提議明確規定:通過網路提供勞務,如果消費者或供應者的任何一方在歐盟國境之外的,以消費者所在地為勞務供應地;如果消費者和供應者都在歐盟境內,則以供應者所在地為勞務供應地。這實際上是歐盟對美國提出的免徵數字化產品關稅政策的回應和對策。
（5）稅收征管體制問題。現行的稅收征管體制是建立在對賣方、買方監管（或者說是以監管賣方、買方為主）的基礎上的。而在電子商務的稅收征管中,稅務機關無法追蹤、掌握、識別買賣雙方「巨量」的電子商務交易數據並以此為計稅依據。對此,歐、美等國提出建立以監管支付體系（金融機構）為主的電子商務稅務征管體制的設想。電子商務交易中的雙方（賣方、買方）,必須通過銀行結算支付,其參與交易的人不可能完全隱匿姓名,交易的訂購單、收據、支付等全部數據均存在銀行的計算器中。以支付體系為監管重點,可使稅務機關較為便利地從銀行儲存的數據中掌握電子商務交易的數據並以此確定納稅額。歐、美國家為此還設計了監控支付體系並由銀行扣稅的電子商務稅收征管模型。
此外,國際上在討論、研究電子商務稅收問題時,還涉及到電子商務交易數據的法律效力（歐美等國已通過立法,確認了電子商務交易數據的法律效力並可將此作為納稅憑證）、對電子商務徵收間接稅（增值稅）是實行消費地原則還是實行來源地原則（大多數國家傾向實行來源地原則,即由供應方———賣方所在的國家征稅,其理由是,在電子商務交易中很難確定消費者所在地）、電子商務交易中的避稅與反避稅等一系列問題。
綜上所述,概括而言,電子商務涉及的稅收問題可主要分為二大類:
一是由電子商務涉稅概念的重新認定而引發的問題,即由於電子商務「虛擬化」而出現的「交易空間」概念模糊所引發的有關稅收規定的重新界定問題。在現行稅收法規中不適用電子商務的規定,幾乎都涉及「經營場所」、「經營地點」等物理意義上概念。而這必將導致稅收管轄權重新確定和選擇的問題。目前,世界各國確定稅收管轄權,有的是以行使屬地原則,有的是以行使居民管轄權原則為主,有的是二者並行行使。如果以居民管轄權原則進行稅收管轄,發達國家憑借技術先進的產品和服務優勢,將會不公平地從發展中國家獲取收益,而發展中國家的涉外稅收幾乎為零。如果以所得來源地原則進行稅收管轄,電子商務的虛擬化會使所得來源地確認困難,屬地稅收管轄權行使的難度增加。
二是由電子商務交易「隱匿化」而引發的問題。電子商務的出現,使傳統商務的紙質合同、帳簿、發票、票據、匯款支付等均變成了數字流和信息流,而稅收征管電子化相對滯後於網路技術的發展,使稅務部門如何追蹤、掌握、審計有別於紙質交易憑證的電子數字交易數據,進而對交易隱匿的電子商務進行公平、有效的管理成為必須解決的問題。現在,國際上對電子商務稅收政策的研究,在一些問題上已達到一致,或趨於一致,有些問題則尚未定論。隨著電子商務的進一步發展,網路和通信新技術的採用,還會出現一些涉及電子商務稅收的新問題,因此,國際上關於電子商務稅收政策的研究還將繼續深入,我們應予以密切關注。
二、關於研究、制定我國電子商務稅收政策的意見與建議
目前,我國的電子商務正處於由概念到現實的轉變過程中,據我國有關部門統計,1999年全國的電子商務交易額約2億多元,其支付手段有網上支付,也有到貨付款,交易額大體與2個大型商場的年營業額相當。在此,我們結合我國電子商務具體狀況,對電子商務稅收政策的研究、制定,提出一些意見和建議。
1．中國加入世貿組織在即,我們首先應對是否同意WTO一致通過的免徵網路交易（無形產品）關稅的決議作出決策,我們應採取何種對策？是否免徵網路交易（無形產品）關稅？是否視無形產品為有形產品繼續徵收關稅？或是比照歐盟的做法將無形產品視為勞務徵收增值稅？還是把無形產品交易的收益定為特許權使用費而徵收預提稅？這需要我國政府有關部門,在綜合分析國家的財政收入狀況和民族產業發展情況的基礎上,盡快作出回應。
