營銷策劃費用稅前扣除

① 廣告策劃費是否屬於廣告費，能否稅前扣除

要看具體來業務是否通過自廣告公司、專業媒體在電視、網站、電台、報紙、戶外廣告牌等刊登，並取得廣告業專用發票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費，否則只能作為業務宣傳費。
作為廣告費，雖然每年在企業所得稅前有扣除限額，但超過部分可以往以後年度結轉。業務宣傳費同樣每年在企業所得稅前有扣除限額，但超過部分不可以往以後年度結轉。
所以，這些費用如何歸集，看這兩條件是否成立。

② 公司經營活動中的費用扣除比例

新企業所得稅法實施細則下有明確規定，以下為關於稅前扣除的章節。

第三節 扣 除

第二十七條 企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。
企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。
第二十八條 企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。
企業的不征稅收入用於支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。
除企業所得稅法和本條例另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。
第二十九條 企業所得稅法第八條所稱成本，是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。
第三十條 企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。
第三十一條 企業所得稅法第八條所稱稅金，是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
第三十二條 企業所得稅法第八條所稱損失，是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款後的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。
企業已經作為損失處理的資產，在以後納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。
第三十三條 企業所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。
第三十四條 企業發生的合理的工資薪金支出，准予扣除。
前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
第三十五條 企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標准為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，准予扣除。
企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標准內，准予扣除。
第三十六條 除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。
第三十七條 企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，准予扣除。
企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，並依照本條例的規定扣除。
第三十八條 企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予扣除：
(一)非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出；
(二)非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。
第三十九條 企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，准予扣除。
第四十條 企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，准予扣除。
第四十一條 企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，准予扣除。
第四十二條 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
第四十三條 企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
第四十四條 企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
第四十五條 企業依照法律、行政法規有關規定提取的用於環境保護、生態恢復等方面的專項資金，准予扣除。上述專項資金提取後改變用途的，不得扣除。
第四十六條 企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，准予扣除。
第四十七條 企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：
(一)以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；
(二)以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。
第四十八條 企業發生的合理的勞動保護支出，准予扣除。
第四十九條 企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。
第五十條 非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，並合理分攤的，准予扣除。
第五十一條 企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用於《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。
第五十二條 本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：
(一)依法登記，具有法人資格；
(二)以發展公益事業為宗旨，且不以營利為目的；
(三)全部資產及其增值為該法人所有；
(四)收益和營運結余主要用於符合該法人設立目的的事業；
(五)終止後的剩餘財產不歸屬任何個人或者營利組織；
(六)不經營與其設立目的無關的業務；
(七)有健全的財務會計制度；
(八)捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配；
(九)國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件。
第五十三條 企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，准予扣除。
年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。
第五十四條 企業所得稅法第十條第(六)項所稱贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。
第五十五條 企業所得稅法第十條第(七)項所稱未經核定的准備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值准備、風險准備等准備金支出。

