國稅局制定營改增培訓方案

Ⅰ 國家稅務總局營改增36號文件關於建築發票抵扣的內容

財政部 國家稅務總局
關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知
財稅〔2016〕36號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
經國務院批准，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改徵增值稅(以下稱營改增)試點，建築業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。現將《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》、《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》、《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》印發你們，請遵照執行。
本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。《財政部 國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)、《財政部 國家稅務總局關於鐵路運輸和郵政業營業稅改徵增值稅試點有關政策的補充通知》(財稅〔2013〕121號)、《財政部 國家稅務總局關於將電信業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2014〕43號)、《財政部 國家稅務總局關於國際水路運輸增值稅零稅率政策的補充通知》(財稅〔2014〕50號)和《財政部 國家稅務總局關於影視等出口服務適用增值稅零稅率政策的通知》(財稅〔2015〕118號)，除另有規定的條款外，相應廢止。
各地要高度重視營改增試點工作，切實加強試點工作的組織領導，周密安排，明確責任，採取各種有效措施，做好試點前的各項准備以及試點過程中的監測分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩、有序、順利進行。遇到問題請及時向財政部和國家稅務總局反映。
附件：1.營業稅改徵增值稅試點實施辦法
2.營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定
3.營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定
4.跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定

Ⅱ 重慶國稅局營改增開票流程

營改增開票流程：

一、填報《營改增納稅人調查核實確認表》

（一）實行查賬徵收的營改增納稅人填報流程：

1、下載列印《營改增納稅人調查核實確認表》

2、校對和補充

根據附列填表說明校對和補充《營改增納稅人調查核實確認表》，加蓋公章。

3、上門報送稅務機關

為保證您的正常經營和順利使用發票，請您按國稅部門通知（簡訊或電話）的時限和地點報送《營改增納稅人調查核實確認表》。

4、稅務機關反饋處理結果

按稅務機關受理人員約定時間領取《營改增納稅人調查核實確認表》。

（二）實行定期定額徵收的營改增納稅人填報流程：

1、上門領取《營改增納稅人調查核實確認表》

為保證您的正常經營和順利使用發票，請您按國稅部門通知（簡訊或電話）的時限和地點領取《營改增納稅人調查核實確認表》。

2、校對和補充

現場校對和補充《營改增納稅人調查核實確認表》，加蓋公章。

3、稅務機關反饋處理結果

按稅務機關受理人員約定的時間，領取《營改增納稅人調查核實確認表》。

特別提醒：

對需使用增值稅發票新系統且尚未換發載入統一社會信用代碼工商執照的企業和農民專業合作社（已使用增值稅發票新系統的除外），為避免稅控發行等事項二次辦理給您帶來的不便，在向國稅機關反饋《營改增納稅人調查核實確認表》前，請務必到工商部門換發載有統一社會信用代碼的營業執照。

二、實名辦稅信息採集

1、領取文書模板

上門報送《營改增納稅人調查核實確認表》同時，現場領取《辦理稅務事項授權委託書》和《誠信納稅承諾書》。

2、簽訂文書

填寫《辦理稅務事項授權委託書》和《誠信納稅承諾書》，法定代表人簽章後，加蓋公章。

3、信息採集

您的法定代表人或受權辦稅人員，攜帶上述簽訂的文書和本人身份證件原件，在領取經稅務機關確認的《營改增納稅人調查核實確認表》後，至稅務機關設置的營改增業務集中辦理地點，辦理實名信息採集。

三、增值稅專用發票最高開票限額行政許可

新辦一般納稅人登記的納稅人，如需使用增值稅專用發票，或已領取增值稅專用發票但需變更最高開票限額，需先行辦理「增值稅專用發票最高開票限額行政許可」，經稅務機關審批通過後，方可購買、發行和安裝使用稅控專用設備。

1、提出行政許可申請

在向稅務機關提交《營改增納稅人調查核實確認表》時，現場領取並填寫《稅務行政許可申請表》(一式二份)及《增值稅專用發票最高開票限額申請單》（一式二份），填寫後蓋章，一份交稅務機關，另一份留存。

在領取經稅務機關確認的《營改增納稅人調查核實確認表》後，攜帶《稅務行政許可申請表》、《增值稅專用發票最高開票限額申請單》至稅務機關設置的營改增業務集中辦理地點申請增值稅專用發票最高開票限額行政許可。

