開征電子商務稅的理論支持

Ⅰ 電子商務稅收問題的參考文獻，最好是今年的，有的提供下，謝謝

楊嬋：電子商務活動引發的稅收問題及其應對策略《商業文化(上半月)》 2011年04期2011年）
姜洪波;;電子商務的稅收管理問題及其對策[J];今日科苑;2010年20期
張金梅;完善法規：為電子商務征管提供製度支持[N];中國稅務報;2010年
盧慧菲;電子簽章：接通電子商務和電子政務最後一公里[N];中國稅務報;2010年

Ⅱ 電子商務稅收理論我國最早由誰提出來的

2013年5月30日，一則消息在業內風傳：蘇寧雲商董事長張近東對電商征稅的提案已被相關部委採納，國家稅務總局、商務部等相關部委正研究調研實施電子商務征稅的具體措施，預計年內正式對網店開征5%的稅收。
對此，稅法專家、中國納稅籌劃網總裁宋洪祥昨日接受上證報記者采訪時表示，從稅收制定的專業程序來看，傳聞有一定的可信度。宋洪祥說，按照程序，當面臨一種新情況，在沒有具體規定的前提下，稅怎麼收，可以先由各地方稅務局進行認定，然後由國家稅務總局聯合相關部門進行調研，最後討論制定出相關稅法執行。至於具體聯合哪個部門，則要看稅種涉及的業務歸哪個部門管，像此次電商屬商務部管，就主要聯合商務部。但宋洪祥對是否能夠年內正式對網店開征稅，表示不樂觀。「一般的情況下，好像沒這么快。」
「但是，對網店征稅這件事必須做。」宋洪祥認為，網上交易也是銷售。像蘇寧這樣的有工商登記的B2C企業，國家對它們的征稅已經開始；相對來講，像淘寶店家等一些新興行業，在其初級階段，適當減免稅是鼓勵產業發展的做法，而一旦進入高速成長期，也應該以公平待遇為原則。

Ⅲ 電子商務稅收的相關政策

2014年3月9日晚在兩會抄新聞中心舉襲行的網路訪談中，針對電商征稅問題，商務部電子商務司副司長張佩東表示，相關部門一直在關注這個問題，並在積極研究對策。
張佩東說，依法納稅是每個公民和企業應盡的義務，稅法對傳統企業和電子商務企業是統一適用的。簡單說「未對淘寶等電商征稅」是不準確的。因為，這要區分一下電商的身份，這里說的未征稅對象，應是指以個人身份在淘寶等平台上經營的那一部分電商。由於這些個體網店沒有工商注冊，無實體店經營，經營數據、收支電子化，分布區域廣，給我們「實體化」「屬地化」的監管部門工作帶來巨大挑戰。
張佩東表示，相關部門一直在關注這個問題，並在積極研究對策。具體情況建議向稅務主管部門了解。

Ⅳ 電子商務與稅法的相關資料

1996年，全球電子商務交易額為23億美元，1997年為150億美元，1998年達到億美元。據專家預測，到2002年世界電子商務額可能會增長到3500億—5000億美元之間，從2000年起的10年內國際貿易將會有1/3通過網路貿易完成。我國電子商務起步較晚，但許多國內企業已經意識到網路革命的來臨，網上貿易發展迅速，在1999年深圳「中國國際高新技術成果交易會」網上交易開通後，就有3500項高新技術經嚴格挑選上了網，僅1個月時間，網上交易額就突破100億大關。這種嶄新的商業模式的發展，使傳統的商品流通形式、勞務提供形式和財務管理形式發生了革命性變化，也對稅收和稅收法律制度提出了新的挑戰。日益發展的電子商務無論是從流轉稅、所得稅還是涉外稅收以及稅收基本理論方面都對現行稅收法律制度提供了改革的素材。

一、稅收實體法的困惑
稅收實體法又稱稅種法，任何一部稅種法都必須明確規定對什麼征稅，向誰征稅、征稅的標准及征稅的時間、環節、地點。這些要素通過稅法規范化，就固定成課稅要素。電子商務應不應認定為生產經營的一種方式？如果認定為一種生產方式，其納稅人是誰？其納稅義務、納稅環節、納稅地點如何確定？課稅對象和計稅依據外延是如何變化的？這些問題都使稅收實體法面臨著困惑和煩惱。

1．納稅主體呈多樣化、模糊化和邊緣化特徵。例如，網站的擁有者是否為納稅人？廠商和消費者通過網上直接交易，誰是代扣代繳稅款的義務人？納稅人的變化主要體現在兩個方面：（1）增加了電子商務類的納稅人，特別是其全部經營業務為電子商務的納稅人。就境外的納稅人而言，若將外國的企業和個人在中國設立的網站或電子信箱從事電子商務視同常設機構，它們無疑應成為我國新一類常設機構納稅人；另一方面境外網站或設有電子信箱的人有來源於中國的所得，特別是特許權所得，從捍衛稅收管轄權出發，這一類電子商務經營者應成為我國的納稅人。（2）網上提供應稅勞務或轉移無形資產，認定其納稅人十分困難。在跨國交易中當以數字化方式通過網際網路提供勞務或無形資產給境內使用時，屬營業稅應稅行為。但由於外國勞務提供者可能直接面向大眾消費者，難以認定勞務提供者在國內是否有經營機構和代理人；無形資產的受讓者在網上交易（特別是數字加密技術普遍採用）的情況下很難確定。這樣，認定營業稅的納稅人極其困難。

