广告费业务宣传费扣除标准

① 2021广告费和业务宣传费扣除标准是什么

广告费和业务宣传费的税前扣除注意扣除比例

一、扣除比例一0%。

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

二、扣除比例二15%。

《企业所得税法实施条例》第四十四条规定:发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

三、扣除比例三30%。

对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

四、扣除的特殊情况。

企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

意义

企业之所以要对广告费用进行预算，其意义表现在：

1、有利于广告行为的科学化；

2、是控制广告活动的重要手段；

3、为广告效果的评价提供了经济指标；

4、有利于增强广告活动的责任感。

② 广告费和业务宣传费支出在企业所得税税前扣除的标准是什么

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

③ 广告费和业务宣传费税前扣除标准为多少

广告复费和业务宣传费税前制扣除标准：

为当年销售（营业）收入的15%扣除，超过部分向以后结转。

例：本年销售（营业）收入为100万元，实际发生广告费为20万，根据规定广告费扣除限额为15万，实际发生与限额的差额5万为本年报表中的“累计结转以后年度扣除额”的调增额，亦为明年报表中的“加：加以前年度累计结转扣除额”的调减额。

当年销售（营业）收入的30%扣除：化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）等企业。

不得扣除：烟草企业的烟草广告费。

(3)广告费业务宣传费扣除标准扩展阅读

一、广告费：

根据国税发[2000]84号的规定，纳税人申报的在企业所得税前扣除的广告费必须符合以下条件:

（1）广告是经过工商部门批准的专门机构制作的；

（2）已经实际支付费用，并已取得相应发票；

（3）通过一定的媒体传播。虽然文件已废止，但还是能为我们提供界定“广告费”的理论基础。

二、业务宣传费：

包括对外发放宣传品、业务宣传资料、展会支出、印有企业标志的礼品、纪念品、公关设计费、以及与产品宣传相关的食宿费、材料费、人工费，服装费、场地租赁费等。

④ 广告费和业务宣传费税前扣除标准是什么

有关企业广告费和业务宣传费税前扣除规定，《企业所得税法实施条例》第四十四条做了原则性规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。” 《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号，以下简称“财税48号通知”）终于出台，有关广告及业务宣传费支出税前扣除的规定方得以明确。广告费与业务宣传费实行合并扣除。三类企业的扣除标准仍延续由15％增至30％的规定。烟草企业的烟草广告宣传费仍然不得扣除、其他企业的广告宣传费扣除标准均为不超过15％
除以上由“财税48号通知”列举的化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业以及烟草企业外，包括酒类制造企业在内的其他企业，仍应依照《企业所得税法实施条例》第四十四条，按不超过15％的标准进行税前扣除。对关联企业的广告宣传费可按分摊协议归集扣除。执行该条规定应注意以下几点：
1.根据税法规定，关联企业是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：
在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；在利益上具有相关联的其他关系。
2. 关联企业之间应签订有广告费和业务宣传费分摊协议。
3.在本企业扣除或归集至关联企业另一方扣除，可以根据分摊协议自由选择。
4.接受归集扣除的关联企业不占用本企业原扣除限额。即本企业可扣除的广告宣传费按规定照常计算扣除限额，另外还可以将关联企业未扣除而归集来的广告宣传费在本企业扣除。
5.总体扣除限额不得超出规定标准。归集到关联企业另一方扣除的广告宣传费只能是费用发生企业依法可扣除限额内的部分或者全部，而不是实际发生额。如，一般企业应先按不超过销售（营业）收入的15％，化妆品制造与销售等前述三类企业按不超过销售（营业）收入的30％，计算出本年可扣除限额，再选择是部分还是全部归集至关联企业扣除。
该条是“财税48号通知”新设立的规定，也是一大亮点，对有关联企业的纳税人，特别是关联企业较多的大型企业集团是重大利好，可以在盈利与亏损、税率高与低的关联企业之间合法的进行税收筹划。

⑤ 广告费和业务宣传费的扣除标准

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

⑥ 业务宣传费和广告费税前扣除比例

纳税人抄每一纳税年度发袭生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。

纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入15%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。

(6)广告费业务宣传费扣除标准扩展阅读：

同时纳税人申报扣除的广告费支出，有一定的限制条件。国税总局《企业所得税税前扣除办法》第六章第四十一条规定：

纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：

（一）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；

（二）已实际支付费用，并已取得相应发票；

（三）通过一定的媒体传播。