电子商务与税收筹划

『壹』 电商的税收筹划有什么特点

电子商务是随着信息技术的迅速发展而出现的一种全新的商品流通形式。信息内容、集成信息资源、商务贸易和协作交流是这种形式的基本内涵；计算机网络(主要是指Internet)是这种形式得以实现的基本依托。作为一种新的商务活动形式，电子商务将带来一种史无前例的革命，其影响已远远超出商务活动本身。电子商务不仅是一种新的销售渠道或新的商业运作模式，它还是知识经济运行和发展的最佳模式。代表着未来贸易的发展方向；它将影响一个国家在未来全球化经济技术竞争中的地位和作用，对人类社会的生产经营活动、人们的生活和就业、政府职能、法律制度以及文化教育等各个方面都将带来十分深刻的影响。
税收作为国家实现其职能和取得主要财政收入的一种基本形式，同样也受到了电子商务的深刻影响。

一、电子商务使得避税问题加剧

(一)避税问题产生的原因
避税与反避税一直是税收工作的一项重大课题。避税是指纳税人采用不违法的手段。在税法许可的范围内，通过经营和财务活动的安排，达到避免或减轻税负的目的。避税产生的原因可分为主观原因和客观原因：
1主观原因：对纳税人而言，无论纳税怎样公正、合理，都意味着纳税人直接经济利益的一种损失。在这种物质利益的刺激下，纳税人就会采用各种手段进行避税，减轻纳税负担，以实现其利润的最大化。
2客观原因：主要是各国、各地区间存在着税收差别，如各国行使的税收管辖权的差异、各国税制结构及税收负担的差异性、各国税收减免、税收优惠措施的差异性等。由于这些差异的存在，使得纳税人可以利用居所转移，收入、财产转移，以及通过国际避税地来达到避税的目的。

(二)电子商务使得税收转移
目前，各国在税制上差异很大，即使在同一国家的不同地区间也存在某些差异。在传统贸易方式下，跨地区、跨国间的产品销售和购买占整个贸易的比重和份额还是有限的，而网络交易却打破了各地区和国家画地为牢的局面。
对企业而言，他们会纷纷涌向低税负的国家和地区，在那里建立网站进行经营，以达到减轻税负的目的；对高税率国家或地区的消费者而言，会促使他们通过互联网，从低税率的国家或地区购买商品，从而不可避免地带来了税收转移。
虽然在我国征收哪些税、税率是多少，完全由国家税务总局统一制定。地方政府没有税收立法权，但目前税收任务仍实行自上而下的计划分配方式，加之各地财政优惠政策不同，网络贸易很可能带来新的税收转移问题。

(三)电子商务加剧了国际税收管辖权的冲突
在国际税收领域。税收管辖权是主权国家政治权力的一种体现。大多数国家对税收的管理均实行居民管辖权与收入来源地管辖权原则，对本国居民来自全球的所得征税，对非居民来自本国的所得征税。
电子商务的出现打破了传统的地域之隔，商业交易已不存在地理界限，但税收还必须由特定的国家主体来征收，这些主体对哪些税应在自己特定的领域内交纳自然存在利益差别。在没有国界的自由网络空间，互联网的使用者极具流动性、隐匿性，税务当局很难跟踪、判定服务的所在地和产品的使用地，导致对征税无从下手。
随着现代科技的发展及电子商务的日趋成熟，公司会更容易地根据自己的需要选择交易的发生地，这将导致交易活动普遍转移到税收管辖权较弱的地区进行。

(四)互联网为纳税人避税提供了高科技手段
互联网的全球性、无国界性、高科技性不仅为企业经营获得最大限度的利润提供了手段，同时也加大了企业避税的可能性。在避税地建立基地、公司也将轻而易举，任何一个公司都可以利用其在避税国设立的网站与国外企业进行商务洽谈和贸易。形成一个税法规定的经营地，而仅把国内作为一个存货仓库。随着银行网络化和电子支付系统的日益完善。一些公司已经开始利用电子货币在避税地的“网络银行”开设资金账户，开展海外投资业务，对税收管辖权的“选择”越来越灵活。加密技术的发展又大大加剧了税务机关掌握纳税人身份和交易信息的难度，无法掌握纳税人或交易数字很难保证其服从税法。由此可见，避税和反避税的斗争将日趋激烈。