2．征稅對象和稅種難以監控和定義。現行稅法的征稅對象以物流為主，容易監控，而電子商務下的征稅對象則以信息流為主，再加上電子加密技術，難以監控和定義。對電子商務貨物的銷售是徵收增值稅還是營業稅：在電子商務中，貨物有兩種銷售方式：即在線銷售（on-line sale）和離線銷售（off-line sale）。所謂在線銷售是指產品可以通過互聯網以數字化方式傳送銷售；所謂離線銷售是指通過互聯網達成有關的銷售協議，但是協議中貨物不能通過互聯網以數字化方式傳送，而只能以有形貨物的方式傳送，這與傳統銷售方式並沒有不同，只不過通過互聯網達成協議罷了，合同的履行還是在現實社會。目前，有些以傳統方式銷售的有形貨物（如：計算機軟體、音樂CD、書籍、圖畫等）都可以通過互聯網以下載的方式銷售給顧客，即在線銷售。在電子商務中，對於這兩種銷售究竟是按銷售貨物徵收17%的增值稅，還是按無形資產徵收5%的營業稅呢？中國現行稅法對此沒有規定，在實踐中會導致稅務處理的混亂。

3．納稅環節不易認定和控制。現行稅法對納稅環節的規定是基於有形商品的流通過程和經營業務活動的，主要適用於對流轉額征稅。而電子商務中，由於交易對象不易認定和控制，因而原有的納稅環節的規定難以確定。對納稅環節的影響，經營者和消費者直接進行網路交易，超越了時空界限，其結果可能是：某些稅基的喪失或轉移，使稅款的流失風險加大。傳統交易方式下分攤於中介者之間的稅基在在線交易下可能會喪失，導致稅款流失。中介者消失將導致相應的課稅點的消失。對進口貨物征稅是國際上大多數國家的通常做法。根據《增值稅暫行條例》的規定，一切進口貨物的單位和個人都應當依照條例規定繳納增值稅，此項增值稅由海關代征。對於企業、單位和個人委託代理進口應征增值稅的貨物，一律由進口代理者（中介人）代繳進口環節增值稅。在離線交易，與傳統方式沒有區別，在傳統交易中，進口貨物大多通過代理人或中間商，然後再轉至消費者或買受人。即使不通過中間商而自行進口，海關也會代征增值稅。當這些商品被數字化傳送後，這些購買者是一般消費者，他們會主動申報納稅嗎？征稅機關如何掌握交易的內容呢？在電子商務中，有些商品可以直接免去中介者（如代理人、批發商、零售商等），而直接將商品提供給消費者。原來分攤在這些中介者身上的稅基可能會喪失，從國際角度看，這表示有些國家可能會使稅基增大，有些則可能反而減少。

4．納稅期限和納稅地點不易確定。從我國現行稅法看，納稅期限分按年徵收、按季徵收、按次徵收等多種，電子商務環境下納稅義務發生時間極難確認，因而現行稅法對納稅期限的規定便有可能成為一紙空文。對所得來源地認定及所得種類劃分更為不易，電子商務的出現，使得各國對所得來源地的判斷發生了爭議，來源地稅收管轄權和居民稅收管轄權面臨嚴峻挑戰。例如，我國公民在法國設立一個網站，直接通過互聯網向國際市場銷售商品，則我國居民由該網站取得的所得，是不是來源於法國的所得？

二 稅收征管法的困惑
稅收征管法是指稅收徵收與管理關系的法律規范的總稱，其主要內容有稅務管理、稅款徵收、稅務檢查及違反稅法的法律責任。電子商務給稅收征管帶來了新挑戰。有些人認為，電子商務會導致稅收大量流失，原因是其交易是無形的，交易過程將不留任何痕跡，因而更難控制，也有人說電子商務給稅務部門帶來新的機遇，也把一個新挑戰擺在稅務部門的面前——網上貿易的稅收征管。

1．稅款流失嚴重。許多交易對象均被轉化為「數字化資訊」，在國際互聯網中傳遞，稅務機關很難確定其內容，稅款流失會隨著互聯網在貿易中運用的擴大而增大。比如，美國的函購公司搬到互聯網後，政府失去了約30億美元的稅收。目前，一些外資企業進口軟體，不是通過海關，而是通過互聯網，整個過程不使用任何有形介質，這些具有高市場價值的軟體商品並沒有依法申報海關關稅和銷售增值稅。據估算，外資企業每年進口軟體產品200億元人民幣，依據軟體產品進口關稅9%，銷售增值稅17%的規定，這部分稅款收入可能高達52億元人民幣。[①]

2．稅收管轄權的確認困難。從目前看，當今世界各國對稅收管理都實行居民管轄權和收入來源管轄的原則，對居民來自全球所得課稅，對非居民來自本國的收入課稅。在電子商務中交易主體既可以是國內的，也可以是跨越國境的。由於網路空間的廣泛性和不可追蹤性原因，收入來源地難以確定，其管轄權也不易界定。

3．稅務稽核很難適應。採用電子商務的經營方式，因其隱蔽的特點，能夠發現其經營行為就是困難的事情，由於電子商務採取的方法，交易不見面，交易地點不固定，交易雙方沒有固定的場所和倉庫，使得稅務稽核無從下手，既不能採取按帳懲收的辦法，也不能採取核定徵收的辦法。

