往来款项清查培训计划

『壹』 结算往来款项清查一般采用什么方法

结算往来款项清查，结算往来款项清查防止坏账损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。

具体做法有：

1、应根据业务发展情况及时反映、登记每一笔往来款项的形成及其增减变化情况。

2、应分别明细单位建立往来结算账户、并定期核对和清查。

3、每年终了都要对往来结算账户进行一次全面清查对账。对账龄较长的应收款项应明确催收措施，责任落实，特别是账龄超过一年的，对账时要取得对方的书面确认。主管财务领导要监督执行结果，加强资金周转。

4、应按规定的标准提取坏账准备金。

5、加强债权、债务的管理，应尽量减少呆账、坏账的发生。对符合坏账处理条件的，应按规定程序及时核销。

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结算往来款项中常常出现的问题

1、对账不及时。

企业由于放松对往来款项的管理，销售部门只管销售，会计部门只管记账，不经常和对方核对账目，久而久之极易造成往来款项悬账及呆账。

2、往来款项账务处理不规范。

企业会计人员由于业务素质差，不按照会计制度规定对企业的往来款项进行正确的账务处理。应记入应收款项的业务误记为其他应收款；应记人应付款项的业务误记为其他应付款；还有的把不属于同一账户的应收款项与应付款项对冲按其余额记账等等。

3、利用往来款项账户调节利润。

企业对已收到的销货款，不作为销售处理，而挂在应收账款或应付账款中，有些企业已付现金的费用不作为费用支出进行账务处理，而挂在其他应收款中等等，任意调节利润，影响国家税收。

4、利用往来款项账户进行舞弊。

企业会计人员利用职务上的便利，将款项汇往外地，账务处理时记入往来款项账户中，然后在外地提取现金进行贪污；还有的把核销的应收款项，在以后收回时作为账外小金库，甚至中饱私囊。

5、往来款项不定期清理。

企业由于对往来款项管理不善，使一些名存实亡的往来款项长期挂账，该付出的不付出，该收回的不收回，该报损的坏账不报损失处理，该报营业外收入的不报批列营业外收入等等。这些极易造成往来款项的账目混乱。

