契稅培訓方案

A. 契稅法草案審議：委員建議免徵情形新增保障

在分組審議中，有全國人大常委會委員認為，契稅減征的情形可授權國務院提出措施，報全國人大常委會備案，但免徵情形應當由法律作出規定，這樣有利於落實稅收法定原則；而在草案提出的免徵契稅情形中，有委員建議新增「承受土地、房屋權屬用於保障性住房建設免徵契稅」的規定。
每經記者 張鍾尹 每經編輯 陳旭
12月27日，十三屆全國人大常委會第十五次會議舉行分組會議，審議契稅法草案。
本次提請審議的契稅法草案保持現行稅制框架和稅負水平總體不變，將原有的契稅暫行條例上升為法律。
在分組審議中，多位全國人大常委會委員表示，契稅法草案提請審議，是推進稅收法定原則一個很重要的進展。草案提出的4種免徵契稅情形引起多位委員關注，有委員建議新增「對國家機關等單位承受土地、房屋權屬用於保障性住房建設免徵契稅」的規定。
建議增加制定契稅法立法依據
數據顯示，1997年至2018年，全國累計徵收契稅42162.18億元。
李銳委員說，契稅是我國財產稅體系中的重要稅種，目前已經成為地方財政收入的固定來源，為地方財政收入的增長和經濟的平穩運行作出了重要貢獻。依法治稅是全面推進依法治國的重要內容，落實稅收法定原則是黨中央提出的重要改革任務。
李銳表示，加快稅收立法進程，在盡可能短的時間內完成稅收條例上升為法律，形成中國稅收法律框架，是落實黨的十九屆四中全會關於加快形成完備的法律規范體系、建設社會主義法治國家的重要舉措。按照全國人大常委會立法技術規范的要求，建議第一條增加制定本法的立法目的和依據。
譚耀宗委員說，契稅法草案在總結20多年實踐經驗的基礎上，按照稅制平移的思路，保持現行稅制框架和稅負水準總體不變，對部分內容作了必要調整。
近10年來我國契稅徵收情況（單位：億元）
比如，拓寬了契稅行為的范圍，明確及細化了現實生活中經常出現的以土地、房屋權屬作價投資（入股）、償還債務，以劃轉、獎勵等方式轉移土地、房屋權屬的，視同轉移權屬行為等，令契稅法調控的行為更加明確和規范化。
對於契稅的計稅依據，李曉東委員說，契稅應納稅額的計算，建議保留契稅暫行條例第5條規定的契稅應納稅額的計算公式，加上公式更加准確，而且也能和增值稅、消費稅法統一起來。
建議免徵情形應當由法律規定
草案第六條規定了4種免徵契稅情形，比如國家機關、事業單位、社會團體等承受土地、房屋權屬用於辦公、教學、醫療、科研免徵契稅。
草案規定，根據國民經濟和社會發展的需要，國務院可以規定免徵或者減征契稅的其他情形，報全國人大常委會備案。
尹中卿委員對此表示，減征的情形可以授權國務院提出措施，報全國人大常委會備案，但是免徵的情形還是應當由法律作出規定，決定免徵的權力應該由全國人大常委會行使，這樣有利於落實稅收法定原則，增強稅收的嚴肅性。
韓梅委員提出，在第六條第一款「有下列情形之一的，免徵契稅」中所羅列的情形中，建議增加「保障性住房」，這是為了支持保障性安居工程建設，改善民生，促進社會和諧穩定。建議對國家機關等單位承受土地、房屋權屬用於保障性住房建設免徵契稅。
馬志武委員表示，對契稅法草案第六條第一款中羅列的免徵情形中，涉及事業單位或社會團體用於教學、醫療等承受的土地、房屋權屬免徵契稅，不完全合適，建議把其中的教學、醫療刪掉，並在第二項非營利性的學校後面，增加「公益性教育、培訓機構」。

B. 契稅發票是什麼賣房需要提供契稅發票嗎

契稅完稅證明即契稅發票，是在交清契稅稅款時，收稅機關出具相關的憑證，以證明該房產為已稅房。如果沒有交納契稅的（免徵除外），房地產登記部門是無法核發產權登記證書的。