2．我國應制定對國內電子商務實行稅收優惠的政策。目前對電子商務稅收問題,應進行全面、深入的研究。但不應該將注意力集中在如何征稅上。因此,在一定時期內,我國不應對我國尚十分幼稚的電子商務進行征稅。在國際上普遍對電子商務進行免稅的情況下,我國對電子商務征稅,不利於我國電子商務的發展。另外,以我國目前的技術水平(國際上也是如此),對電子商務進行征稅,稅收成本高,技術上也無實現可能。此外,我國尚未建立一支既懂電子商務技術又熟悉稅收政策的具有綜合素質的稅務隊伍。更重要的是,我國還未建立健全與電子商務相關的配套法律。
從電子商務的具體運作形式和發展進度看,全球性電子商務暫時不會對我國稅收收入產生強烈沖擊。電子商務涉及到的有形實物交易,仍可以通過海關進行稅收管理。對於網路上的數字化產品,如軟體、資料庫產品、音像產品等,亦可採取相應措施進行稅收征管。
國際上對電子商務不征稅將持續二三年的時間,我國應利用這段寶貴時間,抓緊制定、建立我國的對電子商務的稅收優惠政策。這其中不僅應制定有關電子商務的優惠政策,還應制定對與電子商務密切相關的高科技產業的優惠政策。
（1）對建立電子商務交易中心,提供電子貿易服務的企業(網路服務商)給予稅收優惠,如免徵營業稅;
（2）對以電子商務為載體的新型服務行業,給予供政策優惠,如減免營業稅;
（3）對企業利用電子商務進行國際型產品銷售或服務加大鼓勵力度(如提高出口退稅稅率),提高國際經濟競爭力;
（4）對企業進行內部技術更新、提高自動化程度、信息化程度的投資;尤其企業進行BtoB電子商務建設,給予稅收優惠,如實行投資抵免;
（5）對通過電子商務直接銷售自產商品的企業,給予稅收優惠,如減征有關的稅收;
（6）利用稅收政策,促進以信息產業為主體的高技術產業,包括生命科學、基因工程、新能源、新材料、空間技術、海洋開發技術、環境技術等無污染、可持續發展產業的發展。總之,對我國剛剛起步的電子商務實行稅收優惠政策,既不影響國家的財政收入,又可以促進我國電子商務的健康、迅速發展。
3 在研究、制定電子商務稅收政策的同時,還應加強稅收征管電子化建設和建立高素質的稅務隊伍的工作。在某種意義上說,在電子商務稅收政策確定之後,稅收征管電子化和高素質稅務隊伍建設就是決定的因素,這是以電子商務為特徵的網路經濟對稅收工作的必然要求。
（1）應適應經濟信息化和稅收征管信息化的要求,統一和制定符合現代網路經濟和網路社會特點的稅收征管業務規程。計算機技術和信息技術,不僅提供了高技術產品和信息承載處理手段,而且以此為基礎,誕生了高效的管理科學。它能改變組織結構、增強管理功能、革新管理思想、完善管理辦法。我們應運用這一科學,建立新的稅務信息系統運行和管理體制,形成新的稅收管理模式。
（2）應加快稅收征管信息化建設和國民經濟信息化建設,建立與海關、金融機構、企業、工商甚至外國政府間的信息共享網路(目前這一網路已初步形成),對企業的生產和交易活動進行有效監控。
（3）在城市一級建設現代化的、以廣域網路為依託的、充分實現部門間信息共享的稅收監控體系和稅收征管體系(目前,我國稅務部門已建立了國家、省、地(市)三級聯網的廣域網,並正向縣級稅務部門延伸),並以此為基礎建設完善的全國各級宏觀稅收徵收、管理、分析、預測、計劃信息庫,形成全國稅收徵收、管理、分析、預測、計劃體系和機制。
（4）總結稅務部門已建設和運行的以增值稅發票計算機交叉稽核、防偽稅控、稅控收款機為主要內容的「金稅工程」的經驗,針對電子商務的技術特徵,開發、設計、制定監控電子商務的稅收征管軟體、標准,為今後對電子商務進行征管做好技術准備。
（5）加強稅務幹部的教育、培訓工作,使廣大稅務幹部既懂得信息網路知識,又熟悉電子商務稅收征管業務,逐步建立一支高素質的適應新形勢下稅收征管的稅務隊伍。