第四節 資產的稅務處理

第五十六條 企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。
前款所稱歷史成本，是指企業取得該項資產時實際發生的支出。
企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。
第五十七條 企業所得稅法第十一條所稱固定資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。
第五十八條 固定資產按照以下方法確定計稅基礎：
(一)外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎；
(二)自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎；
(三)融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎；
(四)盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎；
(五)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；
(六)改建的固定資產，除企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規定的支出外，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎。
第五十九條 固定資產按照直線法計算的折舊，准予扣除。
企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。
第六十條 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：
(一)房屋、建築物，為20年；
(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；
(三)與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；
(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
(五)電子設備，為3年。
第六十一條 從事開採石油、天然氣等礦產資源的企業，在開始商業性生產前發生的費用和有關固定資產的折耗、折舊方法，由國務院財政、稅務主管部門另行規定。
第六十二條 生產性生物資產按照以下方法確定計稅基礎：
(一)外購的生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎；
(二)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
前款所稱生產性生物資產，是指企業為生產農產品(28.16,0.02,0.07%,股票吧)、提供勞務或者出租等而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。
第六十三條 生產性生物資產按照直線法計算的折舊，准予扣除。
企業應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
企業應當根據生產性生物資產的性質和使用情況，合理確定生產性生物資產的預計凈殘值。生產性生物資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。
第六十四條 生產性生物資產計算折舊的最低年限如下：
(一)林木類生產性生物資產，為10年；
(二)畜類生產性生物資產，為3年。
第六十五條 企業所得稅法第十二條所稱無形資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。
第六十六條 無形資產按照以下方法確定計稅基礎：
(一)外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎；
(二)自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎；
(三)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
第六十七條 無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。
無形資產的攤銷年限不得低於10年。
作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。
外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，准予扣除。
第六十八條 企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出。
企業所得稅法第十三條第(一)項規定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；第(二)項規定的支出，按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。
改建的固定資產延長使用年限的，除企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規定外，應當適當延長折舊年限。
第六十九條 企業所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：
(一)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；
(二)修理後固定資產的使用年限延長2年以上。
企業所得稅法第十三條第(三)項規定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。
第七十條 企業所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低於3年。
第七十一條 企業所得稅法第十四條所稱投資資產，是指企業對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產。
企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，准予扣除。
投資資產按照以下方法確定成本：
(一)通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；
(二)通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。
第七十二條 企業所得稅法第十五條所稱存貨，是指企業持有以備出售的產品或者商品、處在生產過程中的在產品、在生產或者提供勞務過程中耗用的材料和物料等。
存貨按照以下方法確定成本：
(一)通過支付現金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本；
(二)通過支付現金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本；
(三)生產性生物資產收獲的農產品，以產出或者採收過程中發生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。
第七十三條 企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。
第七十四條 企業所得稅法第十六條所稱資產的凈值和第十九條所稱財產凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、准備金等後的余額。
第七十五條 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業在重組過程中，應當在交易發生時確認有關資產的轉讓所得或者損失，相關資產應當按照交易價格重新確定計稅基礎。

③ 開具的營銷活動策劃費專用增值稅發票可以抵扣嗎

增值稅專用發票只是抵扣進項稅額的憑證之一，也是進項稅額抵扣的條件之版一，但不是全部條件，權即使取得增值稅專用發票，如屬於相關規定不得從銷項稅額中抵扣的情形也不能抵扣進項稅額。

實行增值稅專用發票是增值稅改革中很關鍵的一步，它與普通發票不同，不僅具有商事憑證的作用，由於實行憑發票註明稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅。

它具有完稅憑證的作用。更重要的是，增值稅專用發票將一個產品的最初生產到最終的消費之間各環節聯系起來，保持了稅賦的完整，體現了增值稅的作用。

(3)營銷策劃費用稅前扣除擴展閱讀

《丟失專用已報稅證明單》申請開具流程：

（一）申請。納稅人攜帶上述資料到辦稅服務廳申報徵收崗申請開具丟失專用已抄報稅證明單。

（二）受理審核。辦稅服務廳申報徵收崗受理審核納稅人提交的資料。符合條件的，當場受理辦理。納稅人提交紙質資料不全或者填寫內容不符合的，一次性告知納稅人補正或重新填報。