4．國際避稅問題加劇。通過國際互聯網將產品研究、設計、生產、銷售分布於世界各地，只需要在避稅地建立一個網址就可以。同時，電子貨幣和信息加密技術的廣泛運用，也使納稅人在交易中的定價更為靈活和隱蔽。作為電子商務這種貿易形式，其收款日期、發出貨物日期，機構所在地以及經濟活動或勞務發生地都是難以捉摸的，這些情況的存在，稅務機關就無法按照稅法規定的納稅時間、納稅期限以及納稅地點征稅。國際稅收更難處理。首先是常設機構的確定存在困難。電子商務使大量消費者能夠通過設在來源國伺服器上的網址進行交易，這樣，就產生了該伺服器是否可以作為一個常設機構的問題，即使將該伺服器定為常設機構，外國企業也可以輕易地將伺服器移至該國之外，仍對該國消費者提供數字化商品，但該國卻失去了對其征稅的權力。此外，伺服器允許國內外客戶下載數字化商品，其收入來源不再是僅僅局限於其所在國之內，對來源於國外的部分利潤如何界定並征稅尚不明確。其次，國際避稅日益加劇。電子商務使大型跨國公司容易在其內部轉讓定價，或轉移利潤，而在避稅地建立基地公司則易如反掌，只需在避稅地的伺服器上建立一個網址即可。[②]

5．征管信息和課稅依據遇到了阻力。電子商務不是發生在某個物理地點，而是發生在網路空間的虛擬世界裡。在網路交易中，憑證、帳冊和報表都可以在計算機中以電子形式填制，可以輕易地被修改且不留任何線索、痕跡，並採用了電子加密技術。由於網路交易具有無紙化、無形化、即時性、隱蔽性的特點，游離於稅收監控之外，造成了征稅點的擴散，令稅務局難以獲取充分的征管信息。電子商務與傳統商務在傳輸媒介上不同，對傳統商務活動征稅是以審查企業的帳冊憑證為基礎，並以此作為課稅依據的。而電子商務是通過電子收付系統進行的無紙貿易，作為企業課稅依據的帳冊憑證並不存在，從而導致稅務部門對企業的交易狀況難以追查，造成了稅收征管的新盲區。

6．代扣代繳稅款無法進行。電子商務改變了傳統的商品營銷方式。經銷商只要點一點滑鼠，就可以上網瀏覽商品，從網上選購所要經銷的商品品種，在網上與客戶聯系，利用網路采購商品，並用電子貨幣支付貨款。產銷雙方無須通過中介機構就可直接進行交易，從而對稅收的代扣代繳辦法產生影響。

三、正確解決稅法與電子商務的矛盾
既然電子商務屬於經營行為，必然不能迴避稅收。法治社會要求依法治稅，為了使電子商務有法可依，更好地解決這種新的交易方式給稅收帶來的問題，應該在現行稅法中增加有關電子商務稅收的規范性條款。在不對電子商務增加新的稅種的情況下，完善現行稅法，對我國增值稅、營業稅、消費稅、所得稅、關稅等稅種補充有關電子商務的條款。針對互聯網貿易的特性重新定義居民、常設機構、所得來源、商品、勞務、特許權轉讓等互聯網稅收概念的內涵和外延，補充有關對電子商務運用的條款。在制定稅收條款時，要充分考慮我國仍屬於發展中國家，為維護國家利益，應實行居民管轄和地域管轄並重的原則，再結合電子商務的特徵，實行居民稅收管轄權優先制度。對那些無論是利用專門設在避稅港，還是利用設在不同國家的站點提供商務的企業，都應與國際上協商，在立法上互相承認對方居民稅收管轄權的優先地位，進而可以對全球所得征稅，這樣一來，不僅可以有效地防止避稅，維護國家的稅收利益，又可以減少國際間稅收管轄權的爭端。[③]就流轉稅而言，筆者同意這樣一種觀點：對於離線銷售（屬有形商品的銷售）應徵收17%的增值稅，因為離線銷售的貨物完全具有普通貨物特性，符合《增值稅暫行條例實施細則》第二條中對貨物的定義：貨物是有形動產。而對於在線銷售（屬於無形商品的銷售）應徵收5%的營業稅。因為在線銷售是特殊的版權使用權的轉讓行為，屬於無形資產的轉讓的范疇，應繳營業稅。[④]