對於購置房產而言，契稅是在購置房屋時交納的。在交清稅款時，收稅機關會交付兩份憑證，一份是稅單，類似於收據，稅單上一般會有稅務（財政）部門和收款國庫（銀行）的印章，這里，稅單會有兩聯，一聯為納稅人保存，一聯需交房產登記部門用以核發產權登記證書只用；另一份就是完稅證，大小較一張郵票略小一些，一般用於粘貼在房產證的首頁，表示該房產為已稅房產。如果沒有交納契稅的（免徵除外），房地產登記部門是無法核發產權登記證書的。契稅的徵收機關，原為財政機關，目前，某些地方已變更為稅務機關（地稅），也有些地方尚未實行變更交接，仍為財政機關。可以向當地財稅機關咨詢。

曹先生有一套小面積的房子，想換較大面積房子改善居住條件。由於資金有限，就出售給了熟人。因沒有通過中介，所有的稅費在協議中講好由買方承擔，賣方拿到的是「凈得價」。但曹先生聽說辦過戶手續時需要帶上當年的購房發票，當時買房的購房發票在，但契稅發票已經找不到了，所以一下子犯了難。

曹先生的這套房子，房齡較高，且是其家庭唯一的一套住房。在辦理過戶手續時，根據現行政策，作為賣方需要承擔的營業稅（已滿5年）和個稅（唯一一套住房）都是免徵的，所以也就不存在需要提供當時購房發票或是契稅發票的問題。

目前地稅部門對於個稅的開票方式有兩種，一是按照差額徵收20%，一是全款的1%。實際操作中，大多數採用1%的方式。這就要找到最初買房時的原始發票。但一些房齡較老的房子，要找到當年發票並不容易。對於這種情況，一般是由有資質的地產評估公司對該房屋的總價作出評估，然後給出一個評估價。其依據是該房屋的地段、房齡、結構、配套等綜合因素。當然，地稅部門是認可這一評估價的，而且往往評估價要比買賣雙方成交的實際價格要低。

（以上回答發布於2017-03-15，當前相關購房政策請以實際為准）

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C. 房子契稅是怎麼算的

契稅計算方式：

1、契稅計算方法：契稅採用比例稅率。當計稅依據確定以後，應納稅額的計算比較簡單。應納稅額的計算公式為：新房應納稅額＝計稅依據×稅率；二手房應納稅額＝二手房稅率×房地產評估價

2、90平方以下（不包含90平方）契稅1%。90平方~144平方以下（包含90平方、不包含144平方）契稅1.5%。144平方以上（包含144平方）契稅3%。非普通住宅）需繳納3%。房產單價超過地方政府規定的界限（非普通住宅）所繳納的契稅也需要3%。

(3)契稅培訓方案擴展閱讀：

一、是按成交價格計算。成交價格經雙方敲定，形成合同，稅務機關以此為據，直接計稅。這種定價方式，主要適用於國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣。

二、是根據市場價格計算。土地、房屋價格，絕不是一成不變的，比如，北京成為2008年奧運會主辦城市後，奧運村地價立即飆升。該地段土地使用權贈送、房屋贈送時，定價依據只能是市場價格，而不是土地或房屋原值。

三、是依據土地、房屋交換差價定稅。隨著二手房市場興起，房屋交換走入百姓生活。倘若A房價格30萬元，B房價格40萬元，A、B兩房交換，契稅的計算，自然是兩房差額，即10萬元，同理，土地使用權交換，也要依據差額。等額交換時，差額為零，意味著，交換雙方均免繳契稅。

四、是按照土地收益定價。這種情形不常遇到。假設2000年，國家以劃撥方式，把甲單位土地使用權給了乙單位，3年後，經許可，乙單位把該土地轉讓，那麼，乙就要補交契稅，納稅依據就是土地收益，即乙單位出讓土地使用的所得。