（三）開具。納稅人提供資料符合條件的，辦稅服務廳申報徵收崗即時開具丟失專用已抄報稅證明單。

④ 為促銷活動而購買的贈品能在企業所得稅前扣除嗎

購物贈品的涉稅處理
1.企業所得稅處理
購物贈品與企業銷售行為直接相關，在銷售商品同時贈送物品是出於利潤動機的正常交易，屬於捆綁銷售或降價銷售。正常情況下企業所得稅應根據《國家稅務總局關於確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）關於企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品不屬於捐贈的規定，將總銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入，計繳所得稅。
2.增值稅因開票不同的兩種處理
增值稅從整體價值鏈角度來看屬於折扣銷售行為，應以企業銷售活動取得的收入為准徵收增值稅，不產生除取得收入以外的增值稅負擔，可以有以下兩種開票方式。
一是將贈品實際價值與商品一同計價，再將贈品價格作為折扣，在同一張發票的「金額」欄註明折扣額。對此《國家稅務總局關於印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》（國稅發〔1993〕154號）規定，納稅人採取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折舊額在同一張發票上分別註明的，可按銷售額的折扣額徵收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。《國家稅務總局關於折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）進一步明確國稅發〔1993〕154號文件規定的銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明，具體指銷售額和折扣額在同一張發票上的「金額」欄分別註明，可按折扣後的銷售額徵收增值稅；未在同一張發票「金額」欄註明折扣額，而僅在發票的「備注」欄註明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
例：A公司平時銷售某型號電視機不含稅價格2500元/台，購進成本為不含稅價格2100元/台，正常情況下銷售一台電視機應納增值稅＝2500×17%-2100×17%＝68（元）；應納稅所得額＝2500-2100＝400（元），企業所得稅按25%稅率計算稅款為100元。現開展促銷活動，客戶按2500元/台購買該型號電視機一台，附送一台電磁爐，該電磁爐不含稅銷售價格為230元/台，購進成本為不含稅180元/台。
在發票「金額」欄註明折扣額，即發票上分別開具電視機2500元、電磁爐230元，再在發票的金額欄註明折扣金額230元，取得不含稅銷售收入2500元。
二是在開具銷售發票時，借鑒《國家稅務總局關於確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第三條的規定，在開具銷售發票時，將贈品和商品總的銷售金額按各項商品公允價值的比例分攤確認贈品和商品的銷售收入，按總的銷售金額徵收增值稅。
即在發票上分別開具電視機2290元[2500×2500÷（2500＋230）]、電磁爐210元[2500×230÷（2500＋230）]，合計取得不含稅銷售收入2500元。
上述兩種開票方式下，A公司銷售一台電視機附送一台電磁爐增值稅銷項稅為425元（2500×17%），進項稅＝2100×17%＋180×17%＝387.6（元），應納增值稅37.4元；企業所得稅應納稅所得額＝2500－2100－180＝220（元），按25%稅率計算的稅款為55元。
3.個人所得稅處理
客戶取得的贈品電磁爐，根據《財政部、國家稅務總局關於企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅﹝2011﹞50號）的規定，不予徵收個人所得稅。
無償贈送的涉稅處理
如果在購物贈品銷售中會計上將商品按公允價值開具發票作銷售收入、贈品作為銷售費用處理；或者未將贈品金額作為折扣額在銷售商品的同一張發票「金額」欄註明，而僅在發票的「備注」欄註明；以及商家向非直接購買其商品或服務的客戶進行的贈送，按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條的規定，應按視同銷售貨物處理，贈品不僅計算繳納增值稅，而且計算繳納企業所得稅。
接上例：A公司銷售一台電視機時按電視機不含稅價2500元開具發票，附送的一台電磁爐按作為銷售費用，或者僅在發票的「備注」欄註明贈送一台電磁爐，那麼電磁爐在增值稅處理上將按視同銷售處理。在購進電磁爐專為此次促銷的情況下，可以按購進的價格計算銷項稅額。整個銷售業務增值稅銷項稅額為455.6元（2500×17%＋180×17%），進項稅＝2100×17%＋180×17%＝387.6元，應納增值稅68元；電磁爐購進成本和應計的銷項稅額作為銷售費用，企業所得稅應納稅所得額＝2500－2100－（180＋180×17%）＝189.4元，按25%稅率計算的稅款為47.35元。
客戶購買電視機取得的贈品電磁爐，A公司將贈品作為銷售費用處理或是在發票的備注欄註明贈品，根據《財政部、國家稅務總局關於企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅﹝2011﹞50號）的規定，不徵收個人所得稅。
如果個人不是購買電視機而是從A公司隨機獲取贈品電磁爐，則對個人應按「其他所得」項目，按A公司實際購買電磁爐金額210.6元（180＋180×17%）確定個人所得適用20%的稅率繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的A公司代扣代繳。

⑤ 市場推廣費是否屬於業務宣傳費啊有相關條文嗎

符合條件的市來場推廣費才源可以歸屬於業務宣傳費。

業務宣傳費是指除了廣告費之外，企業為開展業務宣傳活動所支付的費用。包括對外發放宣傳品、業務宣傳資料、展會支出、印有企業標志的禮品、紀念品、公關設計費、以及與產品宣傳相關的食宿費、材料費、人工費，服裝費、場地租賃費，等等。

企業無論是發布廣告，還是製作購物袋、遮陽傘、各類紀念品等印有企業標志的宣傳物品進行宣傳，所支付的費用均應合並在廣告和業務宣傳費中按照限額扣除。

(5)營銷策劃費用稅前扣除擴展閱讀

業務宣傳費稅前扣除標准

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十四條的規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