建設符合公正和效率原則的征管制度。網路經濟是市場高效率運行的經濟形態，稅收征管制度應當跟隨網路經濟和電子商務的步伐，否則就可能阻礙電子商務的發展，同時稅收征管的效率也大打折扣。為適應電子商務的發展，稅收征管體系應當實行電子化改革，加強稅務機關自身網路建設，盡快實現國際互聯網全面連接，並加強與各國稅務機關的網上配合與合作，防止稅款流失，打擊偷漏稅行為，積極推行電子報稅制度，納稅人通過網路填寫申報表，計算並申報納稅，同時實行數字認證和納稅資料備案制度。就稅收征管法律制度而言，筆者建議：（1）建立專門的電子商務稅務登記制度，加強電子商務客戶的管理。納稅人在辦理上網手續之後必須到主管稅務機關辦理電子商務的稅務登記，取得一個專門的稅務登記號。納稅人在辦理電子商務登記證時，應填報《申請電子商務稅務登記報告書》，提供有關網上交易事項的有關資料，特別是計算機超級密碼鑰匙的備份。同時，稅務機關應對納稅人填報的有關資料嚴格審核，逐一登記，並為納稅人作好保密工作。這樣使電子商務的納稅人處於稅務機關的監控管理之下。[⑤]（2）實現技術和法律的結合，建立動態法律系統。我國電子報稅和征稅尚處於起步階段，涉及一系列諸如納稅人、稅務行政機關、銀行、國庫等相關主體在數據格式、傳輸頻率、安全機制等方面的有形銜接和部門間數據交換機制的協調等復雜問題，需要早日納入立法程序中。[⑥]設計具有追蹤統計功能的征稅軟體，加強網上交易控制。稅務部門應組織計算機專家研究開發一種能控制交易的新技術，即在企業的智能伺服器上設置具有追蹤統計功能的征稅軟體，在每筆交易進行時自動按交易類別和金額計稅入庫。要致力於研究開發一種無紙化的電子征稅系統，通過互聯網實現國際間的稅收合作，擁有對入網納稅人交易活動控制和記錄的手段（如建立數字身份證等），使稅務機關與銀行、網路技術部門及國際互聯網密切交流，深入了解納稅人信息，使稅收征管、稽查業務有更充分的證據。建立網路商務中心，要求從事電子商務的企業必須通過網路商務中心進行網上交易活動，以利於全面掌握其網上交易情況。同時，將網路商務中心、稅務局信息中心、人行國庫處計算機中心及企業（納稅人）四方連成一個規范的網路，利用電子信箱系統，在稅收各環節之間傳遞申報表和回執，在稅務局和國庫之間傳遞稅票和劃款信息等，也可以委託網路商務中心代扣代繳稅款，保證稅款及時足額入庫。追蹤電子商務交易的支付，消費者通常通過某種擔保來對互聯網上提供的服務付款，廣泛被接受的擔保方式有：信用卡、電話卡、借記卡（a debit card）。當私人向外國企業支付與電子商務交易有關的費用時，稅務當局可以要求銀行、信用卡公司以及其他金融機構代扣、代繳增值稅或營業稅。[⑦]（3）應該在稅法中加入有關電子記錄的規定，要求每一個從事電子商務的納稅人應以可閱讀的電子方式保存記錄。當電子記錄從一種格式轉化為另一種格式時，納稅人有義務保證所轉化的的記錄准確並可閱讀。當不能轉化或沒有其他電子方式替代時，必須以書面形式保存記錄。在電子商務中，由於所有的記錄都可以被納稅人加密，應在稅法中規定，如果當事人不向稅務部門揭開文件或提供解密密碼，那麼稅務部門可以認定該記錄不存在。[⑧]

電子商務應當征稅，但是否馬上就開始立法加以征稅呢？不能這樣認為，應當把電子商務稅收立法放在整個國家宏觀經濟體系中，不能操之過急。但立法研究還是不能放棄，美國雖然沒有對在線電子商務征稅，但征稅立法草案早已形成，只不過沒有獲得國會通過而已。從國際上，一些發達國家如美國、加拿大、德國、法國等，都已開始著手對電子商務所涉及的稅收問題的研究。雖然從法理上說，對在線交易的電子商務和離線交易的電子商務都是要平等繳稅的。但由於在線電子商務是電子商務發展的真正革命，是未來網路經濟的核心主線，而我國網路經濟還剛剛處於起步階段，需要大力鼓勵和刺激，同時對在線電子商務征稅還存在現實的困難，因此對在線電子商務還是暫不征稅為最佳選擇。制定電子商務稅收法律時要具有一定的超前性，要考慮到未來5—10年網路經濟的發展可能給稅收帶來的問題，使相關的稅法具有一定的超前性、穩定性和連續性。從長期看，應保持傳統貿易和電子商務的稅負一致。但從近期看，宜對我國的電子商務採用適當優惠的政策，以促進電子商務在我國的迅速發展，開辟新的稅收來源。

Ⅳ 電子商務對稅收政策的影響

針對電子商務發展的特點1，商品數字化，稅種，稅率確認困難在傳統貿易中，商品、勞務、特許權容易區分，因此多數國家(包括我國)的稅法和國際稅收協定對商品銷售收入、勞務收入和特許權使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規定。然而，通過網際網路傳送數字化商品、進行在線交易，稅務機關難以掌握交易具體信息，因此對交易性質及適用稅種稅率難以確認。
2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統交易的情況下，經營者一般都有固定的經營場所或住所，而在電子商務條件下，經營者通過伺服器在網上從事商務活動，不需固定的經營場所，伺服器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務機關難以從地域上進行清理控管，因而經營者為逃避稅務管理，不辦理稅務登記和納稅申報，極易產生漏征漏管，造成國家稅款流失。
3.商品交易簡化，征稅環節減少傳統交易模式下，商業中介如代理人、批發商、零售商、包括常設機構等有規范的稅務登記和固定營業地點，征稅和管理相對容易，在電子商務交易中，產品或勞務的提供者和消費者可以在世界范圍內直接交易，在征稅環節減少的情況下，消費地難以從批發商、零售商等中介環節取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務機關難以控管，可能導致大量的稅收流失。
4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網上交易的征稅地點尚未作出明確規定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由於採用匯總繳納規則造成所得稅稅源向生產地或勞務提供地集中，另一方面由於採用售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉稅稅源向生產地或勞務提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設立伺服器，將網上交易的提供地或接受地轉至該地以規避某些稅收。
加強電子商務稅收管理的政策
怎樣對電子商務征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術手段的研究上。電子商務具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離並不構成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務的稅收征管問題復雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應從以下幾個方面加強對電子商務稅收管理。
1、完善登記管理，實施源頭控管。
2、控制資金流，把握電子商務管理的關鍵環節。
3、制定網上交易的稅收控管措施。
4、提高稅務幹部的綜合素質。
總之，隨著我國電子商務突飛猛進地發展，現行稅制和稅收征管手段在應對電子商務中出現的新情況、新問題時產生的矛盾也在日益顯露出來，必須注重對電子商務稅收征管辦法及手段的完善，以適應信息化對稅收征管的要求，最大限度地堵塞稅收漏洞，減少稅收流失。

