国税局制定营改增培训方案

Ⅰ 国家税务总局营改增36号文件关于建筑发票抵扣的内容

财政部 国家税务总局
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
财税〔2016〕36号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。
本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)、《财政部 国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》(财税〔2013〕121号)、《财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2014〕43号)、《财政部 国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》(财税〔2014〕50号)和《财政部 国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》(财税〔2015〕118号)，除另有规定的条款外，相应废止。
各地要高度重视营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行。遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映。
附件：1.营业税改征增值税试点实施办法
2.营业税改征增值税试点有关事项的规定
3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定
4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定

Ⅱ 重庆国税局营改增开票流程

营改增开票流程：

一、填报《营改增纳税人调查核实确认表》

（一）实行查账征收的营改增纳税人填报流程：

1、下载打印《营改增纳税人调查核实确认表》

2、校对和补充

根据附列填表说明校对和补充《营改增纳税人调查核实确认表》，加盖公章。

3、上门报送税务机关

为保证您的正常经营和顺利使用发票，请您按国税部门通知（短信或电话）的时限和地点报送《营改增纳税人调查核实确认表》。

4、税务机关反馈处理结果

按税务机关受理人员约定时间领取《营改增纳税人调查核实确认表》。

（二）实行定期定额征收的营改增纳税人填报流程：

1、上门领取《营改增纳税人调查核实确认表》

为保证您的正常经营和顺利使用发票，请您按国税部门通知（短信或电话）的时限和地点领取《营改增纳税人调查核实确认表》。

2、校对和补充

现场校对和补充《营改增纳税人调查核实确认表》，加盖公章。

3、税务机关反馈处理结果

按税务机关受理人员约定的时间，领取《营改增纳税人调查核实确认表》。

特别提醒：

对需使用增值税发票新系统且尚未换发加载统一社会信用代码工商执照的企业和农民专业合作社（已使用增值税发票新系统的除外），为避免税控发行等事项二次办理给您带来的不便，在向国税机关反馈《营改增纳税人调查核实确认表》前，请务必到工商部门换发载有统一社会信用代码的营业执照。

二、实名办税信息采集

1、领取文书模板

上门报送《营改增纳税人调查核实确认表》同时，现场领取《办理税务事项授权委托书》和《诚信纳税承诺书》。

2、签订文书

填写《办理税务事项授权委托书》和《诚信纳税承诺书》，法定代表人签章后，加盖公章。

3、信息采集

您的法定代表人或受权办税人员，携带上述签订的文书和本人身份证件原件，在领取经税务机关确认的《营改增纳税人调查核实确认表》后，至税务机关设置的营改增业务集中办理地点，办理实名信息采集。

三、增值税专用发票最高开票限额行政许可

新办一般纳税人登记的纳税人，如需使用增值税专用发票，或已领取增值税专用发票但需变更最高开票限额，需先行办理“增值税专用发票最高开票限额行政许可”，经税务机关审批通过后，方可购买、发行和安装使用税控专用设备。

1、提出行政许可申请

在向税务机关提交《营改增纳税人调查核实确认表》时，现场领取并填写《税务行政许可申请表》(一式二份)及《增值税专用发票最高开票限额申请单》（一式二份），填写后盖章，一份交税务机关，另一份留存。

在领取经税务机关确认的《营改增纳税人调查核实确认表》后，携带《税务行政许可申请表》、《增值税专用发票最高开票限额申请单》至税务机关设置的营改增业务集中办理地点申请增值税专用发票最高开票限额行政许可。

2、受理和出件

税务机关受理人员对符合受理条件的即时受理、启动工作流，当场办结，出具《准予税务行政许可决定书》或《不予税务行政许可决定书》。 其中，对申请一百万元及以上最高开票限额的批发或零售业纳税人，还需由调查人员进行实地查验。

注：办理一般纳税人登记范围：纳税人所属期2015年1月至2015年12月销售服务、无形资产或者不动产营业收入（含免税及差额扣除部分）超过515万元的，按政策规定必须办理增值税一般纳税人登记；未超过515万元但会计核算健全，能准确提供税务资料的纳税人，也可办理增值税一般纳税人资格登记。

四、税控发行

选择使用增值税发票新系统开票的纳税人，在领用发票前，需先至对应的税控服务单位购买税控设备。在办理税控发行业务前，请详细阅读《增值税税控系统安装使用告知书》。

1、购买税控专用设备

在办理实名信息采集后，您可在税务机关设置的营改增业务集中办理地点，联系税控服务单位当场购买税控专用设备。建筑业、房地产业营改增试点纳税人至航天信息股份有限公司购买；金融业和生活服务业营改增试点纳税人至江苏百旺金赋科技有限公司购买。