2、受理和出件

稅務機關受理人員對符合受理條件的即時受理、啟動工作流，當場辦結，出具《准予稅務行政許可決定書》或《不予稅務行政許可決定書》。 其中，對申請一百萬元及以上最高開票限額的批發或零售業納稅人，還需由調查人員進行實地查驗。

註：辦理一般納稅人登記范圍：納稅人所屬期2015年1月至2015年12月銷售服務、無形資產或者不動產營業收入（含免稅及差額扣除部分）超過515萬元的，按政策規定必須辦理增值稅一般納稅人登記；未超過515萬元但會計核算健全，能准確提供稅務資料的納稅人，也可辦理增值稅一般納稅人資格登記。

四、稅控發行

選擇使用增值稅發票新系統開票的納稅人，在領用發票前，需先至對應的稅控服務單位購買稅控設備。在辦理稅控發行業務前，請詳細閱讀《增值稅稅控系統安裝使用告知書》。

1、購買稅控專用設備

在辦理實名信息採集後，您可在稅務機關設置的營改增業務集中辦理地點，聯系稅控服務單位當場購買稅控專用設備。建築業、房地產業營改增試點納稅人至航天信息股份有限公司購買；金融業和生活服務業營改增試點納稅人至江蘇百旺金賦科技有限公司購買。

2、稅控發行

納稅人憑購買的稅控專用設備和載入社會統一信用代碼的營業執照（對需領用增值稅專用發票的納稅人，還應提供《准予稅務行政許可決定書》），在稅務機關設置的營改增業務集中辦理地點稅控發行窗口，當場申請辦結稅控設備發行。

3、稅控設備安裝

稅控設備發行後，可撥打稅控服務單位服務電話，預約免費上門安裝和輔導開票。

五、銀稅協議簽訂

對納稅人在《營改增納稅人調查核實確認表》中確認繼續使用地稅銀稅協議繳稅賬號作為國稅銀稅協議繳稅賬號的，國稅機關正與銀行積極商討辦法，可能會免除重新簽署協議的手續。對需重新簽署協議或國地稅均未簽署過協議的納稅人，為確保及時扣繳稅款，應在4月27日前完成辦理銀稅協議事宜。

1、領取協議文書

在領取經稅務機關確認的《營改增納稅人調查核實確認表》後，納稅人攜帶稅務登記證副本或者工商營業執照副本（三證合一戶）、開戶行許可證至稅務機關設置的營改增業務集中辦理地點辦理稅銀協議簽訂業務，稅務機關受理人員根據納稅人提供的資料向納稅人列印發放《委託銀行扣繳稅款協議書》。

2、納稅人領取《委託銀行扣繳稅款協議書》後，及時前往開戶銀行辦理簽署協議相關手續。

六、發票領用

1、發票種類選擇

2016年5月1日起，營改增一般納稅人需使用增值稅發票新系統開具增值稅專用發票和增值稅普通發票〔含增值稅電子普通發票和增值稅普通發票（卷式），下同〕。

起征點以上的小規模納稅人需使用增值稅發票新系統開具增值稅普通發票和其他普通發票。

起征點以下的小規模納稅人可使用國稅部門監制的增值稅普通發票或定額發票。

起征點以上的小規模納稅人是指2015年1月至2015年12月（稅款所屬期）平均月營業額3.09萬元以上（含）的小規模納稅人。新辦戶按實際經營月計算平均營業額。

2、發票領用數量

納稅人在《營改增納稅人調查核實確認表》上可選擇發票種類及數量，國稅機關在收回調查表後將統一按照納稅人在地稅部門的營業稅發票領用信息轉換納稅人的增值稅普通發票或者專用發票使用數量。納稅人也可根據生產經營需要，在《營改增納稅人調查核實確認表》相應模塊自行申請領用發票。

3、辦理流程

（1）初次向主管國稅機關領用發票的營改增納稅人，發票經辦人需攜帶身份證原件、發票專用章和經稅務機關確認的《營改增納稅人調查核實確認表》，在發票發售窗口申領《發票領用簿》後領用發票。使用增值稅發票新系統開票的納稅人，還需攜帶稅控設備。