(五)电子商务加大了税务稽查的难度
1税务机关要进行有效的征管稽查，必须掌握大量有关纳税人应税事实的信息和精确的证据。为此，各国税法普遍规定纳税人必须如实记账并保存账簿、记账凭证以及其他与纳税有关的资料若干年。以便税务机关检查。这便从法律上奠定了以账证追踪审计作为税收征管的基础。但在互联网这个独特的环境下，由于各种票据都以电子形式存在，且电子凭证又可被轻易地修改而不留任何痕迹，导致传统的凭证追踪审计失去了基础。2电子商务的发展刺激了电子支付系统的完善，联机银行与数字现金的出现，使跨国交易的成本降至与国内成本相当，一些银行纷纷在网上开通“联机银行”。目前，国内银行一直是税务机关的重要信息源，而如果信息源为境外的银行，则税务当局就很难对支付方的交易进行监控，从而也丧失了对逃税者的一种重要威慑。使用数字现金可以随时通过网络进行转账结算，避免了存储、运送大量现金的麻烦，加上数字现金的使用者可采用匿名方式，难以追踪，较之现金货币在征管上更难控制，流转速度更快，交易量更大。
3随着计算机加密技术的发展，纳税人可以使用加密、授权等多种保护方式掩藏交易信息，税务机关既要严格执行法律对纳税人的知识产权和隐私权的保护规定，又要广泛搜集纳税人的交易资料，做好税务管理工作的难度越来越大。

二、基于网络的反避税应建立一种新的征管模式

这一模式主要就是建立专门的机构以便对电子商务中存在的避税问题作出快速反应，并负责提出应对措施，建立跨地区税务机关或跨国界税务机关之间的定期或不定期的联系制度，以对付可能出现的日益加剧的跨地区或跨国界的偷逃税行为。尤其要密切关注跨国集团内部实行转让定价手法的更新，及时采取措施，堵塞漏洞，并由结算机构实施代扣代缴流转税。具体实施应从以下几方面入手：

(一)完善《税收征管法》，为电子商务的税收征管提供法律基础
1建立专门的电子商务税务登记制度。纳税人从事电子商务交易业务，必须到主管税务机关办理专门的电子商务登记，按照税务机关要求填报有关电子商务税务登记表，提交企业网址、电子邮箱地址以及计算机加密钥匙的备份等有关网络资料。
2严格实行财务软件备案制度。对开展电子商务的企业，税务机关必须对其实行严格的财务软件备案制度。实行财务软件备案制度，要求企业在使用财务软件时，必须向主管机关提供财务软件的名称、版本号和密码等信息，经税务机关审核批准后才能使用。
3启用电子商务交易专用发票。所谓电子发票，是指纸质发票的电子映像。是一串电子记录。每次通过电子商务达成交易后。必须开具专用发票，并将开具的专用发票以电子邮件的形式发往银行，才能进行电子账号的款项结算。同时，纳税人在银行设立的电子账户必须在税务机关登记，并应使用真实的居民身份证，以便于税收征管。
4采用电子申报纳税方式。纳税人上网访问税务机关的网站。进行用户登陆，并填写申报表，进行电子签章后，将申报数据发送到税务局数据交换中心。税务局数据交换中心进行审核验证。并将受理结果返回纳税人。对受理成功的，将数据信息传递到银行数据交换系统和国库，由银行进行划拨。并向纳税人发送银行收款单，完成电子申报。
5确立电子账册和电子票据的法律地位。1999年10月1日生效的新《合同法》确立了电子合同的法律地位。明确电子邮件、电子数据交换等形成的数据电文同样具有法律效力。因此，在《税收征管法》、《会计法》等法律文件中也应尽快予以明确，以便建立起具有法律效力、“留有痕迹”、全球统一的交易轨迹。
6明确双方的权利、义务和法律责任。税务机关在得到授权和履行必要的手续后，有权查阅、复制纳税人的电子数据信息，纳税人不得以涉及商业秘密等理由拒绝。同时。税务机关有义务为纳税人保密，否则应承担相应的法律责任。

(二)培养精通电子商务的税收专业人才
电子商务的税收征管需要大量既精通电子商务业务运作，又具有扎实税收专业知识的复合型人才，税务部门必须高度重视这类人才的培养。如果税务工作人员自身不能掌握现代信息技术，搞不清其中的运作机制，那么电子商务的税收征管就会无从下手，即使当局制定出十分完善的税收征管条款，也只能是一纸空文。可以说，目前电子商务税收征管的最大困难还是技术问题。因此，只有加大科技投入。改善征管手段，培养高素质复合型人才，才能充分利用现代化的征管手段。真正提高电子商务税收的征管水平。