參考資料：網路——房屋契稅

D. 2013契稅新政策 房屋契稅怎麼算

根據規定，個人購買普通住房，且該住房為家庭唯一住房的，所購普通商品住宅戶型面積在90平方米(含90平方米)以下的，契稅按照1%執行; 戶型面積在90平方米到144平方米(含144平方米)的，稅率減半徵收，即實際稅率為2%;所購住宅戶型面積在144平方米以上的，契稅稅率按照4%徵收。購買非普通住房、二套及以上住房，以及商業投資性房產(商鋪、辦公寫字樓、商務公寓等)，均按照4%的稅率征稅。享受契稅下調的普通住房應同時滿足以下3個條件：1、住宅小區建築容積率在1.0以上2、單套建築面積不足144平方米或套內面積120平方米以下3、實際成交價低於同級別土地上商品住房平均交易價格的1.2倍以下契稅徵收標准90平米以下的是一個徵收標准，90-144平米之間的是一個標准，144平米以上的是一個標准。二套房、三套房不享受契稅優惠政策。一般實行的是首套住房契稅的兩倍，即3-4%。註：家庭唯一住房並不一定是首套房，比如買了套房子又賣了，再購買住房就算二套房。但是名下確實只有一套房子，所以可以申請家庭唯一住房。契稅稅率實行3% ～5%的調整幅度。實行幅度稅率是考慮到中國經濟發展的不平衡，各地經濟差別較大的實際情況。因此，各省、自治區、直轄市人民政府可以在3%～5%的幅度稅率規定范圍內，按照該地區的實際情況決定。契稅計算方法契稅採用比例稅率。當計稅依據確定以後，應納稅額的計算比較簡單。應納稅額的計算公式為：新房應納稅額 = 計稅依據 × 稅率二手房應納稅額=二手房稅率×房地產評估價名詞解釋：契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人徵收的一種財產稅。應繳稅范圍包括：土地使用權出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。

E. 培訓機構有什麼免稅優惠政策

一、增值稅
1.從事學歷教育的學校提供的教育服務免徵增值稅。
2.學生勤工儉學提供的服務免徵增值稅。
3.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務免徵增值稅。
4.政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等、初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入免徵增值稅。
5.特殊教育學校舉辦的企業可以享受國家對福利企業實行的增值稅優惠政策。
二、房產稅、城鎮土地使用稅
1.對國家撥付事業經費的企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免徵房產稅、城鎮土地使用稅。
2.高校公寓免徵房產稅。
三、印花稅
1.對財產所有人將財產贈給學校所立的書據，免徵印花稅。
2.與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免徵印花稅。
四、契稅
1.國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地房屋權屬用於教學、科研的，免徵契稅。
2.由企業事業組織、社會團體及其他社會和公民個人利用非國家財政性教育經費面向社會舉辦的學校及教育機構，其承受的土地、房屋權屬用於教學目的免徵契稅。
五、耕地佔用稅
學校、幼兒園經批准徵用的耕地，免徵耕地佔用稅。
六、個人所得稅
1.個人取得的教育儲蓄存款利息所得免徵個人所得稅。
2.高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權、出資比例所得時，依法繳納個人所得稅。
3.對省級人民政府、國務院各部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒布的教育方面的獎學金，免徵和個人所得稅。

F. 淺談如何完善對契稅的稅收征管

近年來，隨著城市化進程的推進和房地產市場的快速發展，即墨市國有土地使用權的出讓、轉讓的范圍不斷擴大，土地交易日益活躍，價格持續走高，契稅收入穩步增長，對地方財政的貢獻日益顯著。面對土地契稅征管職能劃轉地稅部門的嶄新課題，如何提高契稅征管水平，已成為當前一項迫切任務。

一、目前土地契稅征管現狀

（一）土地契稅現行征管模式。職能劃轉後，即墨市地稅局基本沿襲了財政部門對土地契稅的征管思路，確立了「以直接徵收為基礎，以省局大集中核心征管系統為支撐，以駐市政府市民大廳地稅窗口為依託，先稅後證」的征管模式。

