资源税培训方案

① 资源税的改革思路是什么

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国务院2007年印发的《节能减排综合性工作方案》提出：“要抓紧出台资源税改革方案，改进计征方式，提高税负水平。”为此，针对我国资源税费的现状和问题，应进一步改革和完善我国资源税费制度。

完善矿产资源的有偿使用制度。以有偿制取代无偿制，促进矿产资源产品合理价格体系的建立，是资源税费改革思路的重要前提。资源有偿使用改革的基本思路是：要以建立矿业权有偿取得和资源勘察开发合理成本负担机制为核心，逐步使矿业企业合理负担资源成本，矿产品真正反映其价值。

具体包括：进一步推动矿业权有偿取得；中央财政建立地勘基金，建立地勘投入和资源收益的良性滚动机制；建立矿区环境和生态恢复新机制，督促矿业企业承担资源开采的环境成本；合理调整资源税费政策，促进企业提高资源回采率和承担资源开采的安全成本；不断完善矿业权一级市场，加强资源开发和管理的宏观调控。

当然，资源有偿使用制度的推行难度很大，是一项量大、面广的工作，可以在试点的基础上逐步推行。税费并存，发挥各自不同的调节作用。税、费本质上是不同的，其作用也是不同的。在我国经济社会环境下，一味追求税费合一，不一定是明智的选择。在今后较长的一个时期内，税费并存应是我国资源税费制度改革的一个基本思路。

一是资源税作为普遍调节的手段，其主要作用是调节资源的级差收益，促进资源的合理开发，遏制资源的乱挖滥采，使资源产品的成本和价格能反映出其稀缺性。同时，通过征税，也为政府筹集治理环境的必要资金，维护代际公平。

二是权利金或特别收益金作为特殊调节手段，其主要作用是调节暴利，维护国家的权益和社会公共利益。当然，权利金或特别收益金并非只针对石油，对一些价格暴涨的矿产资源产品(如铜、钨等有色金属)也应适时开征权利金或特别收益金。

三是矿产资源补偿费作为专门的调节手段，其主要作用是保障和促进矿产资源的勘察、保护与合理开发，提高对矿产资源的有效利用率，控制资源开采过程中的“采富弃贫”现象。因此，回采率是征收矿产资源补偿费的一项基本依据。

四是探矿权使用费、采矿权使用费作为行政性收费，其主要作用是促进矿业主管部门的管理和监督，加强对矿业企业勘查、开发的科学指导。

进一步深化现有资源税费制度改革。就资源税改革而言，主要是针对现行资源税制度存在的计征办法不适用、计税依据欠合理、征税范围偏窄的问题进行改革或调整。具体来说，主要内容应该包括：

一是改革计征方法，将“从量征收”改为“从价征收”，以产品金额为单位乘以一定的税率来计算税额。在能源价格不断上涨的背景下，将税收与资源市场价格直接挂钩能够起到更大的调节作用。

二是提高税负水平，即在现有税负水平基础上进一步提高税率。

三是扩大征收范围，将水资源、森林资源、草场资源等纳入征收范围。

四是将回采率或者资源开采后污染的处理情况与资源税的税率水平联系起来，制定鼓励回收利用的优惠政策。

其他各项资源收费的改革应主要包括：

一是制定并规范权利金或特别收益金的征收管理办法，以便中央政府能够依法调整权利金或特别收益金的征收范围和征收费率。

二是调整矿产资源补偿费的费率，探索建立矿产资源补偿费浮动费率制度。

三是适当调整探矿权、采矿权使用费收费标准，建立和完善探矿权、采矿权使用费的动态调整机制。

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② 亚洲发展中国家的资源税政策

资源税改革方案有望年底出台
“从量计征”改为“从价计征” 调整力度相对较大 资源税改革方案有望年底出台
近日，有媒体报道称，新的资源税改革方案已经上报国务院，新方案拟将原油、天然气、煤炭等资源的征税方式由“从量计征”改为“从价计征”，同时把矿泉水等也列入资源税征收范围。