(三)税务机关参与制定与电子商务相关的法律
电子商务产生的深远影响已经广泛渗透到社会经济生活的方方面面。在制定电子商务相关法律时。离不开税务部门的参与。电子商务的法律问题牵涉的范围十分广泛，作为税务部门来说，主要应关注电子合同的有效性、电子货币的使用管理、电子数据证据的合法性、电子商务交易的管制、知识产权保护等法律的制定。同时。还应加强与政府有关部门的交流、合作，共同推进电子商务的发展。
总之。这一新的征管模式实施的关键是税务机关必须与银行、海关等部门建立一定程度的信息联通与共享。银行、税务、海关一体化，建立起社会化、规范化的护税体系是未来税收征管的必由之路。只有通过法律的不断完善和税务人员专业素质的不断提高，才能对偷逃税收等一切违法涉税情况进行适时的在线核查，切实避免国家税款的流失。

『贰』 电商税务筹划成功案例

整体发展来看，电商平台随着互联网技术的不断提升企业都更倾向与向平台用户提供专业化服务，能够在最大程度上降低交易过程中需要的成本。面对直播电商的发展态势，直播电商平台也进入白热化竞争阶段。数据显示，2019年中国直播电商市场规模达到4338亿元，同比增长226%。

那企业可以选择什么方式来降低企业税负呢？

方法很简单，那就是通过入驻有税收优惠政策的园区，享受一定的税收返还奖励。

地方园区的增值税可以做到：地方留存50%，园区税收返还奖励按照留存的75%-85%

而企业所得税可以做到：地方留存40%，园区税收返还奖励按照留存的75%-85%

并且纳税大户还可以一事一议。承诺当月焦缴纳税款，次月返还奖励，还不改变企业的经营范围和经营地址。

『叁』 简述电子商务对传统税收的影响。

电子商务对传统税收概念和原则的挑战

电子商务的迅猛发展及其特点，对税收概念和税收原则的挑战主要表现在几个方面。

• （一）传统的常设机构标准难以适用

  
  在现有国际税收制度下，收入来源国对营业利润征税一般以是否设置“常设机构”为标准。传统上以营业场所标准、代理人标准或活动标准来判断是否设立常设机构，电子商务对这三种标准提出了挑战。
  
  在OECD税收协定范本和联合国税收协定范本中，常设机构是指一个企业进行全部或部分营业的固定场所。只要缔约国一方居民在另一方进行营业活动，有固定的营业场所，如管理场所、分支机构、办事处、工厂、车间、作业场所等，便构成常设机构的存在。这条标准判断在电子商务中难以适用，如果一国管辖权范围内拥有一个服务器，但没有实际的营业场所，是否也构成常设机构呢?美国作为世界最大的技术出口国，为了维护其居民税收管辖权，认为服务器不构成常设机构；而澳大利亚等技术进口国则认为其构成常设机构。
  
  在传统商务活动中，如果非居民通过非独立地位代理人在一国开展商业活动，该非独立地位代理人有权以非居民的名义签订合同，则认为该非居民在该国设有常设机构。在电子商务环境中，国际互联网服务提供商(ISP)是否构成非独立地位代理人呢？各国对此也存在争议。OECD财政事务委员会主任奥文斯认为，若ISP在一国以外，而通过它进行的活动，在该国范围内，则不应将其视为常设机构；如果在一国范围内，但ISP代理客户进行活动只是其正常业务的一部分，那么，该ISP也不成为常设机构；只有当在一国的ISP活动全部或几乎全部代表某一非居民时，该国才可将ISP视为常设机构。
  
  如果一个人没有代表非居民签订合同的权利，但经常在一国范围内为非居民提供货物或商品的库存，并代表该非居民经常从该库存中交付货物或商品，传统上认为该非居民在一国设有常设机构。在电子商务中，在一国范围内拥有、控制、维持一台服务器(服务器可以贮存信息、处理定购)，是否构成常设机构呢? 美国与其他技术进口国就此又存在意见分歧。
  
  （二）电子商务的所得性质难以划分
  
  大多数国家的税法对有形商品的销售、劳务的提供和无形资产的使用都作了区分，并且制定了不同的课税规定。然而在电子商务中交易商可以将原先以有形财产形式表现的商品转变为以数字形式来提供，如网络全书在传统贸易中只能以实物的形式存在，生产、销售、购买网络全书被看作是产品的生产、销售和购买。现在，顾客只需在互联网上购买数据权便可随时游览或得到网络全书，那么政府对这种以数字形式提供的数据和信息应视为提供劳务还是销售产品?怎样确定其所得适用的税种和税率?
  