⑥ 新企業所得稅法規定哪些費用可以在稅前扣除

企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。
1.成本，是指企業銷售商品（產品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務、轉讓固定資產、無形資產（包括技術轉讓）的成本。
2.費用，是指企業在生產產品及提供勞務等過程中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已計入成本的有關費用除外。
應重點關注問題
銷售費用：（1）廣告費和業務宣傳費是否超支；（2）銷售傭金是否符合對象、方式、比例等規定
管理費用：（1）招待費是否超支；（2）保險費是否符合標准
財務費用：（1）利息費用是否超過標准（金融機構同類同期）；（2）借款費用資本化與費用化的區分。
3.稅金；在發生當期扣除通過計入營業稅金及附加在當期扣除：消費稅、營業稅、城市維護建設稅、出口關稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加等；
通過計入管理費用在當期扣除：房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅等
在發生當期計入相關資產的成本，在以後各期分攤扣除：車輛購置稅、契稅、耕地佔用稅等。
4.損失；（1）損失的范圍——指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。（2）按損失凈額扣除——企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款後的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。（3）企業已經作為損失處理的資產，在以後納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。
5.其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業經營活動中發生的有關的、合理的支出，以及符合國務院財政、稅務主管部門規定的其他支出。

⑦ 促銷活動獎勵給客戶的現金 如何處理

1、獎勵給進貨客戶的紅包20元現金，能作為營銷費用在計算應納稅所得額時稅前扣除。
不用代扣代繳個人所得稅，因為這是銷售折扣與折讓，是與銷售直接掛鉤的。
2、第二個問題是第一個問題的重復

⑧ 稅前可以扣除不計稅的項目有哪些怎樣能最大限度地合理避稅

企業所得稅稅前扣除辦法

第一章 總 則

第一條 根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則(以下簡稱「條例」、「細則」)的規定精神，制定本辦法。

第二條 條例第四條規定納稅人每一納稅年度的收入總額減去准予扣除項目後的余額為應納稅所得額。准予扣除項目是納稅人每一納稅年度發生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。

第三條 納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據；合法是指符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為准。

第四條 除稅收法規另有規定者外，稅前扣除的確認一般應遵循以下原則：

(一)權責發生制原則。即納稅人應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除。

(二)配比原則。即納稅人發生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯後申報扣除。

(三)相關性原則。即納稅人可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入相關。

(四)確定性原則。即納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。

(五)合理性原則。即納稅人可扣除費用的計算和分配方法應符合一般的經營常規和會計慣例。

第五條 納稅人發生的費用支出必須嚴格區分經營性支出和資本性支出。資本性支出不得在發生當期直接扣除，必須按稅收法規規定分期折舊、攤銷或計入有關投資的成本。

第六條 除條例第七條的規定以外，在計算應納稅所得額時，下列支出也不得扣除：

(一)賄賂等非法支出；

(二)因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金；

(三)存貨跌價准備金、短期投資跌價准備金、長期投資減值限備金、風險准備基金(包括投資風險准備基金)，以及國家稅收法規規定可提取的准備金之外的任何形式的准備金；

(四)稅收法規有具體扣除范圍和標准(比例或金額)，實際發生的費用超過或高於法定范圍和標準的部分。

第七條 納稅人的存貨、固定資產、無形資產和投資等各項資產成本的確定應遵循歷史成本原則。納稅人發生合並、分立和資本結構調整等改組活動，有關資產隱含的增值或損失在稅收上巳確認實現的，可按經評估確認後的價值確定有關資產』的成本。

第二章 成本和費用

第八條 成本是納稅人銷售商品(產品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務、轉讓固定資產、無形資產(包括技術轉讓)的成本。

第九條 納稅人必須將經營活動中發生的成本合理劃分為直接成本和間接成本。直接成本是可直接計入有關成本計算對象或勞務的經營成本中的直接材料、直接人工等。間接成本是指多個部門為同一成本對象提供服務的共同成本，或者同一種投入可以製造、提供兩種或兩種以上的產品或勞務的聯合成本。

直接成本可根據有關會計憑證、記錄直接計入有關成本計算對象或勞務的經營成本中。間接成本必須根據與成本計算對象之間的因果關系、成本計算對象的產量等，以合理的方法分配計入有關成本計算對象中。

第十條 納稅人的各種存貨應以取得時的實際成本計價。納稅人外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金。