对此，接受记者采访的业内专家认为，随着资源价格的不断上涨，资源税改革迫在眉睫，一方面能够更加节约有效的利用资源，另一方面能够保护政府利用，同时促进可能的替代产业的发展。而新方案的可能涉及扩大税基、提高税额标准、改变征收方式和减免税政策等，这也使资源税税收体制更加科学合理。

“从价”有利合理利用资源

财政部财政科学研究所所长贾康此前在某论坛上曾表示，我国目前迫切需要解决资源税的问题。“资源税改革的目的是更加节约有效的利用资源，此次要加大力度进行改革。”他在昨日接受本报记者采访时说。

国务院发展研究中心宏观经济研究部副部长魏加宁接受记者采访时也表示，应该利用好价格杠杆的调节作用，合理有效利用资源。“尽管资源税改革会对相关行业、企业产生影响，但是长期来看能够促进企业调整产业结构，进行技术创新。”

业内专家认为，我国现行的资源税税制存在一些不尽合理之处。一方面，现行的资源税仅对矿产资源和盐征收，不能促进资源的合理开发和利用，因此，扩大征税范围是必然选择。另外，税率过低将导致资源价格进入市场的成本过低，不利于企业和国家经济增长方式的转变。而“从量计征”的征收方式，不能凸显资源的稀缺性特征。

中国税务学会副会长安体富在接受本报记者采访时表示，过去对国家资源的开采成本很低，资源浪费现象严重，近年来资源价格上涨很快，“从价计征”有利于促进资源的合理使用。另外，除了海洋、石油外，大部分资源存量在中西部地区，而资源的利用主要在东部地区，资源税的改革能够增加地方的财政收入，有利于中西部和东部地区的财富转移，从而缩小地区差异。

国税总局公布的数据显示，今年上半年，我国资源税共完成134亿元，同比增长31.8%。其中，有些省份资源税增势强劲，增幅达50%以上。而2006年，我国资源税完成200多亿元，同比增长45.3%。目前，资源税已成为地方税收增长的一大亮点。

调整力度或相对较大

近年来，我国的资源税进行了一系列的调整。从2004年起，陆续调整了煤炭、原油、天然气、锰矿石等部分资源品目的资源税税额标准。2006年，财政部、国税总局又取消了对有色金属矿产资源税减征30%的优惠政策，恢复全额征收，并且调整了对铁矿石资源税的减征政策，暂按规定税额标准的60%征收，同时调高了岩金矿资源税税额标准，统一了全国钒矿石资源税的适用税额标准。今年2月1日，财政部、国税总局又上调了全国主焦煤资源税的计征标准，并对盐资源税税收政策进行了调整，8月1日起，又大幅上调了我国铅锌矿石、铜矿石和钨矿石的资源税。

业内专家认为，这一系列政策调整一定程度上促进了税收收入的大幅增长，加速了资源所在地的资源优势向经济优势和财政优势的转化，但因为是小幅、局部调整，其作用有局限性。

那么，此次的资源税改革可谓是全面的大改。人民大学财政系副主任张文春接受本报记者采访时表示，新方案的内容可能涉及扩大税基、提高税额标准、改变征收方式和减免税政策等。他认为，税收的核心是税率，提高税率是加大改革深度，而扩大税基则是提高改革的广度。“此次改革应该是自1994年资源税改革以来的一次重大调整，调整力度相对大一些。”张文春说。