2、税控发行

纳税人凭购买的税控专用设备和加载社会统一信用代码的营业执照（对需领用增值税专用发票的纳税人，还应提供《准予税务行政许可决定书》），在税务机关设置的营改增业务集中办理地点税控发行窗口，当场申请办结税控设备发行。

3、税控设备安装

税控设备发行后，可拨打税控服务单位服务电话，预约免费上门安装和辅导开票。

五、银税协议签订

对纳税人在《营改增纳税人调查核实确认表》中确认继续使用地税银税协议缴税账号作为国税银税协议缴税账号的，国税机关正与银行积极商讨办法，可能会免除重新签署协议的手续。对需重新签署协议或国地税均未签署过协议的纳税人，为确保及时扣缴税款，应在4月27日前完成办理银税协议事宜。

1、领取协议文书

在领取经税务机关确认的《营改增纳税人调查核实确认表》后，纳税人携带税务登记证副本或者工商营业执照副本（三证合一户）、开户行许可证至税务机关设置的营改增业务集中办理地点办理税银协议签订业务，税务机关受理人员根据纳税人提供的资料向纳税人打印发放《委托银行扣缴税款协议书》。

2、纳税人领取《委托银行扣缴税款协议书》后，及时前往开户银行办理签署协议相关手续。

六、发票领用

1、发票种类选择

2016年5月1日起，营改增一般纳税人需使用增值税发票新系统开具增值税专用发票和增值税普通发票〔含增值税电子普通发票和增值税普通发票（卷式），下同〕。

起征点以上的小规模纳税人需使用增值税发票新系统开具增值税普通发票和其他普通发票。

起征点以下的小规模纳税人可使用国税部门监制的增值税普通发票或定额发票。

起征点以上的小规模纳税人是指2015年1月至2015年12月（税款所属期）平均月营业额3.09万元以上（含）的小规模纳税人。新办户按实际经营月计算平均营业额。

2、发票领用数量

纳税人在《营改增纳税人调查核实确认表》上可选择发票种类及数量，国税机关在收回调查表后将统一按照纳税人在地税部门的营业税发票领用信息转换纳税人的增值税普通发票或者专用发票使用数量。纳税人也可根据生产经营需要，在《营改增纳税人调查核实确认表》相应模块自行申请领用发票。

3、办理流程

（1）初次向主管国税机关领用发票的营改增纳税人，发票经办人需携带身份证原件、发票专用章和经税务机关确认的《营改增纳税人调查核实确认表》，在发票发售窗口申领《发票领用簿》后领用发票。使用增值税发票新系统开票的纳税人，还需携带税控设备。

（2）已持有国税机关《发票领用簿》的营改增纳税人，发票经办人需携带身份证原件和经税务机关确认的《营改增纳税人调查核实确认表》，在发票发售窗口领用发票。使用增值税发票新系统开票的纳税人，还需携带税控设备。

4、发票代开

小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管国税机关申请代开，具体手续可向主管国税机关咨询。

八、纳税申报

所属期2016年5月1日起（申报期2016年6月1日起），营改增纳税人应向主管国税机关申报纳税。

Ⅲ 培训费的税率是多少

培训属于现抄代服务业，根据国税总局关于全面实施营改增文件规定，培训费发票的增值税税率6%，如果是小规模纳税人或个人提供培训服务的,适用征收率为3%。

现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

(3)国税局制定营改增培训方案扩展阅读：

建筑业：一般纳税人征收10%的增值税；小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。

房地产业：房地产开发企业征收10%的增值税；个人将购买不足2年住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。

生活服务业：6%。免税项目：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务等。

金融业：6%。

免税项目：金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债地方政府债、人民银行对金融机构的贷款等的利息收入等。