Ⅵ 支撐電子商務發展的三大理論

城市經濟發展加快，根據前瞻產業研究院的《2014-2018年 中國電子商務行業市場專前瞻與投資戰略規劃屬分析報告》顯示，
產品智能化產業信息化 服務一體化

根據前瞻產業研究發布的《2014-2018年中國智慧城市建設發展前景與投資預測分析報告》分析：「十二五」時期，城市化發展將成為中國社會與經濟發展的重要驅動力，現代服務業的快速增長將推動以城市化與信息化融合為主的「智慧城市」建設。

Ⅶ 電子商務稅收流失相關理論可以寫什麼

電子商務環境下的稅收流失問題及其對策
摘 要：電子商務的發展，造成了網上貿易的「征稅盲區域」，網上貿易的稅收流失問題十分嚴重。我國在電子商務環境下的稅收原則包括:稅收中性原則、財政收入原則、盡量利用既有稅收規定原則和堅持國家稅收主權原則。要借鑒國際經驗，完善電子商務稅收政策,一是要把握電子商務環境下常設機構原則的適應性；二是要建立符合電子商務要求的稅收征管體系；三是要加強稅收征管的電子化建設。
關鍵詞：電子商務 稅收流失 稅收原則 常設機構 稅收征管體系

一、電子商務環境下的稅收流失問題不容忽視
隨著電子商務的發展和日趨成熟，越來越多的企業搬到網上經營，其結果是一方面帶來 傳統貿易方式的交易數量的減少，使現行稅基受到侵蝕，另一方面由於電子商務是一個新生 事物，稅務部門的征管及其信息化建設還跟不上電子商務的進展，造成了網上貿易的「征稅盲區域」，網上貿易的稅收流失問題十分嚴重。
1、征管失控，稅收流失嚴重。網上貿易發展迅速、越來越多的企業(尤其是跨國公司) 搬遷到互聯網上進行交易，必然導致傳統貿易方式的交易數量減少，而稅務機關又來不及研究相應的征稅對策，更沒有系統的法律法規來約束企業的網上貿易行為，出現了稅收征管的 真空和缺位，使本應徵收的稅款白白流失。另外，由於在互聯網上企業可以直接進行交易，而不必通過中介機構，又使傳統的代扣代繳稅款無法進行。據國家稅務總局的保守估計，19 98年網上交易就造成我國稅收流失13億元，並以每年40%的速度增長。
2、稽查難度加大。傳統的稅收征管都離不開對帳簿資料的審查，而網上貿易是通過大量無紙化操作達成交易，帳簿、發票均可在計算機中以電子形式填制，而電子憑證易修改，且不留痕跡，稅收審計稽查失去了最直接的紙質憑據，無法追蹤。企業如不主動申報，稅務 機關一般不易察覺其貿易運作情況，從而助長了偷逃騙稅活動。另外，隨著計算機加密技術 的發展，納稅人可以用超級密碼和用戶名雙重保護來隱藏有關信息，使稅務機關收集資料十分困難。
3、互聯網為納稅人避稅提供了高科技手段。互聯網的全球性不僅為企業經營獲得最大限度的利潤提供了手段，同時在某種程度上也成了企業避稅的溫床，建立在互聯網之上的電子郵 件、可視會議、IP電話、傳真技術為企業架起實時溝通的橋梁，通過互聯網將產品的開發、 設計、生產、銷售「合理地」分布於世界各地將更容易，在避稅地建立基地公司也將輕而易 舉。此外，銀行的網路化及電子貨幣和加密技術的廣泛應用，使交易定價更為靈活、隱蔽， 對稅收管轄權的「選擇」更加方便。由此可見，避稅和反避稅的斗爭在高科技下將日益激烈 。
4、導致稅務處理的混亂。隨著網上貿易中有形產品和信息服務的區別變得日漸模糊，稅務 機關對網上知識產權的銷售活動及有償咨詢束手無策。許多貿易對象均被轉化為「數字化資 訊」在國際互聯網中傳送，使得稅務機關很難確定一項收入所得為銷售所得、勞務所得還是 特許權使用費。由於所得的分類直接關繫到稅務方面的處理，上述問題導致了稅務處理的混亂。網上交易發生在虛擬的、數字化的計算機空間而不是在某一具體地點，所以要把收入來 源和具體地點相聯系幾乎是不可能的,確定納稅人也變得相當困難。
5、容易陷入國家稅收管轄權的沖突中。國家稅收管轄權的問題是國際稅收的核心，目前 世界上大多數國家都同時行使來源地稅收管轄權和居民(公民)稅收管轄權，即就本國居民（公民）的全球所得和他國居民(公民)來源於本國的收入課稅, 由此引發的國際重復課稅通常 以雙邊稅收協定的方式來免除。然而，Inter網貿易中，這兩種稅收管轄權都面臨著嚴峻的挑戰。
首先，Inter網貿易的發展必將弱化來源地稅收管轄權。外國企業利用國際互聯網在一 國開展貿易活動時，常常只需裝有事先核准軟體的智能伺服器便可買賣數字化產品，伺服器 的營業行為很難被分類和統計，商品被誰買賣也很難認定。加之Inter網的出現使得服務也 突破了地域的限制，提供服務一方可以遠在千里之外，由此，電子商務的出現使得各國對於 所得來源地的判斷發生了爭議。
其次，居民(公民)稅收管轄權也受到了嚴重的沖擊。目前各國判斷法人居民身份一般以 管理中心或控制中心為准。然而，隨著電子商務的出現，國際貿易的一體化以及各種先進技 術手段的廣泛運用，一些原來讓人難以想像的情況將會成為可能，如一個企業的管理控制中 心可能存在於多個國家，也可能不存在於任何國家。在這種情況下，稅務機關將難以根據屬 人原則對企業徵收所得稅，居民稅收管轄權也顯得形同虛設。