据了解，有关部门已经于近日对资源税改革新方案进行了内部讨论，认为考虑到国际、国内资源价差的问题，资源税应该“从价计征”、按比例征收。

中央财经大学税务学院院长刘桓认为，“从价计征”是改革方向，而具体税率可能是固定比例也可能是超率累进，即根据资源的优劣分级计征。

至于税率提高的幅度，张文春说：“具体幅度不了解，但是太低了没有意义。”而刘桓则认为，税率不会大幅提高，因为要考虑对整个经济的影响，不能让要素价格加速上涨。

据了解，“从价计征”是以产品金额为单位乘以一定的税率来计算税额，将税收与资源市场价格直接挂钩，能够在目前资源价格不断上涨的同时，累进增加资源价格上涨的幅度。

对于征收范围的扩大，安体富认为，征收范围还应进一步扩大，水、森林、滩涂等资源也应逐步列入征税范围。

新方案或年底出台

资源税改革是大势所趋，国家发改委副主任朱之鑫此前在十七大新闻中心举行的新闻发布会上曾表示，将择机出台资源价格改革方案。

对于有媒体报道的“新方案已经上报到国务院”的消息，安体富表示确有此事，“由于现行的资源税对应的法律属于暂行条例，其修改只需国务院批准通过即可实行，无需通过全国人大的立法程序。”他说。

刘桓透露，资源税改革的方案已经上报好几个月了，对于资源税改革的说法已有半年了，最终方案还不确定。

据了解，资源税改革方案征求意见稿于去年11月就曾在全国范围内广泛征求意见，目前，一整套方案已上报有关部门，各地在改革资源税制上已基本达成共识，理论界观点也趋于一致，方案设计层面也基本没有什么障碍，因此，新方案正式推出的时间不会太远。

但是，全国人大财经委法案室主任朱少平则认为，即使新方案已经上报到国务院了，国务院何时批复也不好说，“希望越快越好。”

③ 电子税务局资源税如何申报

直接登陆当地地税局网站，进入纳税申报系统，输入税务代码、密码后进行申报就行了.
国税申报的税金主要有：增值税、所得税。
（1）每月15号前申报增值税。
（2）每季度末下月的15号前申报所得税。
（3）国税纳税申报比较复杂，需要安装网上纳税申报系统，一般国税都要对申报单位进行培训的。

④ 资源税的税制改革怎么样

国务院常务会议决定对《中华人民共和国资源税暂行条例》作出修改，在现有资源税从量定额计征基础上增加从价定率的计征办法，调整原油、天然气等品目资源税税率。分析人士指出，暂行条例的修改意味资源税改革向全国推广的进程有望加快，对于完善税制、调整经济结构、转变经济增长方式、推动节能减排、扩大财政收入、促进地方经济发展等方面有积极意义。
分析人士表示，实施从价计征将大幅提高石油、天然气行业的资源税成本，相关板块估值将受到冲击，这一影响将较为长远；煤炭未明确表示列入计价征收资源税行列，暂时免于不利影响；新能源板块或将受益；未来如果稀土、水资源、铁矿石等资源品也纳入计价征收行列，影响面将进一步扩大。
资源税改革时间窗打开
国务院9月7日印发的“十二五”节能减排综合性工作方案明确提出，积极推进资源税费改革，将原油、天然气和煤炭资源税计征办法由从量征收改为从价征收并适当提高税负水平。此次修改资源税暂行条例虽然没有像此前市场预期中那样将资源税改革推广到更多地区或全国，从价征收的品种也用了“原油、天然气等品目”的表述，没有明确将煤炭纳入，但无疑仍是资源品价格改革跨出的重大一步。“今后从价征收就有了法规政策依据，而不仅是几个地区的试点。”分析人士表示，从地域和品种上进一步推广从价征收无疑
2010年，为了加快新疆经济社会发展，中央决定率先在新疆进行石油、天然气资源税改革试点。2010年12月1日起，又将在新疆实行的石油、天然气资源税改革推广到西部地区的12个省、区、市。

