审计培训实施方案

1. 审计实施方案由谁签批

审计组在特殊情况下不能按前条规定办理调整审计方案签批手续的，可以口头请示财务审计部主任同意后，调整并实施审计方案。项目审计结束时，审计组应当及时补办签批手续。 第十八条 审计组应当将编制审计方案形成的资料归入审计档案。

2. 经济责任审计实施方案包括哪些内容

总体来说，主要有：

1. 领导干部在履行经济责任过程中贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；

2. 制定和执行重大经济决策情况；

3. 与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；

4. 对以往审计中发现问题的整改情况；

5. 履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从政（从业）规定情况等。

除此之外，根据不同类型领导干部所负的经济责任，还需确定如下具体审计内容。

地方各级党委和政府主要领导干部经济责任审计的具体内容。主要有：

1. 本地区财政收支的真实、合法和效益情况；

2. 国有资产的管理和使用情况；

3. 地方政府性债务的举借、管理、使用、偿还和风险管控情况；

4. 自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护以及民生改善等情况；

5. 政府投资和以政府投资为主的重大项目的研究、决策及建设管理情况；

6. 机构设置、编制管理使用以及有关规定的执行情况；

7. 对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况，厉行节约反对浪费情况，以及依照宪法、审计法规定分管审计工作情况；

8. 其他需审计的内容。

   
   

党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位主要领导干部经济责任审计的具体内容。主要有：

1. 本部门（系统）、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；

2. 有关目标责任制的完成情况；

3. 国有资产的采购、管理、使用和处置情况；

4. 重要项目的投资、建设和管理情况；

5. 有关财务管理、业务管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，以及厉行节约反对浪费情况；

6. 机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况；

7. 对下属单位经济活动的管理和监督情况；

8. 其他需审计的内容。
   

国有企业领导人员经济责任审计的具体内容。主要有：

1. 企业发展战略的制定和执行情况及其效果；

2. 有关目标责任制完成情况；

3. 重大项目安排、大额度资金运作等重大经济决策情况；

4. 企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益情况；

5. 国有资本保值增值和收益上缴情况；

6. 重要项目的投资、建设、管理及效益情况；

7. 企业法人治理结构的健全和运转情况，以及财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，厉行节约反对浪费和职务消费等情况，对所属单位监管情况；

8. 其他需审计的内容。

3. 审计工作方案,审计项目计划,审计实施方案这3者有什么关系

审计工作方案是个总体方案，就是今年审计的各个同类型项目都要关注的方案和重点，是制定项目计划、实施方案的依据和指导意见，然后各个项目组再根据工作方案结合被审计单位的具体情况制定实施方案。实施方案就是项目计划的落地。

审计实施方案，是审计项目实施的依据，也是控制审计质量、提高工作效率的重要手段，审计实施方案的拟制涉及审前调查、审计分析、重要性确定和风险评估、协作等诸多因素，必须采取综合措施才能奏效。

审计实施方案

1．增强对审计实施方案重要性的认识。组织学习、吃透《审计机关审计方案准则》、《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》等规定精神；将审计实施方案的质量情况列入审计项目考核，促使审计人员的质量意识。

2．加强制度建设。各审计机关应根据审计署对审计方案的要求和规定，结合自身实际，制定更为细化有效的审计方案制度。如可增加审计实施方案的层层把关制度、质量考核制度和优秀审计实施方案评选制度等，有条件的还可开发审计项目管理软件。

3．有针对性地开展业务培训。针对审计重点不明确、审计重要性确定与审计风险评估技术不熟练等这些难点问题，可采取理论结合实践的方式进行培训学习。

4．用信息资源进行综合分析。通过审前调查、查阅审计对象资料库以及互联网等渠道，大力搜集与审计项目有关的信息，确定审计重点，排出审计疑点，用于指导审计实施工作。每个方案要尽量定出一至二个宏观分析题目，以便项目完成后，能写出有决策价值的信息调研文章。