三、關於研究電子商務稅收政策的思路和原則
目前,在我國研究電子商務的過程中,存在著兩種傾向:一種是「嚴峻論」,認為電子商務對現行稅收制度提出了嚴重的挑戰,應對現行稅收制度作較大變動;一種是「簡單論」,認為現行稅收制度完全適用於電子商務,無需作什麼修訂、補充。我們認為,二者都有失偏頗。我們認為,研究電子商務稅收政策的原則和思路應是:第一,立足現行稅收法規並加以補充、完善,以適應電子商務的發展。電子商務作為一種新的有別於傳統商務的貿易方式,其承載的內容仍然是現存社會中人們時常使用的商品、勞務。其內容實質未發生變化。現行的稅收法規及其體現的稅收原則是社會生產、貿易活動的社會規范,其基本上是適用於電子商務的,我們應繼續以現行稅收法規及其體現的稅收原則,去解釋、分析、研究電子商務的稅收問題。第二,認識和把握電子商務的特徵和本質,研究制定稅收征管的政策和措施。任何事物都存在於空間和時間之中。電子商務亦不例外。盡管電子商務交易的「虛擬化」,使人感覺電子商務交易似乎不受空間時間的限制（實際上電子商務只是縮短了交易的時間,取消和減少了物理意義上的場所如辦公樓、商店倉庫等而已）,然而,電子商務交易中的人（賣買雙方）、錢（貸款）、物（有形的、無形的）仍存在於一定空間和時間之中,絕不會因電子商務交易的「虛擬化」而「虛擬」得無影無蹤。任何事物在其相互聯系的環節中有主要環節。在電子商務的信息流、資金流、物資流三個環節中,資金流是主要的環節。在研究電子商務稅收政策時,我們應抓准「人」、「錢」、「物」特別是「錢」這個環節（如歐美國家建立監管支付體系的征管體制的設想,即是一個有益的啟示）,研究、制定相應稅收征管政策和措施。任何事物都是相互依存的。人們既然能夠創造出傳輸巨量數字信息流的網路通信技術,也就能夠發明管理、控制數字信息流的方法與措施。信息技術和網路技術的發展也為稅收征管提供了先進的技術手段,帶來了先進高效的現代管理技術。第三,當前在電子商務國際立法（包括稅收法規）的進程中,已呈現國際立法先於各國國內立法且歐美等發達國家居主導地位的趨勢,對此我們應予以高度重視和密切關注。我們應利用多種渠道、廣泛收集各國研究電子商務稅收的文件和資料(歐、美、日等國已發布許多有關電子商務稅務政策的文件,如歐盟提出了「電子商務征稅指南」,日本公布了「電子帳簿保存法」,OECD頒布了「電子商務與稅收———階段性報告」,美國頒布了「全球電子商務選擇稅收政策」）,緊緊跟蹤、掌握國際電子商務立法的進程和趨勢,從而促進我國電子商務稅收政策的研究。總之,只要我們確立了正確的思路和原則,關注世界和我國電子商務的發展,調查電子商務的技術特徵,研究電子商務可能帶來的稅制和征管問題,同時加強相關部門的協作,加強對電子商務稅收政策的研究,就能夠制定出適應電子商務內在規律又符合稅收原則的電子商務的稅收政策。
參考文獻:
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B. 跪求，緊急需要「淺淡電子商務對國際貿易的影響」-文獻綜述
隨著信息網路技術的迅猛發展，電子商務已逐步滲透到了社會的各個方面，並在國際貿易領域引起了重大變革，產生了重要影響。基於此，筆者將在專家學者文獻著
作的引導下，就電子商務對國際貿易的影響進行粗淺的分析，希望可以為我國對外貿易的發展及日後他人研究本課題提供一些借鑒。
[關鍵詞]電子商務 國際貿易 影響 對策
一、電子商務的概念
目前，較為全面的、權威的，可以被人們所普遍認可的觀點，是將電子商務劃分為兩個層次的概念，即廣義的電子商務及狹義的電子商務。廣義的電子商務指的
是一切與數字化處理方式有關的商務活動，其所強調的是在網路計算環境下的商業化應用。狹義的電子商務指的是通過信息網路來進行產品和勞務的買賣活動。其所