西部相关省市负责人透露，西部省份在此次率先实行资源税改革中所新增的税收，都将主要用于资源产地的地方经济和社会发展，这将有效促进当地资源、能源的合理开采与可持续利用。
在油气资源税改革已落实到位的新疆，前4月，新疆入库资源税19.37亿元，同比增收14.70亿元，增长314.6%。而12个省、区、市以外的地方政府对推广资源税呼声很高。
财政部部长谢旭人在“两会”上曾表示，会进一步推进资源税改革。资源税改革有利于进一步理顺资源类产品价格，有利于促进节约使用资源、保护环境，同时也能够相应地增加中西部地区、资源富集地区的财政收入，更好地提高保障改善民生的能力。
分析人士认为，当前，全球市场动荡导致的国际资源品价格下跌，输入型通胀趋缓，这些都为资源税价格改革提供了契机。同时，国内8月份物价涨幅出现回落也为资源税改革打开了时间窗口。财政部财科所所长贾康此前表示，如果下半年物价能够趋于平稳，资源税改革的宝贵时间窗口就已临近，应该把资源税的覆盖面扩大，包括区域覆盖面和品种覆盖面。
石油天然气板块受冲击
从价计征即按照征税对象的销售金额来计征。随着资源价格的持续飙升，实施从价计征将大幅提高相关行业的资源税成本。分析人士表示，一旦资源税改革向全国范围内推广，石油天然气板块将受到负面冲击。在资源税改革向西部12省推广时，中金公司曾预测，这或令中石油在2011年全年盈利减少2.5%。
不过，在此次暂行条例修改中，此前市场关注的煤炭和稀土行业的资源税改革并未提及。分析人士表示，此次条例修改对石油股有负面影响，对煤炭股影响有限。同时，由于传统能源成本的提高，对新能源如太阳能、风能、核能等行业或有有利影响。
从长期来看，未来随着资源税的改革到位，资源品的价格将理顺。同时，上游勘探开采行业的暴利现象也有望得到缓解。

资源税改革有望成电力体制改革攻坚克难的切入点
“从全局的资源配置来看，在一般商品价值由市场决定的情况下，我们国家当前资源产品的价格，特别是基础能源仍然存在严重的价格形成机制扭曲的问题，对国家经济形成了不可忽视的负面影响。”财政部财政科学研究所所长贾康在2012世界华商转型发展论坛上表示。
贾康认为，当前最突出的例子是我们国家在国民经济命脉层面从煤到电的体制，有严重的扭曲。这就不能使上中下游各个相关主体节电降耗，也恰恰不能形成解决贯彻科学发展观的激励机制。
我国煤电矛盾由来已久，每当用电高峰期，煤电之间的不顺机制就凸显。同时，电价仍由国家控制，煤价也没有完全市场化，电力体制改革成了半拉子工程。
对破解电力体制改革，贾康表示，我国资源税方面的改革有望成为我国基础品价格改革电力体制改革攻坚克难的切入点。
不过，随着眼下经济增速放缓、煤炭价格处于下行通道的情况下，备受关注的煤炭资源税改革又到了两难的境地。按照中央有关资源税改革说法，煤炭最终纳入从价计征范围是既定的改革方向，但关键是何时推出。