4. 如何提高审计实施方案质量

审计质量是审计工作的生命线，要提高审计的质量和水平、有效防范审计风险，提升审计实施方案的编制及执行质量非常关键。审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务，从发送审计通知书到出具审计报告审计全部过程的工作安排，它是实施审计的具体工作安排，是审计项目计划的具体化，具有操作性，是审计质量控制的重要环节和审计工作能否达到预期目标的保证。
制定出好的审计实施方案，可以发挥其在审计质量控制中的“龙头”作用，使每一个项目的审计工作全过程得到有效的控制，保证审计工作的顺利进行，并取得预期的效果。为了提高审计质量，防范审计风险，提高审计工作的规范化和科学化水平，必须加强对审计方案的质量控制，充分发挥审计方案的作用。审计方案应具有编制的科学性和方案执行的严肃性的特点。
一、审计实施方案编制及执行过程中存在的问题
（一）审前调查不够深入细致。审计机关和审计组在编制审计实施方案前，应当根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审计单位的有关情况进行审前调查。实践中主要存在如下问题：
1．审前调查准备不充分。现在基层审计机关的工作人员缺乏流动性，许多审计人员在一个岗位上工作时间较长，对被审计单位情况了解得相对多一些，导致一些审计人员对近年来多次审计过的单位和项目，自以为情况熟悉，无须调查，在审前调查开始之前，没有对充分收集与项目相关的基础资料，对项目的了解仅限于上级提供的计划内容，不能有的放矢的收集被审计项目的相关信息，造成审计实施方案编制简单粗放、针对性不强、可操作性差。
2．审前调查千篇一律，流于形式。审前调查应采用到被审计单位调查了解情况、对被审计单位进行试审、查阅相关资料、走访上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门等多种方式。但在具体实践中，审计人员没有明确的调查实施方案，有的仅限于填写被审计单位基本情况表，对调查重点、审计的资金量、审计延伸的范围安排不尽合理。对常规审计、专项审计、效益审计等不同审计事项要求达到的审计目标和采取的审计方法没有进行深入研究，以至于审计实施阶段目标不明确，审前调查结果成效不突出，利用不充分。
3．忽视计算机辅助审计在审前调查阶段的应用。审计人员没有在审前调查阶段将被审计单位财务数据和业务数据进行采集转换，计算机辅助审计往往是在审计组正式进点时才开始使用，达不到预期的效果，也不利于发现疑点线索，确定工作重点。
（二）审计实施方案编制不够规范。
实施方案是在审前调查的基础上，为更好地指导正式审计实施工作而编制的，因此应该紧密结合审前调查的情况明确审计目标，突出审计重点。但目前的审计实施方案却主要存在着如下问题：
1．实施方案太过简单，不具有指导意义。主要是审前调查不充分不深入，缺乏全面了解被审计单位的基本情况、可能存在的主要问题等，导致照搬照抄工作方案，或者移植以前的模式，还有的照抄审计范本，甚至凭经验办事、闭门造车，没有与审计项目的实际情况相结合，缺乏实质性内容，更谈不上审计重点了。
2．实施方案太过复杂，重点不突出。部分审计人员过分强调审计实施方案的编写过程，没有很好理解工作方案和项目计划的主要目标，将实施方案当成了审计操作指南，每一个审计事项都写得非常详细，追求面面俱到。虽然制订得非常全面，但忽视了重点突出，反而不容易做到有的放矢。
3．重要性水平确定和审计风险评估工作不到位。由于这项工作相对来说专业性较强，而且对财政、金融、企业、行政事业单位、投资项目等也确实存在着不尽一致的评估方法，导致多数审计组未按准则的要求实施分析性复核、内部控制制度测评，忽略了重要性水平确定和审计风险的评估，仅凭经验来判定，为完成实施方案的编写而编写，导致不同项目的重要性水平确定和审计风险评估存在着千篇一律的现象，敷衍了事，增加了审计风险。
（三）审计实施方案的执行不够严肃。
1．审计实施方案的执行与编制脱节。在审计实践中，往往正式开始审计后，实施方案就被搁置了，审计人员全凭经验办事，完全是结合审计现场的具体情况来开展工作，审计重点选择、人员分工、时间进度安排等方面都处于随机应变状态，有时甚至偏离主题，西瓜芝麻都想捡，结果导致重点不突出，工作盲目性大，不能很好地实现既定目标，实施方案形同一纸空文，起不到真正指导和控制审计实施工作的作用。这种制订与执行脱节的现象，固然是和审计对象的不确定性、审计工作的灵活机动性有关，也有实施方案的重点不突出，缺乏针对性、可操作性和指导性的因素，但审计人员特别是审计组长没有执行方案的意识是根本原因。