（2）已持有國稅機關《發票領用簿》的營改增納稅人，發票經辦人需攜帶身份證原件和經稅務機關確認的《營改增納稅人調查核實確認表》，在發票發售窗口領用發票。使用增值稅發票新系統開票的納稅人，還需攜帶稅控設備。

4、發票代開

小規模納稅人發生應稅行為，購買方索取增值稅專用發票的，可以向主管國稅機關申請代開，具體手續可向主管國稅機關咨詢。

八、納稅申報

所屬期2016年5月1日起（申報期2016年6月1日起），營改增納稅人應向主管國稅機關申報納稅。

Ⅲ 培訓費的稅率是多少

培訓屬於現抄代服務業，根據國稅總局關於全面實施營改增文件規定，培訓費發票的增值稅稅率6%，如果是小規模納稅人或個人提供培訓服務的,適用徵收率為3%。

現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

(3)國稅局制定營改增培訓方案擴展閱讀：

建築業：一般納稅人徵收10%的增值稅；小規模納稅人可選擇簡易計稅方法徵收3%的增值稅。

房地產業：房地產開發企業徵收10%的增值稅；個人將購買不足2年住房對外銷售的，按照5%的徵收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免徵增值稅。

生活服務業：6%。免稅項目：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養老機構提供的養老服務等。

金融業：6%。

免稅項目：金融機構農戶小額貸款、國家助學貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機構的貸款等的利息收入等。

Ⅳ 全面營改增方案落地 確定房地產稅率

3月18日，國務院常務會議審議通過了全面營改增試點方案。明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建築業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍。財政部稅政司、稅務總局貨物勞務稅司負責人就全面推開營改增試點問題回應了媒體的提問。
四大行業稅率確定
全面推開營改增試點，將建築業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍。自此，現行營業稅納稅人全部改徵增值稅。其中，建築業和房地產業適用11%稅率，金融業和生活服務業適用6%稅率。
財政部稅政司負責人介紹，這些新增試點行業，涉及納稅人近1000萬戶，是前期營改增試點納稅人總戶數的近1.7倍;年營業稅規模約1.9萬億，占原營業稅總收入的比例約80%。
全面推開營改增試點，實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協作，有力支持服務業發展和製造業轉型升級。
不動產納入抵扣范圍
繼上一輪增值稅轉型改革將企業購進機器設備納入抵扣范圍之後，本次改革又將不動產納入抵扣范圍，無論是製造業、商業等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產所含增值稅。
將營改增試點范圍擴大到建築業、房地產業、金融業和生活服務業，並將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍後，各類企業購買或租入上述項目所支付的增值稅都可以抵扣。通過外購、租入、自建等方式新增不動產的企業都將因此受益，前期試點納稅人總體稅負會因此下降。同時，原增值稅納稅人可抵扣項目范圍較前期試點進一步擴大，總體稅負也會相應下降。
財政部相關負責人指出，將不動產納入抵扣范圍，比較完整地實現了規范的消費型增值稅制度，有利於擴大企業投資，增強企業經營活力。
所有行業稅負只減不增
營改增試點從制度上基本消除貨物和服務稅制不統一、重復征稅的問題，有效減輕企業稅負。從前期試點情況看，截至2015年底，營改增累計實現減稅6412億元，無論是試點納稅人還是原增值稅納稅人，都實現了較大規模的減稅。
政府工作報告中提出，5月1日起，全面實施營改增，並承諾所有行業稅負只減不增。當前實體經濟較為困難，為了進一步減輕企業負擔，在設計全面推開營改增試點方案時，按照改革和穩增長兩兼顧、兩促進的原則，做出妥善安排。
原營業稅優惠政策延續
方案明確，新增試點行業的原增值稅優惠政策原則上予以延續，對老合同、老項目以及特定行業採取過渡性措施，確保全面推開營改增試點後，總體上實現所有行業全面減稅、絕大部分企業稅負有不同程度降低的政策效果。
目前，距離全面推開營改增試點已不足兩個月時間，涉及近1000萬戶納稅人。稅務總局貨物勞務稅司負責人表示，稅務部門要分批次做好對試點那是人的培訓輔導以及稅控器具的發放、安裝，確保試點納稅人懂政策、能開票、會申報，幫助試點納稅人適應新稅制。
此外，國稅、地稅部門要早日對接，建立聯席工作制度，及時辦理納稅人檔案交接手續，做到無縫銜接、平滑過渡、按時辦結，交接過程中不給納稅人增加不必要的負擔。
根據國務院常務會議審議通過的全面推開營改增試點方案，財政部會同稅務總局正在抓緊起草全面推開營改增試點的政策文件和配套操作辦法，將於近期發布。
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Ⅳ 需要在稅務部門開具培訓費發票，稅率是多少