6、國際互聯網上的跨國交易加大了征管信息獲取的難度。國際互聯網潛力最大的領域之一就是跨國交易，而任意一個跨國交易人都會期望將其成 本降低至與國內交易相當的程度，而金融服務是滿足其願望的必要條件。為了刺激網上交易 的發展，國際互聯網已經開始提供某些在避稅地區開設的聯機銀行以提供完全的「稅收保 護」。而國內銀行是目前稅務當局最重要的信息來源，稅務機關可以通過查閱銀行帳目得到 納稅人的有關信息，判斷其申報的情況是否屬實。即使稅務機關不對納稅人的銀行的帳目進 行經常性的檢查，潛在的逃稅者也會意識到偷稅、漏稅的風險。這樣就在客觀上為稅收提供 了一種監督機制，同時對於潛在的逃稅者有一種威懾作用。然而如果信息源變為設在他國的 聯機銀行，這種監督制約機制就會大打折扣，逃避稅收也就很可能成為現實。
網上貿易的飛速發展對傳統稅收征管提出的挑戰是嚴峻的，但並不可怕，只要我們認真對待 ，從容應戰，就能夠制服這匹來勢兇猛的「野馬」。從目前的情況來看，網上貿易只是呈現 雛形，加緊採取措施和對策還來得及。
二、我國在電子商務環境下的稅收原則
1、稅收中性原則
稅收是一種分配方式，從而也是一種資源配置方式。國家征稅是將社會資源從納稅人轉向政府部門，在這個轉移過程中，除了會給納稅人造成相當於納稅稅款的負擔以外，還可能對納稅人或社會帶來超額負擔。所謂超額負擔主要表現為兩個方面：一是國家征稅一方面減少納稅人支出，同時增加政府部門支出，若因征稅而導致納稅人的經濟利益損失大於因征稅而增加的社會經濟效益，則發生在資源配置方面的超額負擔；二是由於征稅改變了商品的相對價格，對納稅人的消費和生產行為產生不良影響，則發生在經濟運行方面的超額負擔。稅收的中性就是針對稅收的超額負擔提出的。稅收理論認為，稅收的超額負擔會降低稅收的效率，而減少稅收的超額負擔從而提高稅收效率的重要途徑，在於盡可能保持稅收的中性原則。由此，我們可以判斷，稅收中性包含兩個最基本的含義：一是國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來其他的額外損失或負擔；二是國家征稅應避免對市場經濟正常運行的干擾，特別是不能使稅收成為超越市場機制的資源配置的決定因素。
從這個角度來講，稅收中性原則的實際意義是稅收的實施不應對網路經濟(電子商務) 的發展有延緩或阻礙作用。從促進技術進步和降低交易費用等方面來看，電子商務和傳統交 易方式相比具有較大優勢，代表著未來商貿方式，應該給予支持，至少不要對它課征什麼新 稅。另外，從我國電子商務發展的現實情況來看，我國的電腦擁有率和上網率按人口平均在 全球是較低的，信息產業仍處於起步階段，網址資源甚少，基本上屬於幼稚產業，極需要政 府的大力扶持。因此，在稅收政策上，在電子商務發展的初期階段應給予政策優惠，待條件 成熟後再考慮征稅，並隨電子商務的發展及產業利潤率的高低調節稅率，進而調節稅收收入。
就世界范圍而言，遵循稅收中性原則，已成為對電子商務征稅的基本共識。1996年11月 ，美國財政部發表《全球電子商務選擇性的稅收政策》報告，認為稅收中性是指導電子商務 征稅的基本原則，不通過開設新的稅種或附加來征稅，而是修改現有稅種，使它適用於電子 商務，確保電子商務的發展不會扭曲稅收的公平。1997年4月，歐洲委員會也公布了《面對電子商務：歐洲的首選稅收方案》的報告，接受了美國人的觀點，認為應該努力使現行的稅 種特別是使增值稅適應電子商務的發展，而不是開征新的稅種。
2、財政收入原則
19世紀下半葉，德國社會政策學派的代表人物瓦格納在繼承和發展斯密關於稅收的公平與效 率原則的同時，明確提出了稅收的財政收入原則。稅收財政收入原則的基本含義是：一國稅 收制度的建立和變革，都必須有利於保證國家的財政收入，亦即保證國家各方面支出的需要 。電子商務稅收制度的建立和發展也必須遵循財政收入原則，要與國家的整體稅收制度相協 調和配合，保證國家開支的需要。
就電子商務而言，財政收入原則有兩重要求：第一個要求是通過對電子商務的征稅與其他產 業的征稅共同構成的稅收收入能充分滿足一定時期的公共支出的需要；第二個要求是對電子 商務征稅要有彈性，要使稅收彈性大於或等於1，從而保證財政收入能與日益增加的國民收 入同步增長。
3、盡量利用既有稅收規定原則
美國在其財政部文件中認為，電子商務和傳統交易方式在本質上並沒有什麼不同，為 了避免對經濟活動的扭曲，稅收中性應是最重要的對電子商務的征稅原則。歐盟部長理事會 也基本持相同的看法。關於中性原則，美國財政部文件進一步指出，運用既有的稅收原則來 形成對電子商務征稅的規則是目前所能找到的形成國際共識的最好方法。在1997年11月OECD 在芬蘭召開的名為「撤除全球電子商務障礙」的圓桌會議上，與會者一致認可稅收中性原則和運用既有稅收規定原則這兩項原則。2000年6月，美國前財政部部長助理、普林斯頓大學羅森教授在北京的一次小型座談會上與中國人民大學和中國社會科學院財貿所財政金融專交流時也強調指出，網路經濟的發展並不一定要對現有的財政稅收政策做根本性改革，而是盡可能讓網路經濟適應已有的財政稅收政策。國外的經濟學家的這些看法及國際機構的這些主張或許從某種程度上反映了電子商務稅收政策的發展趨勢，對我國制定電子商務的稅收政策有著現實的指導意義，這就是電子商務課稅要盡可能運用既有的稅收規定。比如，中國香港稅務局就沒有出台專門的電子商務稅法，只是要求納稅人在年度報稅表內特別加入電子貿易一欄，要求公司?甌ǖ繾用騁鬃柿稀?nbsp;