Ⅳ 全面营改增方案落地 确定房地产税率

3月18日，国务院常务会议审议通过了全面营改增试点方案。明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。财政部税政司、税务总局货物劳务税司负责人就全面推开营改增试点问题回应了媒体的提问。
四大行业税率确定
全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。
财政部税政司负责人介绍，这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿，占原营业税总收入的比例约80%。
全面推开营改增试点，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力支持服务业发展和制造业转型升级。
不动产纳入抵扣范围
继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。
将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此受益，前期试点纳税人总体税负会因此下降。同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。
财政部相关负责人指出，将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。
所有行业税负只减不增
营改增试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。从前期试点情况看，截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元，无论是试点纳税人还是原增值税纳税人，都实现了较大规模的减税。
政府工作报告中提出，5月1日起，全面实施营改增，并承诺所有行业税负只减不增。当前实体经济较为困难，为了进一步减轻企业负担，在设计全面推开营改增试点方案时，按照改革和稳增长两兼顾、两促进的原则，做出妥善安排。
原营业税优惠政策延续
方案明确，新增试点行业的原增值税优惠政策原则上予以延续，对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施，确保全面推开营改增试点后，总体上实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降低的政策效果。
目前，距离全面推开营改增试点已不足两个月时间，涉及近1000万户纳税人。税务总局货物劳务税司负责人表示，税务部门要分批次做好对试点那是人的培训辅导以及税控器具的发放、安装，确保试点纳税人懂政策、能开票、会申报，帮助试点纳税人适应新税制。
此外，国税、地税部门要早日对接，建立联席工作制度，及时办理纳税人档案交接手续，做到无缝衔接、平滑过渡、按时办结，交接过程中不给纳税人增加不必要的负担。
根据国务院常务会议审议通过的全面推开营改增试点方案，财政部会同税务总局正在抓紧起草全面推开营改增试点的政策文件和配套操作办法，将于近期发布。
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Ⅳ 需要在税务部门开具培训费发票，税率是多少

培训属于现代服务业，根据国税总局关于全面实施营改增文件规定，培训费发票的增值内税税率6%，如果是容小规模纳税人或个人提供培训服务的，适用征收率为3%。

地税可以代开培训费发票。

1、营业税税率5%。按开票金额的5%计算。

2、城建税：按营业税计算。

应交城建税=营业税*城建税税率。

城建税税率：

（1）纳税人所在地在市区的，税率为7％；

（2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；

（3）纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％ 。

3、教育费附加，按营业税计算。

应交教育费附加=营业税*3%。

Ⅵ 营改增后非学历培训机构如何缴税

1、一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。

2、培训行业认定一般纳税人的标准是年应税服务销售额510万元。营改增之前，教育培训机构纳税是地税营业税，缴税税率是6%左右。

3、营改增这项条款有3个关键因素，分别是：一般纳税人，非学历教育，可以选择简易计税方法按照3%的税率。

4、综合这三项因素来看，能够享受这个利好条款的前提是一个企业，不是一个学校。并且这个企业一定有合法的教育资质，在营业执照或经营范围中有培训服务这个经营内容，发票可以开出“培训费”三个关键字。

(6)国税局制定营改增培训方案扩展阅读

新增四大行业营改增的实施：

1）建筑业：一般纳税人征收10%的增值税；小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。

2）房地产业：房地产开发企业征收10%的增值税；个人将购买不足2年住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。

3）生活服务业：6%。免税项目：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务等。

4）金融业：6%。免税项目：金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债地方政府债、人民银行对金融机构的贷款等的利息收入等。

资料来源来源：

网络—营改增

国家税务总局上海税务局-【热点回应】学历教育、教育培训，营改增后会增加税负吗？

Ⅶ 有谁知道参加完天津空港国税局小规模纳税人营改增发票培训以后，下一步该做什么了谢谢

你们还是小规模纳税人的话，一般就是将你的营业税发票和原增值税发票在开票系统里做批量作废，然后根据系统提示，打印批量作废的单子，连同发票一起交给税务专管员，由他审核后，缴销，并会给你申领新版本的增值税发票的单子（由税务局领导和专管员签字盖章的），去税务局领购

但是，这要等专管员通知的，不是你找上门的，因为在他找你之前的空隙，万一你又发生销售业务，是要开票的，如果是营业税业务，也开，只等通知你去缴销了，你才能做批量作废

等待的时间或许会很长，因为专管员要处理的不是你们一家，也或许他也在等通知呢

就当没发生什么事情，按照你原来的节奏工作吧

Ⅷ 营改增培训费税率多少

培训费属于服务业范围，列入营改增范围。应按照职工工资总额的1.5%足额提取教育培训经费；如果属于从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益较好的企业，可按2.5%提取，列入成本开支。

对于与生产性服务相关的咨询类服务纳入营改增范围，与生活性服务相关的咨询类服务，暂不纳入营改增范围。如果属于营改增范围，那么一般纳税人是6%，小规模3%

根据《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

(8)国税局制定营改增培训方案扩展阅读：

一、征收范围

营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业;交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。

现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

二、营业税改增值税税率

改革之后，原来缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率6%(现代服务业)和11%(交通运输业)。

营业税改增值税主要涉及范围：交通运输业和部分现代服务业，交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。