交易的內容可以是有形的產品和勞務，也可以是一些無形的產品。
二、電子商務對國際貿易的影響
隨著信息網路技術的迅猛發展，電子商務在國際貿易領域的作用越來越重要。根據世界貿易組織的相關統計，截止到2002年底，使用信息網路來進行的國際
貿易已經佔到了世界貿易總額的10%-15%，電子商務已經逐步成為了國際貿易的主要形式。電子商務所具有的網上營銷、網上磋商、網上訂購、網上支付、電
子賬戶、服務傳遞、意見征詢、交易管理等功能對國際貿易領域的方方面面帶來了深刻的影響。
（一）影響國際貿易的主體
1、電子商務降低了對外貿易企業的生產、交易成本。（1）降低了企業的管理成本。首先，電子商務可以降低通信費用和節省交通、辦公費用。其次,電子商
務可以在很大程度上降低人工費用。最後，電子商務還可以降低企業財務費用和辦公室租金。（2）電子商務降低了企業的采購成本。首先，企業可以利用信息網路
技術將各部門的采購需求進行整合匯集，然後交由總部統一向供應商批量訂購，進而以降低采購成本。其次，利用計算機網路可將企業的生產信息、庫存信息和采購
系統連接在一起實現實時訂購，最大限度地降低庫存。第三，企業可以通過信息網路與供應商實現信息共享，從而使得供應商可以按照企業生產的需要進行供應，這
樣在保證生產的同時也減少了庫存積壓。第四，供應商可以在網站上發布其所供應的商品，需求方可以通過網站直接與供應商聯系，這樣可以避免過於煩瑣的中間環
節，實在零周轉，進而降低采購成本。
2、電子商務使中小企業發展國際貿易成為可能。（1）電子商務有利於中小企業發揮其產品優勢。在傳統的大規模生產、大規模營銷的環境下，人們趨向於以
最低的價格購買標准化的產品，這往往使具有規模經濟優勢、大批量生產能力的大企業，具有成本上的優勢，從而在與中小企業的競爭中處於優勢地位。而電子商務
為顧客提供了直接面對廠商訂購個性化產品的途徑，顧客可以通過訪問企業的網站，在線描述自己對產品的要求，大規模生產的模式轉變為個性化的訂制。對企業而
言大規模生產的成本優勢讓位於個性化訂制所要求的產品差異化優勢。中小企業的組織結構相對靈活，信息在企業內部傳遞速度快，可以更加及時地對顧客的要求做
出反應，生產出個性化產品，滿足顧客需求。（2）中小企業與國際大型企業在國際市場上競爭成為可能。電子商務在創造了全新的企業信息傳遞方式的同時也創造
了全新的企業組織方式——電子虛擬企業。虛擬企業利用現代通信手段與信息網路集中一批獨立的中小公司的采購或銷售許可權，利用世界各地的勞動力為其進行生
產，從而節約了大量的人工成本，使中小企業與國際大型企業在國際市場上競爭成為可能。虛擬企業具有一些傳統企業所不具備的優點（見表1）。
（二）影響國際貿易的手段
電子商務技術如EDI、計算機網路及電子商務平台等在國際貿易領域的廣泛應用，給國際貿易手段帶來了巨大的影響。
EDI技術的本質是將企業之間的商業來往，以標准、規范的文件格式，採用電子化的方式，通過網路系統在計算機應用系統與計算機應用系統之間進行傳遞，
而整個過程無需人工介入和紙張文件。利用EDI技術的進出口企業可將日常往來的訂單、發票、提貨單、海關申報單、進出口許可證等貿易單證，按照協議用國際
標准化的文件通過網路進行傳送，從而可以拋棄人工與紙面的傳遞方式，實現了信息傳遞的電子化、自動化。例如，生產企業憑借EDI系統，可使從收到產品訂單
到產品交付整個貿易處理過程的無紙化與自動化，具體為：企業收到標准化的EDI訂單，企業的計算機信息系統就會自動處理該訂單，檢查訂單是否符合要求→通
知企業內部管理系統安排生產→向零配件供銷商訂購零配件等→向有關部門申請進出口許可證→通知銀行並給訂貨方開出EDI發票→向保險公司申請保險單等，從
而在最短時間內准確地完成整個商貿活動過程。