4、堅持國家稅收主權原則
我國目前還處於發展中國家行列，經濟、技術相對落後的狀況還將持續一段時間。在電 子商務領域，這就意味著我國將長期處於凈進口國的地位。所以，我國電子商務的發展不可 能照搬發達國家的模式，跟在他們後面，亦步亦趨，而是應該在借鑒其他國家電子商務發展 成功經驗的同時，結合我國的實際，探索適合我國國情的電子商務發展模式。在制定網路商 務的稅收方案時，既要有利於與國際接軌，又要考慮到維護國家主權和保護國家利益。比如 ，對於在中國從事網上銷售的外國公司，均應要求其在中國注冊，中國消費者購買其產品或 服務的付款將匯入其在中國財務代理的賬戶，並以此為依據徵收其銷售增值稅。再如，為了 加強對征稅的監督，可以考慮對每一個進行網上銷售的國內外公司的伺服器進行強制性的稅務鏈接、海關鏈接和銀行鏈接，以保證對網上銷售的實時、有效監控，確保國家稅收的征稽。
三、借鑒國際經驗，完善電子商務稅收政策
1、把握電子商務環境下常設機構原則的適應性
回顧常設機構概念發展的歷史，可以發現，常設機構實際上是一個開放的概念。隨著 社會經濟生活的變化，常設機構概念的內容也日漸豐富。 網路技術的進步使得電子商務活 動成為現實,全球范圍內的電子商務活動方興未艾，各國在電子商務活動中的財政利益的沖突也就產生了。因此，如何再次將常設機構原則適用於電子商務活動領域，必然成為各國納稅人、政府及有關國際組織關心的焦點之一。
傳統商務是在傳統的物理空間進行的，電子商務則不然，它創造了一個完全不同的時 空環境—電子空間。物理空間是有形的，有距離、有國界的存在；電子空間是虛擬的，距離 已不重要，國界已被打破。那麼，在這種條件下，常設機構的概念或判斷標准在電子商務中 還適用嗎？眾所周知，企業要開展電子商務，首先必須建立自己的網站,網站是由軟體和 大量的信息構成的，軟體和信息是無形的，所以網站本身不能構成常設機構。但網站的物理 依託是伺服器，伺服器是硬體，是有形的，它具備了構成常設機構的物理條件。因此，如果企業擁有一個網站/伺服器，並通過該網站/伺服器從事與其核心業務工作有關的活動，而非准備性、輔助性的 活動，那麼該網站/伺服器就應該被看作是常設機構，對它取得的營業利潤徵收所得稅也就 是理所當然的了。
2、建立符合電子商務要求的稅收征管體系
網路貿易的出現與發展，對征管模式提出了更高的要求。要提高現有徵管能力和效率， 避免在電子商務環境下的稅源流失，就必須建立與電子商務發展相適應的稅收征管體系，就 目前而言，需要重點做好以下幾個方面工作：
一是加快稅收征管信息化建設和國民經濟信息化建設，稅收部門要盡早實現與國際互聯網全 面連接和在網上與銀行、海關、網上商業用戶的連接，對企業的生產和交易活動進行有效的 監控，實現真正的網上監控與稽查，並加強與各國稅務當局的網上合作，防止稅收流失，打擊偷逃稅。
二是積極推行電子商務稅收登記制度。納稅人在辦理了上網交易手續之後必須到主管稅務機 關辦理電子商務的稅收登記，取得一個專門的稅務登記號，稅務機關應對納稅人申報有關網 上交易事項進行嚴格審核，逐一登記，並通過稅務登記對納稅人進行管理，這樣即使納稅人 在網上交易時是匿名的，對於稅務也不構成任何威脅，政府完全可以掌握什麼人通過國際互 聯網交易了什麼。
三是總結稅務部門已建設和運行的以增值稅發票計算機交叉稽核、防偽稅控、稅控收款 機為主要內容的「金稅工程」的經驗，針對電子商務的技術特徵，開發、設計、制定監控電 子商務的稅收征管軟體、標准，為今後對電子商務進行征管做好技術准備。
四是從支付體系入手解決電子商務稅收的征管問題，杜絕稅源流失。 雖然電子商務具有高 流動性和隱匿性，但只要有交易就會有貨幣與物的交換，可以考慮把電子商務建立和使用的 支付體系作為稽查、追蹤和監控交易行為的手段。
3、加強稅收征管的電子化建設
對電子商務征稅離不開稅收征管的電子化建設。稅收電子化是稅收征管的基礎,是強化 征管的手段。近年來，各級稅務部門適應市場經濟發展的需要，高度重視稅收電子化建設， 取得了可喜的進步，但是與西方發達國家相比差距仍然很大。
據統計，到1998年底，全國稅務系統裝備各類計算機只有15．7萬台，實現征管電子 化的基層徵收單位僅占徵收單位總數的50%。1998年通過計算機處理的納稅額僅為當年全國 工商稅收總額的69．4%。稅收電子化工作存在的主要問題是一些領導和稅務幹部對電子化工 作的認識還需要提高。從總體上看進度相對滯後，地區間發展極不均衡，征管領域的應用亟 待深化，專業技術力量不足、組織管理不健全的問題也比較突出。因此，要加快稅收征管科 技化的進程，廣泛地在稅收征管中採用計算機技術、光電技術和先進的通訊技術，提高稅收征管的效率和質量，充分利用電子化手段拓展稅收征管的領域和觸角。