（二）土地契稅征管的主要內容和特點。目前，土地契稅管理主要包括土地出讓和轉讓契稅徵收、減免稅管理、開具完稅證明等職能。土地出讓是指國家以土地所有者的身份將土地使用權在一定年限內讓與土地使用者，並由土地使用者向國家支付土地使用權出讓金的行為，主要採用協議、招、拍、掛等方式，又稱一級市場；土地使用權轉讓是指土地使用者將土地使用權再轉讓的行為，包括出售、交換和贈與，又稱二級市場。從目前看，土地出讓和轉讓的主要用途是房地產開發和工業、商業需求。減免稅管理是契稅管理的重中之重，是主要的風險點之一。除對土地出讓、轉讓徵收契稅外，按照「先稅後證」的要求，地稅窗口作為國土部門辦理土地證的前置環節，還承擔著對所有稅款申報繳納完畢的企業和個人出具《完稅證明》的職責，是土地交易流程中的重要一環。

從征管實踐來看，契稅雖然是一個比較成熟的稅種，但對於地稅機關而言，卻是一個新的課題，其徵收管理相對於地稅目前征管的其他稅種而言，存在較為顯著的特殊性，主要體現在：

1、契稅稅種自身具有特殊性。契稅劃轉前由財政部門專業機構負責徵收，其政策設置自成體系，獨立性強且內容龐雜，專業性要求較高。

2、契稅徵收方式具有特殊性。契稅徵收主要是一次徵收，徵收開票與調查核實需要同步完成，在後續管理方面缺乏強有力的制約及糾錯手段，亦即契稅征管需以「即時管理」為主，後續管理的有效性不甚理想。

3、契稅徵收期限具有特殊性。根據契稅暫行條例規定，契稅的申報期限為納稅義務發生之日起10日內，由此導致契稅的徵收有別於其他稅種，無固定的納稅申報期限。

4、外部部門協作具有特殊性。土地契稅徵收涉及土地的權屬轉移以及特定的納稅群體，其征管的一手信息主要來自國土部門，對國土部門協作的要求較高。

二、土地契稅征管存在的主要問題目前，土地契稅征管工作正在有條不紊地推進，但還存在一些急需解決的問題。

（一）執法依據尚待明確，管理鏈條缺失。從執法依據看，契稅征管沒有明確依照稅收征管法執行。根據2001年修訂的稅收征管法規定：農業稅、牧業稅、耕地佔用稅、契稅的具體征管辦法由國務院另行制定。總局也曾發文暫參照稅收征管法執行。由於不能完全適用征管法，在偷稅定性、稅收保全、強制執行、通知銀行扣款等方面手續不足，執法剛性有待考驗。劃轉後地稅窗口的職能僅停留在徵收職能，後續管理、評估檢查職能未全面展開，未能形成征、管查一體的全面管理體制。

（二）培訓深度不夠，徵收人員的整體素質有待提高。由於土地契稅政策自成體系，獨立性強，土地契稅又是土地交易流程中的一環，這決定了與土地交易過程不可割捨性，對專業性要求高。同時，徵收開票與調查核實同步完成，對徵收人員的整體素質要求較高。因此，培訓時，除對契稅條例和細則進行政策培訓外，應提高培訓深度，加強對土地出讓、轉讓等土地交易全部流程的國土知識的培訓。

（三）納稅義務發生時間與實際稅款申報徵收時間脫節。根據契稅暫行條例第九條規定：「納稅人應自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅徵收機關辦理納稅申報」。同時，第八條規定：「納稅義務發生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天。」但征管實踐中，土地契稅都是在納稅人辦證前才來申報繳納，此時，與納稅義務發生時間滯後少則三月、多則一年，完全取決於納稅人辦理土地證的時間。這一脫節嚴重弱化了契稅的剛性，嚴重擾亂了稅款入庫、稅收收入分析等管理環節，使主動徵收變為等待徵收，這一問題，亟待解決。