在國際貿易中的EDI是把訂單、發貨、報關、商檢和銀行結算集合在一起，使整個貿易過程的效率大大提高。據統計，截止到1992年底，全世界EDI用
戶大約只有13萬，1995年則達到50萬，而到2000年底全世界EDI用戶已達400多萬，是1995年的8倍。現在，在北美、歐洲等一些西方國家和
亞洲的部分國家都普遍的應用EDI。如:在英國有大部分的海關手續都是使用EDI辦理的。目前，美國和一些西方發達國家都已做出決定，對不採用EDI的，
將推遲辦理海關清關手續，或不選擇為貿易夥伴。由此可見，EDI將取代傳統的人工與紙面的貿易工具，成為國際貿易的主要手段是大勢所趨。
（三）對國際貿易市場營銷的影響
電子商務環境下的國際貿易營銷是通過電子信息網路進行市場營銷，與傳統國際貿易營銷方式比較，有著諸多特點。
1、電子商務條件下的國際貿易營銷的產品策略。電子商務環境下強調供應鏈上的核心價值從製造環節前移到消費環節，要求企業內各部門之間、供應商、顧客
及產品之間要保持連續的互相溝通和協作，在產品和服務中創造顧客的智能價值，為顧客的經營和發展提供幫助。在電子商務環境下，企業可以通過信息網路所提供
的各項便利條件更加迅速快捷的進行產品創新，並可以在互聯網上對新產品進行虛擬推廣、調研及改進，從而使產品設計開發、產品生產、營銷及服務等環節可以實
現信息共享、互相交流。在新產品的開發過程中，客戶可以隨時對企業提出意見、反饋，並可以提出各種個性化需求。企業也可以將新產品的結構、性能等相關問題
發布到網上，進而收集客戶對產品的意見。而在整個新產品開發過程中都是通過計算機網路，將市場的各個環節聯系起來，形成高度互動，自學習創新過程。這種網
絡式的產品開發過程與傳統直線形的產品開發過程相比，對於新產品開發本身復雜性、不確定性的特點更能適應，提高了產品開發的速度，提高了新產品的性能與質
量，從而使顧客價值最大化。2、電子商務對國際貿易分銷策略的影響。傳統產銷分離型分銷渠道模式，以生產者為起點、消費者為終點，眾多的批發商、零售
商、代理商而為中介環節，不僅影響產品的實際銷售效果，而且影響價格、促銷等其他營銷組合因素的決策。隨著電子商務的出現，生產者與消費者之間的直接交易
成為了可能，大大的縮短了產品在生產者與消費者之間的傳遞距離。另外，網路虛擬商場能夠把現實的商業購物空間轉化為虛擬的信息購物空間，能夠大網上操作談
判、定貨、簽單、支付、運送、服務等環節。顧客可以不用出門就能「遊逛」虛擬商場，瀏覽貨架上各種各樣的商品，選中所需的商品後只要敲擊滑鼠便可購買。
3、電子商務對國際貿易營銷價格策略的影響。在電子商務條件下，產品價格等各項信息大多都是在互聯網上進行公開傳播的，企業能更好的了解全國甚至全球
市場上同類產品的價格水平，從而作出企業產品科學、合理的價格。同時，企業還可以通過網路時刻關注競爭對手的價格變動信息，從而隨時修正本企業的產品價
格，制定更適合的價格策略。通過互聯網企業還可以考慮顧客對價格的可接受性，主動要求客戶參與定價決策，從而制定出消費者更易接受的產品價格。
4、電子商務對國際貿易促銷方式的影響。在電子商務條件下，以前傳統的媒體廣告、人員推銷、公共關系和營業推廣等促銷方式所發揮作用的方式和程度都發生
較大改變。企業可以利用互聯網可以向世界的每個角落發布廣告信息，消費者也可能通過互聯網也可以方便地獲得電子新聞、購物信息、金融信息等各種新的服務和
新的消費信息。網路廣告與傳統大眾傳播媒體相比，具有受眾廣泛、成本低廉、效果顯著等優勢，因而能夠成為非人員推銷策略的主導形式。其次，在電子商務條件
下，營銷推廣的促銷方式也發生了新的變化，比如現場示範被電子網頁所取代，電子郵件和各種網上廣告逐漸取代商品實驗，咨詢服務傳統營銷推廣方式成為一種趨
勢。
（四）對國際貿易政策與法律的影響