計入存貨成本的稅金是指購買、自製或委託加工存貨發生的消費稅、關稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額。

納稅人自製存貨的成本包括製造費用等間接費用。

第十一條 納稅人各項存貨的發出或領用的成本計價方法，可以採用個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法或零售價法等。如果納稅人正在使用的存貨實物流程與後進先出法相一致，也可採用後進先出法確定發出或領用存貨的成本。納稅人採用計劃成本法或零售價法確定存貨成本或銷售成本，必須在年終申報納稅時及時結轉成本差異或商品進銷差價。

第十二條 納稅人的成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法一經確定，不得隨意改變，如確需改變的，應在下一納稅年度開始前報主管稅務機關批准。否則，對應納稅所得額造成影響的，稅務機關有權調整。

第十三條 費用是指納稅人每一納稅年度發生的可扣除的銷售費用、管理費用和財務費用，已計入成本的有關費用除外。

第十四條 銷售費用是應由納稅人負擔的為銷售商品而發生的費用，包括廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、保險費、銷售傭金(能直接認定的進口傭金調整商品進價成本)、代銷手續費、經營性租賃費及銷售部門發生的差旅費、工資、福利費等費用。

從事商品流通業務的納稅人購入存貨抵達倉庫前發生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費用可直接計入銷售費用。如果納稅人根據會計核算的需要已將上述購貨費用計入存貨成本的，不得再以銷售費用的名義重復申報扣除。

從事房地產開發業務的納稅人的銷售費用還包括開發產品銷售之前的改裝修復費、看護費、採暖費等。

從事郵電等其他業務的納稅人發生的銷售費用已計入營運成本的不得再計入銷售費用重復扣除。

第十五條 管理費用是納稅人的行政管理部門為管理組織經營活動提供各項支援性服務而發生的費用。管理費用包括由納稅人統一負擔的總部(公司)經費、研究開發費(技術開發費)、社會保障性繳款、勞動保護費、業務招待費、工會經費、職工教育經費、股東大會或董事會費、開辦費攤銷、無形資產攤銷(含土地使用費、土地損失補償費)、礦產資源補償費、壞賬損失、印花稅等稅金、消防費、排污費、綠化費、外事費和法律、財務、資料處理及會計事務方面的成本(咨詢費、訴訟費、聘請中介機構費、商標注冊費等)，以及向總機構(指同一法人的總公司性質的總機構)支付的與本身營利活動有關的合理的管理費等。除經國家稅務總局或其授權的稅務機關批准外，納稅人不得列支向其關聯企業支付的管理費。

總部經費，又稱公司經費，包括總部行政管理人員的工資薪金、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷等。

第十六條 財務費用是納稅人籌集經營性資金而發生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金額機構手續費以及其他非資本化支出。

第三章 工資薪金支出

第十七條 工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業任職或與其有僱傭關系的員工的所有現金或非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、律貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。