2．方案调整随意性较大。实施方案是在前期审前调查的基础上编制的，和正式审计过程相比，必然存在着一些没有考虑到的新情况，审计质量控制办法为此也规定了具体的调整程序，要求审计组要向所在部门负责人说明调整理由并提出调整意见，一般事项报经所在部门负责人批准后实施，重要事项报经审计机关主管领导批准后实施。在特殊情况下可以口头请示所在部门负责人或审计机关主管领导同意后调整并实施审计实施方案，审计结束时及时补办审批手续。但在实际的审计实践中，审计人员往往只根据审计项目的客观实际情况随时调整审计思路、审计重点、审计方法和审计分工，具体的调整过程和内容并不在实施方案中及时反映，也没有在审计日记中予以记录，审计过程中对实施方案基本是置之不理，更不会按照程序要求及时修订方案并认真执行，方案的制订、修订和实际审计工作脱节，只是在审计结束后整理归档时才按照最终审计报告对实施方案予以调整，也不经过任何审批手续，甚至直接用调整后的审计实施方案替换原方案，使审计实施方案流于形式。有的小项目甚至存在"先实施审计后编制方案"的现象。审计实施方案严重缺乏严肃性。
二、提高审计方案质量的途径和方法
（一）进行深入细致的审前调查。
一是要认真对待审前调查工作，避免走过场。在程序上要分清审前调查和正式审计，但在态度上要将审前调查和正式审计一视同仁，一方面要摸清总体情况，另一方面要做深做细，在审前调查阶段就要初步把握住审计项目存在的主要问题，为提高审计正式实施的效率打好基础；二是可以适当提高审前调查所用工作量占整个审计项目工作量的比重。只有充分的审前调查才能做出切实可行、重点突出的实施方案；三是要将实施方案的编制与审前调查情况紧密结合，突出审计重点。既要将了解到的被审计单位与审计目标和审计事项有关的基本情况简洁而又重点突出地介绍清楚，使非审前调查人员看后一目了然；又要将审前调查中初步发现的重点问题、疑点线索、以及下一步要重点关注的情况等都融入到审计实施方案中，形成正式审计需要重点关注的方向，做到有的放矢。
要充分发挥计算机辅助审计在审前调查阶段的应用。审计人员不仅要了解被审计对象的计算机系统，还需了解相应的业务流程，把实际业务情况与计算机系统数据结构对应起来，挑选出需要的数据表，进行准确的数据采集、转换和分析，以利于发现疑点线索，确定工作重点。
（二）科学编制审计实施方案，增强审计实施方案的指导性。
1．合理确定重要性水平确定和审计风险。应根据审计质量控制办法的要求，学习重要性水平确定和审计风险评价的技术方法，克服传统思维定势，提高对规避审计风险重要性的认识，在审计实施方案具体编制过程中，科学合理地确定重要性水平和评估审计风险，为下一步确定审计的重点以及开展审计抽样提供科学的依据。
2．实施方案应突出重点。要想切实提高审计实施方案的指导性和可操作性，就必须正确区分"审计内容"和"审计重点"。"审计内容"是为了完成"全面审计"的要求，它是满足掌握一个审计项目整体情况、防范审计风险的需要，是在审计过程中按照审计程序需要完成的步骤，因此，"审计内容"的面更广。在编制实施方案时可以围绕审计工作方案规定的主要内容来确定，对与实现审计目标直接相关的各环节的内容都可以简要体现。凡是重要的审计事项必须有明确具体的审计步骤和方法予以保证，以切实指导审计人员实施审计，最大限度地减少审计的盲目性与随意性。不仅明确审什么，而且应明确如何审，使方案的操作性增强。
3．严把审计实施方案的审核关口。所有审计实施方案一是要由部门负责人审核把关，二是要由法制部门专职复核，三是分管领导审核把关，重要审计项目的审计实施方案还应当经审计机关审计业务会议审定。在这三个层次的审核把关中，共同关注以下几个关键控制点：是否充分开展审前调查，并做好审前调查记录；审计目标是否明确具体并有针对性；重要性水平确定和审计风险评估是否合理；审计内容是否具体；审计重点是否突出；审计的步骤与方法是否明确；审计分工是否合理并明确并责任到人。
4．编制计算机审计方案。近年来，随着审计工作的进一步发展和“金审工程”的推广，审计部门的计算机等硬件设施得到了较大幅度的改善，大部分审计机关已达到人手一台笔记本电脑的配备，因此应充分利用这些设备资源，提高审计工作效率。应开展计算机审计，提高审计工作效率和工作质量，研究计算机审计方案的编制。
（三）严格执行审计实施方案。
任何方案措施都重在落实，审计方案即使制订得再全面、重点再突出，如果在正式审计过程中不认真执行，那也是纸上谈兵，毫无意义。
实施方案一经制订并经审定后，没有特殊需要调整的情况，就应该严格执行，以便在规定期限内达到预定的审计目标，避免走弯路，或者陷入一些无关紧要的事项中。应在正式审计阶段严格按照审计方案确定的目标、内容、重点、方法、步骤、时间安排来开展工作。当然，审计实施方案毕竟只是在审前调查的基础上形成的，时间较短，工作也未全面铺开，所确定的审计重点也带有一定的预测性。而审计所面临环境的多样和复杂性决定了审计工作具有很大的不确定性，随时要根据现场审计的实际情况不断调整工作思路和工作重点。因此，在正式审计工作中，绝不能把审计实施方案当作摆设扔在一边，审计组长要根据审计小组工作思路及重点的调整，及时按照规定的程序适时调整实施方案，经批准后及时下发审计组成员，切实充分发挥方案在突出审计重点、指导审计实践中的作用。审计组长按时检查审计方案的实施，随时掌握审计事项的完成进度。
通过以上措施，真正解决审计实施方案执行中的“两张皮”现象，使审计实施方案的“龙头”作用得到较好的发挥。