電子商務的發展提出了一系列國際貿易的政策命題：電子商務基本屬性的界定問題、安全性問題、關稅問題、發展中國家問題等等。目前，WTO已經就貨物和
服務貿易達成了協議，而電子商務以其自身的多種屬性和一些前所未有的特點，要求人們在未來的貿易政策制訂過程中充分考慮其規則約束的歸屬及其難以界定的電
子商務行為處理程序。另外，目前尚不存在統一的國際法來約束網上犯罪，各國國內立法又不完善。而且，電子商務使一個國家的經濟安全也面臨挑戰。當經濟日益
電子化後，互聯網的連通使數據很容易被它國掌握。合同形式的變化對國際貿易合同法產生了很大的影響。比如，傳統合同法中所規定的書面的概念、簽名的確定、
合同的生效時間地點等概念，在電子商務條件下全都受到了新的挑戰。這些問題不能盡快解決在一定程度上制約了國際電子商務的發展。
三、結束語
目前，隨著信息網路技術的急速發展，電子商務在國際貿易中的作用越來越為重要，及時了解電子商務對國際貿易的影響，並將其運用到我國的對外貿易中，將對我國對外貿易的健康、穩步、持續發展起到極大的推動及促進作用。
希望我的回答可以幫助你。望採納,謝謝！
C. 電子商務稅收征管存在的問題論文引言怎麼寫
參考範文：
電子商務稅收征管問題研究由引言、正文、結論等組成專,其中正文由五個部分組成。
引言：屬隨著網路的發展應運而生的電子商務對整個社會產生了深刻的影響,這種影響遠遠超過了其本身作為一種新興的貿易方式所具有的價值。在本文中,筆者旨在通過對電子商務環境下出現的稅收征管問題進行分析,參閱國際社會有關電子商務稅收問題的對策,以探討電子商務稅收征管問題的解決方案。
D. 最近三年電子商務環境下增值稅稅收的案例
（一）案例介紹
1、「彤彤屋」偷稅案例。熟悉電商的人們都會知道全國首例電子商務交易偷稅案「彤彤屋」的事件，2007年此案以被告被叛有期徒刑而告終。下面簡單介紹一下當時的事件：張黎在購買嬰兒用品的時候發現了網上的商機，便用市場策劃公司的名義在淘寶網上開了一家商鋪，客戶群增大後她又利用公司名義開了一家嬰兒用品網站，並利用電子商務納稅的漏洞，採取不開發票不計賬的方式進行逃稅約11萬元有餘。被查處後經審理，她的公司因納稅問題被罰款10萬元，不僅如此她還因此被判有期徒刑2年，並處罰金6萬元。
2、武漢出現首例個人網店交稅的例子。2011年6月武漢的網店「我的百分之一」收到武漢市稅務局開出的一張四百三十多萬元的第一張個人征稅單。根據記錄顯示，該網店在2010年這一年總銷售額達到1億元以上，同時，雖然我國沒有明確規定電子商務的稅務法律，但是明確規定在我國境內的交易都需要納稅，這就為武漢的個人納稅事件提供了依據。同時，武漢市還提出，將對皇冠級以上的個人網店發出納稅通知，鼓勵個人網商店者辦理納稅事宜。
3、電子發票應用。為了改善電子商務的發展環境，協調稅收部門進行稅收管理工作，北京市在2013年的6月份選擇作為電子商務行業的巨頭的京東開展電子發票工作。當時的電子發票只服務於北京地區購買書籍和音像製品的消費者，並切只限於購買。同年的10月中旬，京東正式向我國首都啟動電子發票服務，並且推廣到全部商品上。2013年12月中旬日，推行了可報銷類的電子發票。同一年10月，蘇寧易購也在南京正式進行了「電子發票」的應用。並於8日開出了江蘇地區首張電子發票。當時，小米也在積極的引入「電子發票」項目，並於2014年2月12日開始試行開具電子發票，成為了第二家北京市具備開電子發票的試點，與京東不同的是，小米的服務用戶不僅是北京市的市民，還包括全國的消費者。
（二）案例分析
1、「彤彤屋」案例分析。「彤彤屋」這一案件的出現，恰恰改變了許多人認為「在網上交易不需要納稅」的誤區，在電子商務行業征稅還是不征稅依然不是問題，進一步明確了我國在電子商務上的貿易經濟活動同樣需要交稅。從這個事件不難發現國內電子商務企業在的稅收方面存在的某些問題。