Ⅷ 電大 電子商務概論 我國電子商務稅收政策的制定原則有哪些

電子商務環境下應遵循的稅收原則、具體而言，這些原則主要包括1稅法公平原則。電子商務作為一種新興的貿易方式，雖然是一種數字化的商品或服務的貿易，但它並沒有改變商品交易的本質，仍然具有商品交易的基本特徵。因此，按照稅法公平原則的要求，它和傳統貿易應該適用相同的稅法，擔負相同的稅收負擔。確立稅法公平原則的目的在於支持和鼓勵商品經營者採取電子商務的方式開展貿易，但並不強制推行這種交易的媒介。同時，確立稅法公平原則意味著只是要求對現行的稅法進行修改，擴大稅法的適用范圍和解釋，將以數字交易的電子商務納入到現行稅法的內容中去，使之包括對數字交易的征稅。
2、稅收中性原則。我國是一個發展中國家，電子商務在我國僅是一個開始，稅收政策不能成為阻礙電子商務健康發展的障礙，征稅不能影響企業對貿易方式的選擇。在這種情況下，在電子商務的發展初期不應開征新稅或附加稅，而主要通過對現行稅制要素的重新界定來處理電子商務引發的稅收問題。
3、維護國家稅收權利原則。在電子商務中，發達國家多為「強勢國」，而發展中國家多為「弱勢國」。以美國為首的一些發達國家強調稅法的「屬人原則」而弱化稅法的「屬地原則」，意在「以強凌弱」，侵蝕和剝奪發展中國家的稅收主權和稅收利益。在此情況下，我們在制定我國的電子商務稅收法律時，既要有利於與國際接軌，又要從維護我國稅收主權和稅收利益的立場出發，確定對電子商務征稅實行「屬地原則」和「屬人原則」並重的做法，認真研究有關「常設機構」概念的內容和實質，明確認定和規范伺服器的身份及其作用，修訂無形資產的范圍，明確對無形資產使用權轉讓的稅收制度。

來源於網路

Ⅸ 電子商務進行稅收征管的必要性

納稅是每個公民應盡的義務這一類小孩子都知道的大道理就不說了，專僅就電子商務征稅的屬這個問題淺聊一下，看看現行的《稅收征管法》《增值稅條例》等就知道了，只要是「在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。」所謂電子商務只是通過互聯網路進行銷售貨物的一種方法而已，包括電視購物、電話購物等，都只是銷售形勢（方法）不同罷了，而實體店即租或購買門面開店經營的人卻在交稅，如果電子商務不征稅，而實體店要征稅，如此下去，導致大家都會誤以為只要做電子商務就可以不用交稅了，勢必造成社會經濟秩序的混亂，建議各位網商在推出自己商品的同時也可以在網上曬曬自己的繳稅憑證，（即使沒有辦理工商營業執照的一樣可以辦理稅務登記進行申報納稅）以此來證明自己真正的誠信，而不僅僅只是繳納一點保證金而已，在此倡導各位網商積極爭做誠信納稅人，和諧互聯網，爭做誠信人。