地區補貼、物價補貼和誤餐補貼均應作為工資薪金支出。

第十八條 納稅人發生的下列支出，不作為工資薪金支出：

(一)雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；

(二)根據國家或省級政府的規定為雇員支付的社會保障性繳款；

(三)從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出(包括職工生活困難補助、探親路費等)；

(四)各項勞動保護支出；

(五)雇員調動工作的旅費和安家費；

(六)雇員離退休、退職待遇的各項支出；

(七)獨生子女補貼；

(八)納稅人負擔的住房公積金；

(九)國家稅務總局認定的其他不屬於工資薪金支出的項目。

第十九條 在本企業任職或與其有僱傭關系的員工包括固定職工、合同工、臨時工，但下列情況除外：

(一)應從提取的職工福利費中列支的醫務室、職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員；

(二)已領取養老保險金、失業救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；

(三)已出售的住房或租金收入計入住房周轉金的出租房的管理服務人員；

第二十條 除另有規定外，工資薪金支出實行計稅工資扣除辦法，計稅工資扣除標准按財政部、國家稅務總局的規定執行。

第二十一條 經批准實行工效掛鉤辦法的納稅人向雇員支付的工資薪金支出，飲食服務行業按國家規定提取並發放的提成工資，可據實扣除。

第四章 資產折舊或攤銷

第二十二條 納稅人經營活動中使用的固定資產的折舊費用、無形資產和遞延資產的攤銷費用可以扣除。

第二十三條 納稅人的固定資產計價按細則第三十條的規定執行。固定資產的價值確定後，除下列特殊情況外，一般不得調整：

(一)國家統一規定的清產核資；

(二)將固定資產的一部分拆除；

(三)固定資產發生永久性損害，經主管稅務機關審核，可調整至該固定資產可收回金額，並確認損失；

(四)根據實際價值調整原暫估價值或發現原計價有錯誤。

第二十四條 納稅人固定資產計提折舊的范圍按細則第三十一條的規定執行。除另有規定者外，下列資產不得計提折舊或攤銷費用：

(一)已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉金的住房；

(二)自創或外購的商譽；

(三)接受捐贈的固定資產、無形資產。

第二十五條 除另有規定者外，固定資產計提折舊的最低年限如下：

(一)房屋、建築物為20年；

(二)火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年；

(三)電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經營有關的器具、工具、傢具等為5年。

第二十六條 對促進科技進步、環境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處於震動、超強度使用或受酸、鹼等強烈腐蝕狀態的機器設備，確需縮短折舊年限或採取加速折舊方法的，由納稅人提出申請，經當地主管稅務機關審核後，逐級報國家稅務總局批准。

第二十七條 納稅人可扣除的固定資產折舊的計算，採取直線折舊法。

第二十八條 納稅人外購無形資產的價值，包括買價和購買過程中發生的相關費用。

納稅人自行研製開發無形資產，應對研究開發費用進行准確歸集，凡在發生時已作為研究開發費直接扣除的，該項無形資產使用時，不得再分期攤銷。

第二十九條 納稅人為取得土地使用權支討給國家或其他納稅人的土地出讓價款應作為無形資產管理，並在不短於合同規定的使用期間內平均攤銷。

第三十條 納銳人購買計算機硬體所附帶的軟體，未單獨計價的，應並入計算機硬體作為固定資嚴管理；單獨計價的軟體，應作為無形資產管理。

第三十一條 納稅人的固定資產修理支出可在發生當期直接扣除。納稅人的固定資產改良支出，如有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值；如有關固定資產已提足折舊，可作為遞延費用，在不短於5年的期間內平均攤銷。

將合下列條件之一的固定資產修理，應視為固定資產改良支出：

(一)發生的修理支出達到固定資產原值20%以上；

(二)經過修理後有關資產的經濟使用壽命延長二年以上；

(三)經過修理後的固定資產被用於新的或不同的用途。

第三十二條 納稅人對外投資的成本不得折舊或攤銷，也不得作為投資當期費用直接扣除，但可以在轉讓、處置有關投資資產時，從取得的財產轉讓收人中減除，據以計算財產轉讓所得或損失。

第五章 借款費用和租金支出

第三十三條 借款費用是納稅人為經營活動的需要承擔的、與借入資金相關的利息費用，包括：

(一)長期、短期借款的利息；

(二)與債券相關的折價或溢價的攤銷；

(三)安排借款時發生的輔助費用的攤銷；

(四)與借入資金有關，作為利息費用調整額的外幣借款產生的差額。

第三十四條 納稅人發生的經營性借款費用，符合條例對利息水平限定條件的，可以直接扣除。為購置、建造和生產固定資產、無形資產而發生的借款，在有關資產購建期間發生的借款費用，應作為資本性支出計入有關資產的成本；有關資產交付使用後發生的借款費用，可在發生當期扣除。納稅人借款未指明用途的，其借款費用應按經營性活動和資本性支出佔用資金的比例，合理計算應計入有關資產成本的借款費用和可直接扣除的借款費用。

第三十五條 從事房地產開發業務的納稅人為開發房地產而借入資金所發生的借款費用，在房地產完工之前發生的，應計入有關房地產的開發成本。

第三十六條 納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。

第三十七條 納稅人為對外投資而借入的資金發生的借款費用，應計入有關投資的成本，不得作為納稅人的經營性費用在稅前扣除。

第三十八條 納稅人以經營租賃方式從出租方取得固定資產，其符合獨立納稅人交易原則的租金可根據受益時間，均勻扣除。

第三十九條 納稅人以融資租賃方式從出租方取得固定資產，其租金支出不得扣除，但可按規定提取折舊費用。融資租賃是指在實質上轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃。

