营改增之后教育培训机构的税务

A. 教育培训行业税率多少

一般纳税人（连续12个提供教育培训服务销售额达到500万元及以上）适用6%的增值税税率，小规模纳税人（连续12个月提供教育培训服务销售额不足500万元）则适用3%的增值税征收率。

教育咨询类公司，营改增后税率是6%，小规模纳税人适用3%的征收率。

一般纳税人适用增值税的税率，计税方法为一般计税方法。

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

小规模纳税人适用增值税征收率(3%)，计税方法是简易计税方法。即

应纳税额=销售额×征收率

(1)营改增之后教育培训机构的税务扩展阅读：

增值税

一、销售或进口货物除列举的以外增值税税率，第一项规定：“纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为16%。”

二、加工、修理修配劳务增值税税率，第四项规定：“纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。

三、农业产品 13% 包括植物类、动物类。

四、粮食、食用植物油 13% 粮食包括稻谷；大米；大豆；小麦；杂粮；鲜山芋、山芋干、山芋粉；经过加工的的面粉（各种花式面粉除外）。淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。食用植物油包括从植物中加工提取的食用油脂及以其为原料生产的混合油。

五、其他货物 13% 包括自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气，天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定的其他货物。

六、出口销售货物0 原油，柴油、援外出口货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖、新闻纸等国家规定不予退税。

正常应该入无形资产科目，然后进行摊销。

支出的后续费用

借：管理费用

贷：银行存款

如果是支付的产品采购加价，则记入产品采购成本;如果支付的是广告基金，则

借：销售费用

贷：银行存款

B. 全面推开营业税改征增值税试点后，从事学历教育的学校提供的教育服务是否需要缴纳增值税

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定：“一、下列项目免征增值税
......
（八）从事学历教育的学校提供的教育服务。
1.学历教育，是指受教育者经过国家教育考试或者国家规定的其他入学方式，进入国家有关部门批准的学校或者其他教育机构学习，获得国家承认的学历证书的教育形式。具体包括：
（1）初等教育：普通小学、成人小学。
（2）初级中等教育：普通初中、职业初中、成人初中。
（3）高级中等教育：普通高中、成人高中和中等职业学校（包括普通中专、成人中专、职业高中、技工学校）。
（4）高等教育：普通本专科、成人本专科、网络本专科、研究生（博士、硕士）、高等教育自学考试、高等教育学历文凭考试。
2.从事学历教育的学校，是指：
（1）普通学校。
（2）经地(市)级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。
（3）经省级及以上人力资源社会保障行政部门批准成立的技工学校、高级技工学校。
（4）经省级人民政府批准成立的技师学院。
上述学校均包括符合规定的从事学历教育的民办学校，但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。
3.提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。
学校食堂是指依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》（教育部令第14号）管理的学校食堂。
......
六、上述增值税优惠政策除已规定期限的项目和第五条政策外，其他均在营改增试点期间执行。如果试点纳税人在纳入营改增试点之日前已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享受有关增值税优惠。”
二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定：“本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”

C. 做教育培训的企业需要报哪些税分别怎么计算

主要是地税，开票就是5％，再加其它附加的共8％左右。还有年度的企业所得税。如果有货物销售，还要有国税，国税高一些。各地的税政策不一样，区别很大，和公司规模也有关系。最好是向当地税务咨询。

民办非企业教育培训机构：在民政部门办理登记的社会团体或社会组织，领取《社会团体证书》。

民办企业的教育培训机构：在工商部门注册登记的企业、个体户或者其他经济组织，领取《营业执照》。

民办非企业性质的教育机构，在取得应税收入的时候，需要缴税。

(3)营改增之后教育培训机构的税务扩展阅读

符合条件的学校和其他教育机构涉及主要税种减免如下:

1、营业税：学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务,免征营业税。

2、个人所得税：对省级人民政府、国务院各部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁布的教育方面的奖学金,免征个人所得税。

3、房产税、城镇土地使用税、印花税。

4、耕地占用税、契税:对学校、幼儿园经批准征用的耕地,免征耕地占用税。

5、企业所得税：符合条件的非营利组织的收入,免征企业所得税。

根据《公司法》的规定，经营要求如下：

1、企业的经营范围由公司章程规定，不能超越章程规定的经营范围申请登记注册。

2、企业的经营范围必须进行依法登记，也就是说，企业的经营范围以登记注册机关核准的为准。企业应当在登记机关核准的经营范围内从事经营活动。

3、企业的经营范围中属于法律、行政法规限制的项目，在进行登记之前，必须依法经过批准。

我国《公司法》第12条明确规定：公司的经营范围由公司章程规定，并依法登记。公司可以修改公司章程，改变经营范围，但是应当办理变更登记。公司的经营范围中属于法律、行政法规规定须经批准的项目，应当依法经过批准。