（1）消費者消費習慣問題。由於我國的消費者在消費的時候沒有要發票的習慣（包括網購），而多數的店家在消費者不主動要發票的時候，不會主動提供。甚至當店家提到不要發票會給消費者適當的優惠的時候，消費者就會欣然接受了。案例中的張黎就是充分利用消費者的這一特徵逃避了納稅的義務。
（2）經濟貿易的主體難以明確問題。目前，我國明確規定企業在網路上交易需要履行納稅義務，但是虛擬性的網路無法明確交易雙方的真實身份和信息，更不能辨識進行貿易的主體是企業還是個人。在「彤彤屋」的案例中，張黎利用網路的虛擬性，將B2B的交易模式隱藏在C2C的交易模式之下，利用網路不能確定交易雙方的具體情況的漏洞，進行企業的經濟往來。
（3）營業額難以明確問題。在電子商務中，所進行的經濟貿易不會留下痕跡作為計算的標准，同時計算機技術的不斷更新，對交易雙方的信息以及交易額都採用加密技術，使政府部門在監督核對方面產生了相當大的困難。案例中的張黎就是利用這一點，不記賬，完全隱藏了公司的收益，為自己的偷稅行為提供便利的基礎。
2、武漢出現首例個體網店交納稅款案例分析。在對「我的百分之一」淘寶店實行收稅的時候，作為網店的店主周欽年是十分配合的，他表示納稅之後他感覺非常輕松，並且他還透漏說在面對杭州某區對淘寶網上前100名的網店發出的招商優惠的時候，也很動心，但是最後還是留在了武漢。同時武漢的其他個人網店在納稅的問題上還是比較積極的，但是大家比較關心的就是稅收標準的問題，尤其是電子行業的網店經營者，面對微薄的利潤，他們希望在納稅標准上有所優惠，進而減輕營業的壓力。
這就是說，在進行稅收的時候，各地政府也要充分的考慮優惠政策，避免網店的遷動給當地的經濟造成損失。當然這個案例中也涉及到一個地域管理的問題。「我的百分之一」網店的注冊地在武漢市，所以武漢市可以對其進行稅務的監管。而虛擬的網路世界，許多交易的雙方是不確定的，稅務部門無法明確交易地點，所以不能對稅收進行合理的分配。最重要的是，雖然「我的百分之一」店鋪在武漢注冊，但是它注冊時依託的網站是淘寶網，而淘寶網屬於杭州企業，這就在稅收方面產生了巨大的沖突，杭州和武漢就出現稅收不當的現象。所以在管轄權問題上要設立明確的稅收制度，避免稅收的沖突。
3、電子發票案例分析。對於開具發票的問題上主要涉及到以下兩方面的問題：一方面此舉所面臨的關鍵問題就是報銷問題。到目前為止，許多單位根本不接受電子發票，所謂的電子發票也不能作為報銷的憑證。企業之所以不認可電子發票也是有一定的依據的，電子發票因為是電子的形式，所以在實行的過程中，我們發現，它可以進行多次下載列印，若規定其只可以列印一次，又無法避免列印過程中出現列印失敗的現象。所以，這就需要我國的相關機構在提倡實行電子發票的同時，做好電子發票的防偽以及稅務錄入等相關的工作，解決報銷等一系列問題；另一方面電子發票越來越普及，就降低了網路營銷的優勢，部分商家會將電子發票等一系列的成本加註到消費者身上，這也就無形當中使電子商務的價格優勢大打折扣。大的電商商戶對電子發票的實行採取積極配合的態度，但對於小電商來說無疑是在抽取店家的利益，這也會變相的打擊電商商戶的積極性，減緩我國電子商務的發展速度。
E. 電子商務對我國稅收影響的相關文獻及作者，有嗎
作者：復王 逸 摘要：電子商務對制傳統稅收原則、稅務管理提出了挑戰，針對電子商務所帶來的稅收問題，許多國家和區域性組織提出了各自的對策。我國應借鑒國外經驗、結合我國實際，確定我國電子商務的稅收原則，並加強對電子商務的稅務管理。
關鍵詞：電子商務 常設機構 稅收管轄權 稅務管理 稅收對策
一、電子商務概述
電子商務是近年來伴隨著社會進步和現代信息技術的迅猛發展應運而生的一種新兔騁追絞健K