符合下列條件之一的租賃為融資租賃：

(一)在租賃期滿時，租賃資產的所有權轉讓給承租方；

(二)租賃期為資產使用年限的大部分(75%或以上)；

(三)租賃期內租賃最低付款額大於或基本等於租賃開始日資產的公允價值。

第六章 廣告費和業務招待費

第四十條 納稅人每一納稅年度發生的廣告費支出不超過銷售(營業)收入2%的，可據實扣除；超過部分可無限期向以後納稅年度結轉。糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。納稅人因行業特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務總局批准。

第四十一條 納稅人申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區分。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：

(一)廣告是通過經工商部門批準的專門機構製作的；

(二)已實際支付費用，並已取得相應發票；

(三)通過一定的媒體傳播。

第四十二條 納稅人每一納稅年度發生的業務宣傳費(包括未通過媒體的廣告性支出)，在不超過銷售營業收入5‰范圍內，可據實扣除。

第四十三條 納稅人發生的與其經營業務直接相關的業務招待費，在下列規定比例范圍內，可據實扣除：

全年銷售(營業)收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業)收人凈額的5‰；全年銷售(營業)收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。

第四十四條 納稅人申報扣除的業務招待費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。

第七章 壞賬損失

第四十五條 納稅人發生的壞賬損失，原則上應按實際發生額據實扣除。經報稅務機關批准，也可提取壞賬准備金。提取壞賬准備金的納稅人發生的壞賬損失，應沖減壞賬准備金；實際發生的環賬損失，超過已提取的壞賬准備的部分，可在發生當期直接扣除；已核銷的壞賬收回時，應相應增加當期的應納稅所得。

第四十六條 經批准可提取壞賬准備金的納稅人，除另有規定者外，壞賬准備金提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的5‰。計提壞賬准備的年末應收賬款是納稅人因銷售商品、產品須提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。年末應收賬款包括應收票據的金額。

第四十七條 納稅人符合下列條件之一的應收賬款，應作為壞賬處理：

(—)債務人被依法宣告破產、撤銷，其剩餘財產確實不足清償的應收賬款；

(二)債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤．其財產或遺產確實不足清償的應收賬款；

(三)債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以其財產(包括保險賠償等)確實無法清償的應收賬款；

(四)債務人逾期未履行償債義務，經法院裁決，確實無法清償的應收賬款；

(五)逾期3年以上仍未收回的應收賬款；

(六)經國家稅務總局批准核銷的應收賬款。

第四十八條 納稅人發生非購銷活動的應收債權以及關聯方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬准備金。關聯方之間往來賬款也不得確認為壞賬。

第八章 其他扣除項目

第四十九條 納稅人為全體雇員按國家規定向稅務機關、勞動社會保障部門或其指定機構繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、基本失業保險費，按經省級稅務機關確認的標准交納的殘疾人就業保障金，按國家規定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險，可以扣除。

第五十條 納稅人為其投資者或雇員個人向商業保險機構投保的人壽保險或財產保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，不得扣除。

第五十一條 納稅人繳納的消費稅、營業稅、資源稅、關稅和城市維護建設費、教育費附加等產品銷售稅金及附加，以及發生的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等可以扣除。

第五十二條 納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。

差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。

會議費證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標准、支付憑證等。

第五十三條 納稅人發生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：

(一)有合法真實憑證；

(二)支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人(支付對象不含本企業雇員)；

(三)支付給個人的傭金，除另有規定者外，不得超過服務金額的5%。

第五十四條 納稅人實際發生的合理的勞動保護支出，可以扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發生的支出。

第五十五條 納稅人發生的資產盤虧、報廢凈損失，減除責任人賠償和保險賠款後的余額，經主管稅務機關審核可以扣除。納稅人出售職工住房發生的財產損失不得扣除。

第五十六條 納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。

第九章 附 則

第五十七條 根據本辦法和有關稅收規定，需經稅務機關審核批准後在稅前扣除的事項，省級稅務機關可以作出規定，要求納稅人在上報稅務機關審核批准時，附送中國注冊稅務師或注冊會計師的審核證明。

第五十八條 本辦法自2000年1月1日起執行。

第五十九條 以前的有關規定與本辦法不一致的，按本辦法執行。本辦法未規定的事項按有關規定執行。