5. 审计项目实施方案主要包括哪些内容

（1）被审计单位名称、基本情况。

（2）审计依据。

（3）审计范围、目标、内容、方式、重点、实施步骤和预定时间。

（4）审计组组长或主审、成员及其分工。

（5）编制日期及领导人审批意见。

6. 如何制定审计工作方案

审计实施方案是审计质量控制的基础和灵魂，是指导审计人员现场工作的依据，根据《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》的相关规定，一个标准的审计实施方案应符合下列条件：审计目标具有可行性；重要性水平确定和审计风险评估具有合理性；审计范围、内容和重点具有适当性；审计步骤和方法具有可操作性；时间安排具有合理性；审计分工具有恰当性。那么，如何才能编制出一个目标明确、内容翔实、重点突出、科学合理的审计实施方案呢，我认为可以从以下几方面重点考虑：首先，充分做好审前调查。目前，审计人员、经费、时间等资源非常有限，而审计项目一般来说又相对较大，很难做到面面俱到，要在短时间内把被审计单位情况审计清楚，必须要依靠审前调查。细致周密的审前调查是编制审计实施方案的基础工作，是审计实施方案具备针对性和指导性的前提条件，是确定审计工作重点的重要保证。其次，确定可行的审计目标。审计目标就是审计的方向，它不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告，在一个审计项目中，只有确定了审计目标，审计人员才有了审计的方向，审计最终才会得出结论。但是，确定审计目标一定要根据审计人员、经费、时间等审计资源并结合被审计单位的实际情况，包括被审计单位的经济性质、管理体制及财政财务隶属关系等情况，确定一个科学、合理、可行的审计目标。再次，合理确定重要性水平和评估审计风险。对重要性水平的评估是审计人员的的一种专业判断，其表现形式是金额额度，因此，审计人员在确定重要性水平时，应当从金额和性质两个方面综合评估总体及总体各组成部分错弊的严重程度，同时还应当充分考虑审计目的、信息使用者的需要和其所关注的事项；审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成，审计在进行风险评估时，应当保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，并采取相应的审计测试措施，以将审计风险降至最低。最后，根据审计项目的总体要求及审计目标，适当确定审计范围、内容和重点；再根据确定的审计范围、内容和重点所要求的工作量和工作标准，经审计组成员充分研究讨论后，确定可操作性强的审计步骤和方法以及合理的工作时间，然后，根据确定的审计方法、步骤及工作时间，结合审计组成员的业务能力、职业道德水平等情况，恰当地进行审计分工。总之，审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务，从发出审计通知书到处理审计报告全过程的工作安排，对审计工作起着全面指导作用。编制一个目标明确、内容翔实、重点突出、科学合理的审计实施方案对有效防范审计风险，提高工作效率，提高审计项目质量具有不可替代的关键性作用。

7. 浅议如何做好审计实施方案

（一）提高对审计实施方案重要性的认识。
审计人员要有意识的将及时、恰当编制审计实施方案作为提高审计质量的重要途径，发挥其在审计质量控制中的“龙头”作用，从思想认识上，改变以往“轻方案、重执行”的想法。审计组在实施项目审计时，要把针对前期调查了解情况，科学编制审计实施方案作为首要任务，并将编制好的方案作为审计项目具体执行的总指导和路线图。