『贰』 资产清查的往来款项

●对应收、应付款项等往来账项的清查，采用的主要方法是通过函询与债权债务单位核对账目。
●单位应将清查日截止时的有关结算凭证全部登记入账，在确保本单位应收、应付款项余额正确的基础上，编制一式两联的对账单，送交对方单位进行核对。
●对方单位核对后，应将核对结果在对账单上注明，加盖公章后退回清查单位。
●若发现未达账项，亦可采用前述调节方法予以调整相符。
资产清查账务处理
一、处理步骤
第一步，账实调整，等待处理。根据盈亏，增加或减少实物资产账户，同时办理报批手续，增加待处理账户。
第二步，收入、费用及索赔调整，核销待处理。按批复意见，增加收入、增减费用或增加索赔资产账户，同时核销待处理账户。
二、“未处理财产损溢”账户设置
●由于财产清查结果的账务处理需分成两步，报批前已经调整了账簿记录，报批后才能针对盈亏原因作出相应的处理，因此，必须有一个过渡性的账户解决报批前后的相关记录。“待处理财产损溢”就是为满足会计核算这一要求而设置的。?
●该账户用来核算企业在财产清查过程中发生的各种财产物资的盘盈、盘亏或毁损及其处理情况。
◆借方登记发生的盘亏和盘盈报批后的核销；
◆贷方登记发生的盘盈和盘亏报批后的核销；
◆如为借方余额表示尚待批准处理的净损失；
◆如为贷方余额表示尚待批准处理的净溢余。
◆该账户设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”明细账。
●根据资产的定义，按现行会计制度的规定，对待处理财产损溢应及时报批处理，并在期末结账前处理完毕。如果在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供的财务报告时先行处理。所以，该账户在期末没有余额。
三、处理举例
（一）资产清查结果账务处理的一般规定
●账外固定资产原因计入“营业外收入”账户；
●盘亏毁损固定资产计入“营业外支出”账户；
●自然升溢、收发计量形成的盘盈冲销“管理费用”账户；
●定额内自然损耗、收发计量、自然灾害（扣除赔偿部分）形成的盘亏计入“管理费用”账户；
●责任事故应责成过失人赔偿。
（二）实物资产清查结果的账务处理
例 1：财产清查发现账外设备一台，重置价值 24000 元，估算已提折旧 25% 。
盘盈时应编制如下会计分录：?
借：固定资产24000 ?
贷：累计折旧 6000 ?
待处理财产损溢18000
报批后编制如下会计分录：
借：待处理财产损溢18000
贷：营业外收入18000
例 2：财产清查盘亏运输车辆一部，账面原价32000元，已提折旧16000元。
盘亏时应编制如下会计分录：
借：待处理财产损溢16000 ?
累计折旧 16000 ?
贷：固定资产32000
报批后编制如下会计分录：
借：营业外支出16000 ?
贷：待处理财产损溢16000
例 3：财产清查发现库存甲材料因计量器具不准盈余150公斤，单价6元。
盘盈时编制如下会计分录：
借：材 料 900 ?
贷：待处理财产损溢900
报批后编制如下会计分录：
借：待处理财产损溢900
贷：管理费用900
例 4 ：财产清查中，发现库存乙材料因计量器具不准短缺700公斤、定额内自然损耗200公斤、保管员王明亮失造成 100公斤丢失、火灾造成毁损1300公斤。
盘亏时编制如下会计分录：
借：待处理财产损溢 9200
贷：材料 9200
报批后编制如下会计分录：
借：其他应收款—王明亮400
—永安保险公司 4160 ?
管理费用3600 ?
营业外支出 1040 ?
贷：待处理财产损溢 9200
（二）现金清查结果的账务处理
例 5：现金清查结束后，发现短缺140元，其中50元应由出纳员承担责任，另90员无法查明原因。
盘亏时编制如下会计分录：?
借：待处理财产损溢 140
贷：现 金 140 ?
报批后编制如下会计分录：
借：其他应收款—刘莉莉50 ?
营业外支出 90 ?
贷：待处理财产损溢 140
（三）往来款项清查结果的账务处理?
在财产清查中，确认已经无法收回的应收款项和无法支付的应付款项，按制度规定，应在上报有关部门批准后予以核销。
例 6：AB公司所欠本公司的货款2500元，确认无法收回，按规定作坏账损失处理。
有关坏账损失的处理，有两种方法：
一是“直接冲销法”，即确认应收款项无法收回时直接计入管理费用；
二是“坏账备抵法”，即平时按规定比率计提坏账准备基金，计入管理费用，形成坏账准备（借：管理费用，贷：坏账准备），待坏账发生时，冲减坏账准备。
采用直接冲销法，应编制下列会计分录：?
借：管理费用 2500
? 贷：应收账款2500
采用坏账备抵法，应编制下列会计分录：
借：坏账准备2500 ?
贷：应收账款2500
例 7：本公司欠某运输公司的运费300元，因对方单位撤销而无法清偿，按规定作为资本公积处理。应编制的会计分录如下：
借：其他应付款300 ?
贷：资本公积 300

『叁』 公司间的往来款项如何处理

你的借款是给对方出具的借条还是收居？供货商给你出具的是发票还是其他的？你给供货商的130000.00是现钱现货交易，还是以前欠人家的钱？先前有没有入账？
有这么几种情况：
1、如果你公司借款时开的是收据，那么你公司应当有记账凭证联；是欠供货商的货款，并且以前已经入账，你可以借：银行存款130000.00贷：应付款（借给你钱的公司）130000.00 ，借：应付款（供货商）130000.00贷：银行存款130000.00
2、如果你开出的是借条，没有记账凭证；并且是欠供货商的货款，以前已经入账，那么，就应该以供货商的发票作为凭证下账，记借：应付款（供货商）13000.00贷：应付款（借给你钱的公司）130000.00
3、如果是如果供货商现款现货交易，应该记借：银行存款130000.00贷：应付款（借钱给你的公司）130000.00借：原材料130000.00贷：银行存款130000.00