  此外，税收协定和各国税法对不同类型的所得有不同的征税规定。例如，非居民在来源国有营业利润(即出售货物所得)，只有通过非居民设在该国的常设机构取得时，该国才有权对此征税。而对非居民在来源国取得的特许权使用费和劳务报酬，来源国通常只能征收预提税。但目前电子商务使所得项目的划分界限更加模糊，因为商品、劳务和特许权在互联网上传递时都是以数字化的资讯存在的，税务当局很难确定它是销售所得、劳务所得还是特许权使用费。如软件的销售，软件公司以为，他们卖软件，从理论上说正如卖书一样，是在销售货物，这是一种货物销售所得。然而从知识产权法和版权法的角度看，软件的销售一直被当成是一种特许权使用的提供。各国就如何对网上销售和服务征税的问题尚未有统一意见。?
  
  （三）税收管辖权面临的难题
  
  首先，电子商务的发展必将弱化来源地税收管辖权。外国企业利用互联网在一国开展贸易活动时，常常只需装有事先核准软件的智能服务器便可买卖数字化产品，服务器的营业行为很难被分类和统计，商品被谁买卖也很难认定。加之互联网的出现使得服务也突破了地域的限制，提供服务一方可以远在千里之外，因此，电子商务的出现使得各国对于收入来源地的判断发生了争议。
  
  其次，居民（公民）税收管辖权也受到了严重的冲击。目前各国判断法人居民身份一般以管理中心或控制中心为准。然而，随着电子商务的出现、国际贸易的一体化以及各种先进技术手段的广泛运用，企业的管理控制中心可能存在于任何国家。税务机关将难以根据属人原则对企业征收所得税，居民税收管辖权也好像形同虚设。
  
  此外，电子商务还导致税收管辖权冲突。世界上大多数国家都并行来源地税收管辖权和居民（公民)税收管辖权，并坚持地域税收管辖权优先的原则。然而，电子商务的发展必将弱化来源地税收管辖权，比如通过互相合作的网址来提供修理服务、远程医疗诊断服务，这就使得各国对所得来源地判定发生争议。电子商务的发展还促进跨国公司集团内部功能的完善化和一体化，使得跨国公司操纵转让定价从事国际税收筹划更加得心应手，利用国际避税地避税、逃税的机会与日俱增。如一些国际避税地，已在国际互联网上建立网址，并宣布向使用者提供“税收保护”。美国作为电子商务的发源地，则基于其自身利益，明确表态要加强居民税收管辖权。因此，地域税收管辖权虽然不会被抛弃，但其地位已开始动摇。

【望采纳】

『肆』 电子商务与国际税收的关系是什么

电子商务抄在三个方面对袭传统国际税收规则造成了冲击：常设机构原则、居民身份的认定标准、收入的定性分类方法，对收入来源国和居民身份国的税收管辖权都造成了损害。为应对电子商务对现有国际税收规则的挑战，我国应该采取以下措施：拓宽常设机构的定义，使之适用于跨国电子商务交易；适当调整对企业居民身份的认定标准；应用功能等同的原则对电子商务交易中的收入性质进行分类。

进入21世纪后，电子商务呈现出蓬勃发展的景象。与电子商务的飞速发展不相适应的是，国际社会至今仍未能找到对跨国电子商务交易进行征税的有效解决办法，至今大量电子商务交易仍处于事实上的免税状态之下，这也促使越来越多的各种类型的跨国公司利用电子商务避税。

『伍』 电商企业如何做好税务筹划，合理节税避税

给你推荐一个园区 --龙观集团运营的京东城市南阳数字科技电商基地，依托内地方税收政策优势，容面向全国招商，企业必须是正常合法经营的企业，企业可通过成立有限公司、分公司、子公司、迁移等方式进行税收奖励的享受。

除此之外，园区企业也可以申请办理个人独资企业，享受核定征收。低税区税收优惠政策之一是享受当地的财政奖励，以奖励的形式达到节税的目的。不仅给企业提供良好的税收条件，而且为企业创造了税收筹划的便利。