（四）信息化支撐力度應加強。雖然，通過綜合治稅網上平台，能獲取部分土地交易信息，從國土部門網站也可公開查詢交易信息。但是，未開發建立起與國土部門信息化聯動的軟體，一方面，無法在第一時間查閱土地交易，掌握契稅納稅義務時間；另一方面，開具完稅憑證後，仍然使用紙張手工傳遞的方式，無法通過網上傳遞。這都不符合「信息管稅」的時代要求。

三、下一步需要加強和完善的工作

（一）強化契稅宣傳力度，進一步規范理順執法管理秩序。要通過12366熱線、地稅門戶網站、青島主流媒體等多種渠道，廣泛宣傳契稅知識，使廣大納稅人及時了解契稅的納稅義務發生時間、申報、徵收要求，完成對土地交易信息第一時間獲取，改變現在被動受理的現狀，改為及時通知納稅人在簽訂合同10日內申報入庫，從根本上規范稅收秩序，走上正軌，為下一步後續管理掃清障礙。

（二）實行針對性培訓，切實提高徵收人員整體素質。要加強培訓深度，有針對性地加強對土地交易知識的專業培訓，避免孤立的僅就契稅政策論政策的培訓。要強化操作性，使徵收人員能准確的根據納稅人提供的土地出讓、轉讓合同書、國土局會議紀要、會審意見等文件材料，判定征稅稅種和計稅依據，切實提高整體素質，提高應對稅收風險的能力。

（三）以信息化為支撐，強化「信息管稅」。加強與國土資源部門協商，聯合開發土地契稅管理軟體。一方面，由國土部門在土地交易第一時間通過軟體傳遞，徵收人員根據共享信息通知、跟蹤納稅人依法申報完稅，逾期未申報的轉入後續管理；另一方面，對依法完稅的，通過管理軟體網上開具完稅證明傳遞國土部門辦證，實現輕敲滑鼠，一鍵傳送。

（四）把住減免稅關，防範稅收風險。減免稅管理是契稅管理的重中之重，是重要的風險點。要認真貫徹落實總局《關於印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2005〕129）和國家稅務總局《耕地佔用稅契稅減免管理辦法》（國稅發〔2004〕99號）規定，進一步規范契稅征管職能劃轉後「兩稅」的減免管理。一方面要建立嚴格的審批制度，減少稅收流失。另一方面要建立減免稅登記台帳，對減免稅項目進行案卷登記，有效防範風險。

（五）堅持「先稅後證」原則，實施關口控制。要在對土地契稅把關的同時，強化對土地出讓過程中印花稅、耕地佔用稅的管理以及土地轉讓過程中營業稅、土地增值稅、印花稅等地方各稅的控管，督促其全部在主管稅務機關完稅後再向國土部門出具完稅證明，對涉及地方各稅多且計算復雜的，可要求其提供中介機構簽證報告。通過「先稅後證」，合理延伸管理鏈條，有效實施關口控制。

（六）努力提高土地契稅的稅收預測。稅收分析是稅收管理的眼睛。雖然目前土地契稅「被動受理」的現狀給科學分析預測帶來諸多不便，但總體來看，還是有跡可循。土地出讓是土地交易的主體，比率高，根據房地產管理法規規定：地方政府對土地出讓應建立年度建設用地計劃。雖然土地交易受宏觀經濟環境影響較大，但土地出讓不可能超出該計劃，總量是有限度，可預測的。同時，如果國土部門對土地交易的計劃信息傳遞到位，也可提高稅收預測的准確性，應積極協調國土部門了解年度土地計劃，結合經濟宏觀發展狀況、土地交易信息等指標，探索建立契稅科學分析預測機制。（張喜）

G. 什麼時候交納房屋契稅新房房屋契稅怎麼算

什麼時候交納房屋契稅

《中華人民共和國契稅暫行條例》第八條規定，「契稅的納稅義務發生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同確當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬合同性質憑證確當天。」