培訓屬於現代服務業，根據國稅總局關於全面實施營改增文件規定，培訓費發票的增值內稅稅率6%，如果是容小規模納稅人或個人提供培訓服務的，適用徵收率為3%。

地稅可以代開培訓費發票。

1、營業稅稅率5%。按開票金額的5%計算。

2、城建稅：按營業稅計算。

應交城建稅=營業稅*城建稅稅率。

城建稅稅率：

（1）納稅人所在地在市區的，稅率為7％；

（2）納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5％；

（3）納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1％ 。

3、教育費附加，按營業稅計算。

應交教育費附加=營業稅*3%。

Ⅵ 營改增後非學歷培訓機構如何繳稅

1、一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%徵收率計算應納稅額。

2、培訓行業認定一般納稅人的標準是年應稅服務銷售額510萬元。營改增之前，教育培訓機構納稅是地稅營業稅，繳稅稅率是6%左右。

3、營改增這項條款有3個關鍵因素，分別是：一般納稅人，非學歷教育，可以選擇簡易計稅方法按照3%的稅率。

4、綜合這三項因素來看，能夠享受這個利好條款的前提是一個企業，不是一個學校。並且這個企業一定有合法的教育資質，在營業執照或經營范圍中有培訓服務這個經營內容，發票可以開出「培訓費」三個關鍵字。

(6)國稅局制定營改增培訓方案擴展閱讀

新增四大行業營改增的實施：

1）建築業：一般納稅人徵收10%的增值稅；小規模納稅人可選擇簡易計稅方法徵收3%的增值稅。

2）房地產業：房地產開發企業徵收10%的增值稅；個人將購買不足2年住房對外銷售的，按照5%的徵收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免徵增值稅。

3）生活服務業：6%。免稅項目：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養老機構提供的養老服務等。

4）金融業：6%。免稅項目：金融機構農戶小額貸款、國家助學貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機構的貸款等的利息收入等。

資料來源來源：

網路—營改增

國家稅務總局上海稅務局-【熱點回應】學歷教育、教育培訓，營改增後會增加稅負嗎？

Ⅶ 有誰知道參加完天津空港國稅局小規模納稅人營改增發票培訓以後，下一步該做什麼了謝謝

你們還是小規模納稅人的話，一般就是將你的營業稅發票和原增值稅發票在開票系統里做批量作廢，然後根據系統提示，列印批量作廢的單子，連同發票一起交給稅務專管員，由他審核後，繳銷，並會給你申領新版本的增值稅發票的單子（由稅務局領導和專管員簽字蓋章的），去稅務局領購

但是，這要等專管員通知的，不是你找上門的，因為在他找你之前的空隙，萬一你又發生銷售業務，是要開票的，如果是營業稅業務，也開，只等通知你去繳銷了，你才能做批量作廢

等待的時間或許會很長，因為專管員要處理的不是你們一家，也或許他也在等通知呢

就當沒發生什麼事情，按照你原來的節奏工作吧

Ⅷ 營改增培訓費稅率多少

培訓費屬於服務業范圍，列入營改增范圍。應按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓經費；如果屬於從業人員技術要求高、培訓任務重、經濟效益較好的企業，可按2.5%提取，列入成本開支。

對於與生產性服務相關的咨詢類服務納入營改增范圍，與生活性服務相關的咨詢類服務，暫不納入營改增范圍。如果屬於營改增范圍，那麼一般納稅人是6%，小規模3%

根據《關於企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）：企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，准予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

(8)國稅局制定營改增培訓方案擴展閱讀：

一、徵收范圍

營業稅改增值稅主要涉及的范圍是交通運輸業以及部分現代服務業;交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。

現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

二、營業稅改增值稅稅率

改革之後，原來繳納營業稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現代服務業)和11%(交通運輸業)。

營業稅改增值稅主要涉及范圍：交通運輸業和部分現代服務業，交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。