『肆』 往来款项的清查方法包括开出结算资金核对表，与对方单位核对账目吗

结算往来款项的清查---发函询证法
结算往来款项主要包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等款项，企业应当定期或至少每年年度终了时，对结算往来款项进行全面检查，结算往来款项的清查与银行存款的清查方式基本相同，采用与对方单位核对账目的方式进行，一般采用发函询证的方式进行核对。
发函询证法——在保证本单位往来账户记录完整正确的基础上，编制“结算往来款项对账单”寄往各有关往来单位进行核对。本单位在收齐对方单位返回的“结算往来款项对账单”回单后，应据其填制“结算往来款项清查表”。

『伍』 如何加强企业往来账管理

（一）加强对往来款项的核算工作
依据充分、手续完备、资料齐全、核算准确，提高会计基础工作质量，做到账目清晰，账实相符，对已到期的款项要及时完成结算、催收和清理。加强工程结算管理，工程预付款要及时结转在建工程，工程物资预付款要及时转到项目成本。对挂账的工程质量保证金、投标保证金等进行全面清理，严格按合同依法回收。清理长期挂账的职工借款及备用金，采取有效措施切实降低企业备用金额度；清理对外借款和委托贷款，不能及时收回的要采取担保、质押等方式，确保公司利益不受损失。
（二）制定一个详细的往来账项清理计划
制定清理计划，逐项清理各往来款项，加强沟通，积极解决历史遗留问题。许多未能彻底清理的往来款项，往往属于历史遗留问题。对于往来单位由于破产、注销、变更、债务人死亡、资料难以核实等，应在遵守国家法律法规的前提下，应通过法律途径或其他途径予以解决。
（三）建立一个健全的组织机构
建立健全的组织机构，加强对各岗位责任的确定，落实责任增强往来款项管理的财务风险意识。往来债权采取“谁经办、谁负责催收”，往来债务采取“谁经办，谁负责申请付款”的原则，各级业务部门负责债权催收和债务申请付款的工作，对未定有清偿期的债权，经办部门应在一个会计期内进行有效催收。在确立各岗位职责时，还必须建立对应收款项和应付款项管理的内部控制制度，对设计往来款项管理的不相容岗位严格分离。各单位应定期或于每年年度终了时，对各往来单位所对应的应收款项的可收回性进行全面分析、
评估，
预计可能发生的坏账损失，
对应收款项合理计提坏账准备，
对满足核条件的坏账予以核销。凡有证据表明无法收回或不需支付的，要积极收集证据，履行核销手续，确保本单位不受损失。
（四）建立完善的询证函制度
定期与往来单位对账，双方确定相等的债权债务金额和关系，并将核对结果形成书面记录，按年将各类函证资料装订成册，及时归档。每年至少全面清理、核对一次。出现与对方单位核对不一致的情况，要及时查明原因，必要时形成双方确认的书面债权债务明细或处置协议，并规范账务处理。
（五）定期开展往来账项的核对工作
各业务部门与财务部门要按年度与客户开展往来款核对工作，加强客户信用管理，缩短资金回收周期，提高资金周转效率，切实控制往来款项的新增。这对于提高企业的资金利用效率，提高企业的资金健康程度具有重要的意义。

『陆』 对结算往来款项的清查

财务软件的往来结算款项主要包括各种应收、应付和预收、预付款。
往来款项的清查一般通过“函证核对法”进行，即通过函件询证与经济往来单位核对账目。在函证之前，首先应将本单位往来账目核对清楚，确定正确无误后，再根据有关明细账的记录，按户编制“往来款项对账单”，送往各结算单位。对方单位收到对账单，若账目相符，应在回单联上盖章后退回；如果财务软件账目不符，则应在回单联上注明，或另抄对账单退回，作为进一步核对的依据。
调节后的余额相等可以说明双方的帐户记录没有差错,若不一致则说明双方的帐户记录有差错。企业尚未入帐的未达帐项,应在收到有关凭证后再入帐,不能根据银行存款余额调节表将未达帐项入帐。

『柒』 往来款项的清查方法

往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对，主要分以下三个步骤：
1.将本单位的往来账款核对清楚，确认总分类账与明细分类账的余额相等。
2.向对方单位填发对账单。
3.收到对方单位的回单联后，应据以编制“往来款项清查表”。
往来款项，是指各种债权债务结算款项，主要包括应收款项、应付款项和预收、预付款项等。