也就是說，按照相關規定，契稅在可房產證辦理當日起繳納便可以。

新房房屋契稅怎麼算

我國《中華人民共和國契稅暫行條例》規定，契稅稅率為3—5%。而在2010年國家財政部、稅務總局。住建部聯合發布的《關於調
整房地產交易環節契稅
個人所得稅優惠政策的通知》中則又指出，個人購買普通住房，屬家庭住房的，契稅減半。符合上述條件的，且購房面積小於90平米以下的，契稅稅率按1%
來計算。同時，屬首套住房的，面積在90-144㎡，契稅稅率為2%，144㎡以上的，契稅稅率為4%(各地稅率不同)。二套住房則不論面積大小，均按照
4%的標准來繳納契稅。

普通住房的界定標准為，小區容積率在1以上，單套建築面積在144㎡以下，區域平均交易價格相關要求(不同地區政策不同。如鄭州，該規定為單套住房銷售總價不高於上年度144㎡住房平均交易價格的1.4倍)。

其次，家庭住房的成員范圍為購房人、配偶以及未成年子女。

綜上，以一套80平米的普通住房為例，如果該住房為首套住房的話，那麼根據相關規定，應繳契稅為：購房總價×1%;而如果該住房非首套住房的話，則不享有該優惠。以鄭州市相關規定為例，則應繳稅費為：購房總價×4%。

（以上回答發布於2015-10-26，當前相關購房政策請以實際為准）

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H. 契稅材料需要復印 交契稅需要帶什麼復印

辦理契稅需提交的申請材料：

1、商品房買賣合同原件和復印件；

2、銷售不動產統一發票或收據原件和復印件；

3、購房人身份證原件和復印件（單位提供組織機構代碼證原件和復印件）；

4、如果購房人需委託他人代辦契稅的，應提供委託書原件和代理人身份證原件和復印件（委託書需本人簽名、按指印）。契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人徵收的一種財產稅。應繳稅范圍包括：土地使用權出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。

(8)契稅培訓方案擴展閱讀

據國家稅務總局網站消息，國家稅務總局日前發布《關於簡化契稅辦理流程取消（無）婚姻登記記錄證明的公告》。根據公告，納稅人在申請辦理家庭唯一普通住房契稅優惠時，無須提供原民政部門開具的（無）婚姻登記記錄證明。

以下為公告原文：

國家稅務總局關於簡化契稅辦理流程取消（無）婚姻登記記錄證明的公告

國家稅務總局公告2015年第71號

為落實國務院關於簡化優化公共服務流程，方便群眾辦事和為基層減負等要求，國家稅務總局決定，稅務機關在受理契稅申報繳稅過程中，不再要求納稅人提供（無）婚姻登記記錄證明。現將有關事項公告如下：

一、納稅人在申請辦理家庭唯一普通住房契稅優惠時，無須提供原民政部門開具的（無）婚姻登記記錄證明。

二、稅務機關在受理納稅人家庭唯一普通住房契稅優惠申請時，應當做好納稅人家庭成員狀況認定工作。如果納稅人為成年人，可以結合戶口簿、結婚（離婚）證等信息判斷其婚姻狀況。

無法做出判斷的，可以要求其提供承諾書，就其申報的婚姻狀況的真實性做出承諾。如果納稅人為未成年人，可結合戶口簿等材料認定家庭成員狀況。

三、各級稅務機關應當迅速將這一便民措施落實到位，切實做好對一線工作人員的業務培訓，確保措施落實不折不扣；同時，應當加強督導檢查，及時發現落實過程中出現的問題，發現一起、糾正一起。

四、本公告自公布之日起施行。

I. 作培訓需開培訓費發票，稅率是多少

培訓費屬於現代服務業，小規模納稅人或個人申請代 開（專票）發票增值稅稅率是3%。由於增值稅實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠准確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。具體劃分標准為：生產型納稅人，年增值稅應稅銷售額為50萬元人民幣；批發、零售等非生產型納稅人，年增值稅應稅銷售額為80萬元人民幣。

(9)契稅培訓方案擴展閱讀

（1）納稅人銷售或者進口貨物，除以下第二項、第三項規定外，稅率為16%。

（2）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為10%：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農葯、農機、農膜、農業產品、以及國務院規定的其他貨物。

（3）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

（4）納稅人提供加工、修理、修配勞務稅率為16%。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務。