⑤ 资源税的推广进程

21日召开的国务院常务会议决定对《中华人民共和国资源税暂行条例》作出修改，在现有资源税从量定额计征基础上增加从价定率的计征办法，调整原油、天然气等品目资源税税率。分析人士指出，暂行条例的修改意味资源税改革向全国推广的进程有望加快，对于完善税制、调整经济结构、转变经济增长方式、推动节能减排、扩大财政收入、促进地方经济发展等方面有积极意义。 分析人士表示，实施从价计征将大幅提高石油、天然气行业的资源税成本，相关板块估值将受到冲击，这一影响将较为长远；煤炭未明确表示列入计价征收资源税行列，暂时免于不利影响；新能源板块或将受益；未来如果稀土、水资源、铁矿石等资源品也纳入计价征收行列，影响面将进一步扩大。
资源税改革时间窗打开
国务院9月7日印发的“十二五”节能减排综合性工作方案明确提出，积极推进资源税费改革，将原油、天然气和煤炭资源税计征办法由从量征收改为从价征收并适当提高税负水平。此次修改资源税暂行条例虽然没有像此前市场预期中那样将资源税改革推广到更多地区或全国，从价征收的品种也用了“原油、天然气等品目”的表述，没有明确将煤炭纳入，但无疑仍是资源品价格改革跨出的重大一步。“今后从价征收就有了法规政策依据，而不仅是几个地区的试点。”分析人士表示，从地域和品种上进一步推广从价征收无疑已经提上日程。
2010年，为了加快新疆经济社会发展，中央决定率先在新疆进行石油、天然气资源税改革试点。2010年12月1日起，又将在新疆实行的石油、天然气资源税改革推广到西部地区的12个省、区、市。
西部相关省市负责人透露，西部省份在此次率先实行资源税改革中所新增的税收，都将主要用于资源产地的地方经济和社会发展，这将有效促进当地资源、能源的合理开采与可持续利用。
在油气资源税改革已落实到位的新疆，前4月，新疆入库资源税19.37亿元，同比增收14.70亿元，增长314.6%。而12个省、区、市以外的地方政府对推广资源税呼声很高。
财政部部长谢旭人在“两会”上曾表示，会进一步推进资源税改革。资源税改革有利于进一步理顺资源类产品价格，有利于促进节约使用资源、保护环境，同时也能够相应地增加中西部地区、资源富集地区的财政收入，更好地提高保障改善民生的能力。
分析人士认为，当前，全球市场动荡导致的国际资源品价格下跌，输入型通胀趋缓，这些都为资源税价格改革提供了契机。同时，国内8月份物价涨幅出现回落也为资源税改革打开了时间窗口。财政部财科所所长贾康此前表示，如果下半年物价能够趋于平稳，资源税改革的宝贵时间窗口就已临近，应该把资源税的覆盖面扩大，包括区域覆盖面和品种覆盖面。
石油天然气板块受冲击
从价计征即按照征税对象的销售金额来计征。随着资源价格的持续飙升，实施从价计征将大幅提高相关行业的资源税成本。分析人士表示，一旦资源税改革向全国范围内推广，石油天然气板块将受到负面冲击。在资源税改革向西部12省推广时，中金公司曾预测，这或令中石油在2011年全年盈利减少2.5%。
不过，在此次暂行条例修改中，此前市场关注的煤炭和稀土行业的资源税改革并未提及。分析人士表示，此次条例修改对石油股有负面影响，对煤炭股影响有限。同时，由于传统能源成本的提高，对新能源如太阳能、风能、核能等行业或有有利影响。
从长期来看，未来随着资源税的改革到位，资源品的价格将理顺。同时，上游勘探开采行业的暴利现象也有望得到缓解。
资源税改革有望成电力体制改革攻坚克难的切入点
“从全局的资源配置来看，在一般商品价值由市场决定的情况下，我们国家当前资源产品的价格，特别是基础能源仍然存在严重的价格形成机制扭曲的问题，对国家经济形成了不可忽视的负面影响。”财政部财政科学研究所所长贾康在2012世界华商转型发展论坛上表示。
贾康认为，当前最突出的例子是我们国家在国民经济命脉层面从煤到电的体制，有严重的扭曲。这就不能使上中下游各个相关主体节电降耗，也恰恰不能形成解决贯彻科学发展观的激励机制。
我国煤电矛盾由来已久，每当用电高峰期，煤电之间的不顺机制就凸显。同时，电价仍由国家控制，煤价也没有完全市场化，电力体制改革成了半拉子工程。
对破解电力体制改革，贾康表示，我国资源税方面的改革有望成为我国基础品价格改革电力体制改革攻坚克难的切入点。
不过，随着眼下经济增速放缓、煤炭价格处于下行通道的情况下，备受关注的煤炭资源税改革又到了两难的境地。按照中央有关资源税改革说法，煤炭最终纳入从价计征范围是既定的改革方向，但关键是何时推出。

⑥ 我国资源税的征收还存在哪些问题及建议

改革方案在2007年11月就准备提交国务院，当时改革的愿望已经很迫切了，但由于通货膨胀、经济过热，又给耽搁了下来。现在情况发生了变化，所以在2009年的改革要点中，资源税改革又被放了进去。