（二）进行深入细致的审前调查。
审计前期调查应当通过现场问询、基本资料收集、网络公开资料查询等方式了解被审计单位总体情况及相关业务执行情况，并可以在审前调查阶段将被审计单位财务数据和业务数据进行采集转换。针对大型项目，应适当提高审前调查所用工作量占整个审计项目工作量的比重。要将审前调查中初步发现的重点问题、疑点线索、以及下一步要重点关注的情况等都融入到审计实施方案中，形成正式审计需要重点关注的方向，做到有的放矢，并根据审前调查内容，在现场审计实施前，及时、科学的编制审计实施方案。

（三）将审计实施方案的利用贯穿审计始终。
实施方案一经制订并经审定后，审计组首先应将其作为人员分工、任务布置的总指导，并向审计组成员阐明审计的重点和思路以及时间安排；其次，由于审计所面临环境的多样和复杂性决定了审计工作具有很大的不确定性，随时要根据现场审计的实际情况不断调整工作思路和工作重点，及时按照规定的程序适时调整实施方案并告知所有审计组成员；最后，将审计实施方案作为检查审计实施成果的对照标准，在现场审计实施阶段结束前，对照检查审计成果，确保不存在未实施或需要进一步实施的审计程序。

8. 审计工作方案和审计实施方案的区别

审计工作方案是审计准备阶段的工作，一般在年初做出，一年只做一次，审计实施方案是审计实施阶段的工作，在每次审计实施过程做出，不同的审计对象需要再做审计实施方案。

9. 浅谈如何提高审计实施方案质量

（一）准备阶段
1、合理调配时间。
2、合理确定调查事项。
3、注重收集有关资料。
4、调查方法采用传统方法和计算机技术相结合。
5、填写调查了解记录。
（二）编制阶段
1、审计目标具体、可行。
2、审计内容重点突出。
3、审计方法和步骤要可操作。
4、合理评估审计风险。
5、恰当安排审计时间及分工。
（三）执行阶段
1、确保审计全过程围绕实施方案展开。
2、根据实际情况，按规定程序适时调整实施方案。
3、把好责任追究关。

10. 试论如何增强审计实施方案具体应对措施和方法的可操作性

方案的操作性体现在审计事项的具体应对措施和方法的可行性上。要增强实施方案的具体应对措施和方法的可操作性，要考虑以下几个方面： 一、明确审计的具体应对措施和方法。确定审计具体应对措施和方法的原则是能够指导审计人员实施审计，具有操作性，并且能够减少随意性，避免审计资源浪费。每个审计项目的审计目标不同，决定着审计应对措施和方法不同。特别是对实现审计目标有重大影响的事项，要明确审计的具体应对措施，综合运用多种方法，保证审计目标的实现。如审计要认定资产负债表所列的资产是否存在，就需采取实地观察、监盘、审阅等方法；如要认定其是否属于被审计单位的权利，则需索取有关资产认证；如要认证其是否正确计价，则要运用计算、分析性复核等方法，同时还要检查其适用的会计计量政策。 二、重视操作性要求。审计实施方案的操作性体现在审计事项的具体应对措施和方法的可行性，应考虑３个因素：一是审计技术的可行性，即步骤和方法严谨、科学；二是人员力量的可行性，即所采用的方法符合审计人与实际情况，为审计人员熟练掌握运用；三是审计现场的可行性，包括时间、空间的限定性，审计资料的可取得性，是否符合最低经济成本原则等。 三、选择替代的步骤和方法。由于被审计单位情况变化较多，审计实施方案中确定的审计步骤和方法不一定都具有适用性。在这种情况下，为确保审计工作质量，审计人员应根据审计实施情况，适时调整审计实施方案，选择替代的审计具体步骤和方法。审计法明确审计人员不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的，可采取文字记录、摘录、复印、拍照、转储、下载等方式取得审计证据。例如，以问询、函证进行取证，由于被审计单位在不对称的信息环境中处于强势地位，往来款的违法行为大多发生在关系密切的单位、个人之间或有较大厉害关系的单位、个人之间，因此，函证在实际运用中存在较大的局限，需要实施一定的替代方法，如到关联方现场审计调查，审查业务记录和事项，查询银行记录等。 四、加强计算机技术的应用。信息化环境下，审计的方法和技术发生了重大改变，确定审计应对措施和方法时，要加强计算机技术的应用。