『陆』 电子商务对税收政策的影响

针对电子商务发展的特点1，商品数字化，税种，税率确认困难在传统贸易中，商品、劳务、特许权容易区分，因此多数国家(包括我国)的税法和国际税收协定对商品销售收入、劳务收入和特许权使用费收入的适用税种、税率均有不同的规定。然而，通过因特网传送数字化商品、进行在线交易，税务机关难以掌握交易具体信息，因此对交易性质及适用税种税率难以确认。
2交易隐蔽流动，税源控管困难在传统交易的情况下，经营者一般都有固定的经营场所或住所，而在电子商务条件下，经营者通过服务器在网上从事商务活动，不需固定的经营场所，服务器也很容易移动，交易地点灵活多变，税务机关难以从地域上进行清理控管，因而经营者为逃避税务管理，不办理税务登记和纳税申报，极易产生漏征漏管，造成国家税款流失。
3.商品交易简化，征税环节减少传统交易模式下，商业中介如代理人、批发商、零售商、包括常设机构等有规范的税务登记和固定营业地点，征税和管理相对容易，在电子商务交易中，产品或劳务的提供者和消费者可以在世界范围内直接交易，在征税环节减少的情况下，消费地难以从批发商、零售商等中介环节取得税收；而买卖双方均具有较高的隐蔽性，税务机关难以控管，可能导致大量的税收流失。
4、交易地点集中，税源分布失衡目前我国对网上交易的征税地点尚未作出明确规定，实际操作中为方便起见，都以售货方或劳务提供方所在地为征税地点，这样，一方面由于采用汇总缴纳规则造成所得税税源向生产地或劳务提供地集中，另一方面由于采用售货方或劳务提供方所在地为征税地点的办法造成流转税税源向生产地或劳务提供地集中，从而加剧了税源的不均衡分布，造成了国内税源分配面临争议。此外，跨国公司可以在避税地设立服务器，将网上交易的提供地或接受地转至该地以规避某些税收。
加强电子商务税收管理的政策
怎样对电子商务征税的问题，主要集中在税收征管的技术手段的研究上。电子商务具有隐蔽性、流动性的特点，空间上地域上的距离并不构成交易的障碍，这无疑给税收征管带来了极大的困难，但将电子商务的税收征管问题复杂化而感到无所适从做法，是不可取的。笔者认为应从以下几个方面加强对电子商务税收管理。
1、完善登记管理，实施源头控管。
2、控制资金流，把握电子商务管理的关键环节。
3、制定网上交易的税收控管措施。
4、提高税务干部的综合素质。
总之，随着我国电子商务突飞猛进地发展，现行税制和税收征管手段在应对电子商务中出现的新情况、新问题时产生的矛盾也在日益显露出来，必须注重对电子商务税收征管办法及手段的完善，以适应信息化对税收征管的要求，最大限度地堵塞税收漏洞，减少税收流失。

『柒』 社交电商行业如何做税务筹划

社交电商税务筹划是一个事前行为，而不是事后补救措施。，税务筹划是以合法合规为前提的，不搞违法乱纪的事。可以向智惠薪咨询下，千万别违法乱纪。

『捌』 目前电子商务涉及的税收问题主要涉及哪些方面

目前电子商务涉及的税收问题主要涉及以下几个方面：

1、增值税。对于预收款方式销售货物，《增值税暂行条例》规定为货物发出的当天;销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;进口货物，为报关进口的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。针对电商预售货物的特点，它与销售货物又有所不同，因此，其纳税义务发生时间需要结合会计法规以及物权法、合同法的相关规定以及“实质重于形式”原则综合考量。
2、消费税。《消费税暂行条例》对预售货物，其纳税义务发生时间的确定，可以从以下几个方面加以考量：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天;采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
3、营业税。《营业税暂行条例》对预售劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
4、所得税。企业所得税的纳税义务发生时间取决于税法对收入的确认。《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函{2008}875号)规定，在满足收入确认的条件下，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。因此，实行预收账款，对于企业所得税纳税人来说，其收入确认时间大致可分为2类：
1）销售货物，以发出商品时间为纳税人确认收入时间;
2）提供劳务，如果不跨纳税期，纳税人确认收入时间为提供劳务终了时;如果跨纳税期，一般采用完工进度(完工百分比)法确认劳务收入。
5、出口退税。根据《关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》(财税〔2013〕96号)，自2014年1月1日起，对电子商务出口符合规定条件的，适用增值税、消费税退(免)税政策。

『玖』 我国对电子商务税收的对策是怎样的

（1）确定电子商务的税收原则
（2）立足于现行税收法规并加以补充、完善以适应电子商务的发展。
（3）借助计算机网络技术，加快税收征管改革。
（4）加强国际间的合作与协调。
（5）采取有效措施实现税收电子化。
（6）加强与财政、金融、工商、海关等部门的协调配合。
（7）加强教育与培训，努力提高税务人员的综合素质。