提高计税依据，理清税费关系

在市场经济条件下，很多资源品价格是由市场供求决定，从量征收无法保证税收随价格变动而变动。

《21世纪》：围绕本次资源税改革的一大焦点是改革计征方式，“从量”改为“从价”。原来的计征方法存在哪些问题？新的改革方案对于资源类行业的影响如何？

安体富：1986年至今采取的都是从量计征，即按开采量征收固定的税额，这种税率在资源价格变动不大的情况下，可以有效发挥作用。但在市场经济条件下，很多资源品价格是由市场供求决定，从量征收无法保证税收随价格变动而变动；其次，由于资源税收入占企业销售成本的比例很低，有的只有1%左右，这也减弱了税收在初次分配环节中的调节作用；再次，资源税税目的设置也无法体现公平，现行税目没有考虑到不同品种的资源产品的差别，对开采成本、售价存在巨大差异的不同品种采用同一定额税率，造成了不公平；最后，现行资源税规定，纳税人开采或生产应税产品直接用于销售的，以销售数量为课税依据；若用于自己使用的，以自用数量为课税依据。这使得企业不管开采多少，只要不用于销售或自用，就无需纳税。因此，企业不必为开采过程中发生的浪费付费，另外，企业也可以通过“囤积居奇”降低总体税负，在价格低的时候囤积资源，在价格上升的时候出售。

现在提出的从价计征主要是按差额比例税率计征，随着价格的变动税额也会增长。现在大体的思路是由完全的从量定额征收，改为从量定额和从价计征相结合。对于一些价格变动不太大的资源品，如盐，还是采用从量定额征收的方法。对于一些价格变动比较大的产品，如石油、煤炭、天然气则改成从价计征。

张勇：资源税改革方向是对的，原来的税率确实太低，没能反映资源价值。改变一下征收办法，采取从价征收，可以反映不同品种不同的价格，这解决了级差的问题。但是，它解决不了另一个问题，即不能反映开采的成本。最初在资源税改革方案中，专家提出设计的一个方案是根据开采成本、赋存条件再考虑一个征收办法，这样两个问题就都解决了。但是提到操作层面，就要求税收部门对资源的开采成本和基础条件要有了解，征收人员要懂业务，且能进行判断。税收部门认为这提高了征收成本。

《21世纪》：您如何看待现在资源类行业中存在的税费并存的格局，未来的改革方向是什么？

张勇：我认为国家应当对资源税费进行整体改革。例如煤炭，现在除了征收资源税之外还有一个资源补偿费，有关部门要求提高资源补偿费标准，我认为这二者事实上是同类问题，不应当重复征收。煤炭在勘探过程中要收勘探权价款和勘探使用费，还要收采矿权价款和采矿使用费，生产出来以后又要收资源税和资源补偿费，仅煤炭就要征收这么多费用。“清费立税”是国家财税改革的方向，税制改革应当清除不合理的费用，税费合一，或者征收资源税，取消资源补偿费。另外，对于资源补偿费用的使用也应当公开透明。

⑦ 砂石料需要缴资源税吗

砂石料需要缴资源税。

1、对《资源税税目税率幅度表》中列举名称的21种资源品目和未列举名称的其他金属矿实行从价计征，计税依据由原矿销售量调整为原矿、精矿（或原矿加工品）、氯化钠初级产品或金锭的销售额。

列举名称的21种资源品目包括：铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿、石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、煤层（成）气、海盐。

2、对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征。

(7)资源税培训方案扩展阅读：

资源税纳税人有视同销售应税产品行为而无销售价格的，或者申报的应税产品销售价格明显偏低且无正当理由的，税务机关应按下列顺序确定其应税产品计税价格：

1、按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。

2、按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。

3、按应税产品组成计税价格确定。组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）

4、按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。

为公平原矿与精矿之间的税负，对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税；征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。