D. 营改增后教育培训行业如何征税培训费和书费收入税率分别是多少

一般纳税人销售图书适用13%的增值税税率，营改增后教育服务适用6%的增值税税率。不同税率的收入应分别核算。

E. 教育培训机构需要缴纳什么税

符合条件的学校和其他教育机构涉及主要税种减免如下:

1、营业税：学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务,免征营业税。

2、个人所得税：对省级人民政府、国务院各部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁布的教育方面的奖学金,免征个人所得税。

3、房产税、城镇土地使用税、印花税。

4、耕地占用税、契税:对学校、幼儿园经批准征用的耕地,免征耕地占用税。

5、企业所得税：符合条件的非营利组织的收入,免征企业所得税。

(5)营改增之后教育培训机构的税务扩展阅读：

目前教育培训网站或机构发展时间过于短暂，只有大致类型上的分类。

类别：

1、以教育教学知识和资源为主要内容的网站或机构。

2、以职业教育为主要方向的相关网站或机构。

3、以企业缺少人才的专门课程为主的网站或机构。

4、提供再就业以及创业为主要内容的网站或机构。

5、在线招生的信息类网站或机构。

6、专业课程培训机构网站或机构。

培训形式：

1、技能培训

教育培训是劳工部门培养和考取上岗资格证为目的，所以登记机关是劳动部门，而且需要以不盈利或者少盈利为目的，主要是提供劳动部门的认证考试培训，师资需要认证，收费需要认证。

2、商业培训

区别于以上的教育形式是因为商业培训的登记机关是工商局，在设置课题和订立价格等方面比以上两种形式简单，但不可提供教育部门相关的学历教育也不可以提供劳动部门的上岗认证教育培训。

2018年10月，为进一步加强民办培训教育机构的审批管理，南昌市出台政策规定设立民办培训教育机构的条件，明确禁止民办培训教育机构聘用中小学在职教师。

参考资料：网络-教育培训机构

F. 营改增后非学历培训机构如何缴税

1、一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。

2、培训行业认定一般纳税人的标准是年应税服务销售额510万元。营改增之前，教育培训机构纳税是地税营业税，缴税税率是6%左右。

3、营改增这项条款有3个关键因素，分别是：一般纳税人，非学历教育，可以选择简易计税方法按照3%的税率。

4、综合这三项因素来看，能够享受这个利好条款的前提是一个企业，不是一个学校。并且这个企业一定有合法的教育资质，在营业执照或经营范围中有培训服务这个经营内容，发票可以开出“培训费”三个关键字。

(6)营改增之后教育培训机构的税务扩展阅读

新增四大行业营改增的实施：

1）建筑业：一般纳税人征收10%的增值税；小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。

2）房地产业：房地产开发企业征收10%的增值税；个人将购买不足2年住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。

3）生活服务业：6%。免税项目：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务等。

4）金融业：6%。免税项目：金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债地方政府债、人民银行对金融机构的贷款等的利息收入等。

资料来源来源：

网络—营改增

国家税务总局上海税务局-【热点回应】学历教育、教育培训，营改增后会增加税负吗？

G. 教育咨询类的公司，营改增后税率是多少

教育咨询类公来司，营改自增后税率是6%，小规模纳税人适用3%的征收率。

拓展内容：

• 营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。

• 增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。

• 一般纳税人适用增值税的税率（增值税的税率有17%、13%、11%、6%），计税方法为一般计税方法。即：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
  

• 小规模纳税人适用增值税征收率（3%），计税方法是简易计税方法。即：应纳税额=销售额×征收率

H. 教育培训机构需要缴纳什么税谢谢

1、营业税：营业收入*3%；

2、城市维护建设税：营业税额*7%（市区）或营业税额*5%（县城或建制镇）；

3、教育费附加：营业税额*3%；

4、企业所得税:扣除各项税前准予扣除的成本费用后金额*25%。

(8)营改增之后教育培训机构的税务扩展阅读：

申请办理一般纳税人的手续

申请。纳税人应当向主管国家税务机关提出书面申请报告，并提供合格办税人员证书，年度销售(营业)额等有关证件、资料，分支机构还应提供总机构的有关证件或复印件，领取《增值税一般纳税人申请认定表》，一式三份。

纳税人应当按照《增值税一般纳税人申请认定表》所列项目，逐项如实填写，于十日内将《增值税一般纳税人申请认定表》报送主管国家税务机关.报批。

纳税人报送的《增值税一般纳税人申请认定表》和提供的有关证件、资料，经主管国家税务机关审核、报有权国家税务机关批准后，在其《税务登记证》副本首页加盖"增值税一般纳税人"确认专章。纳税人按照规定的期限到主管国家税务机关领取一般纳税人税务登记证副本。