电子商务税务管理

㈠ 电子商务对税收带来哪些的挑战

电子商务对税收带来的挑战有·以下几方面：
（一）对传统税务登记制度的挑战
依据我国现行《税收征管法》的规定，从事生产、经营的纳税人必须在法定期限内依法办理税务登记。税务登记是税务机关对纳税人实施管理、掌握税源情况的基本手段。它对于税务机关和纳税人双方来说，既是征纳关系产生的基础，又是法律关系成立的依据和证明。电子商务自产生以来，对传统的税收登记方式形成挑战。因为任何区域性电脑网络只要在技术上执行互联网协议，就可以联入互联网；任何企业缴纳一定的注册费，就可获得自己专用的域名，在网上自主从事商贸活动；任何一个人只要拥有一台电脑、一只“猫”和一根电话线，通过互联网就可以参与网上交易。现行的税务登记的基础是工商登记，只有经过登记以后你才可以从事贸易活动。这种传统的税收登记方式对电子贸易流动的交易主体是无法确认的，因为在互联网上的经营交易范围是无限的，而且不需要事先经过工商部门的批准，就可以从事交易。这就造成对纳税义务人确认困难，由此导致税收流失。
（二）企业交易地点和常设机构所在地的认定困难
传统的税收以常设机构，即一个企业进行全部活动或者部分经营活动的固定场所来确认经营所得来源地。常设机构可分为固定营业场所构成的常设机构和以营业代理人构成的常设机构。无论哪种常设机构都是一个有形的实体。税务征收机关可以根据企业的常设机构来认定纳税主体。
由于电子商务具有全球性、流动性、隐蔽性等特点，使得交易变得更加复杂。交易双方主体除了在客户所在国拥有、租用或使用服务器之外，外国的网络提供商和销售商不必在客户所在国保持其他形式的“有形体存在”。如果外国网络提供商和销售商仅仅通过在客户所在国的服务器进行营业活动，按照现行常设机构的概念就不能构成常设机构。而且，在很多情况下，外国销售商自己根本没必要拥有网址和服务器，它只需要和网络提供商达成协议，使用或租用服务提供商的服务器就可以开展自身销售活动。由于这种交易没有以有形实体存在，税收机关根据目前的税收原则无法认定交易在什么地方进行，失去了税收依据，税务机关自然不能进行税收征管。
（三）电子商务票证及账务的无形化给传统税收征管带来的挑战
传统的税收征管模式是建立在各种票证和账簿的基础上的，而电子商务实行的是无纸化操作，各种销售依据都是以电子形式存在的，税收征管失去了最直接的实物对象。同时，电子商务的快捷性、直接性、隐匿性、保密性等，不仅使得税收的税源控制手段失灵，而且客观上造成了纳税人不遵守税法的可能性。另外，电子商务采取高科技的交易手段，交易结果比较隐蔽，如果交易实体是无形的，“电子货币”交易与匿名支付系统联接，对税务部门而言，确定纳税人身份和交易的细节更加困难。
（四）电子商务的发展使国际避税更加容易
根据传统税收制度的规定，国际避税是指纳税人利用某种不违法的方式，减少或规避其跨国纳税对象应承担的纳税义务的行为。纳税人常用的国际避税方式主要有以下几种：一是通过纳税主体的跨国移动进行国际避税；二是通过征税对象（客体）跨国移动进行国际避税；三是跨国投资有意弱化投资股份进行国际避税；四是跨国纳税人滥用税收协定进行国际避税。由于各国都有权对发生在其境内的运输或支付行为征税，所以纳税人大多选择在避税港建立虚拟公司并通过其进行贸易，或将其作为交货地点，利用避税港的优惠政策避税，致使许多公司在实际经营地微利或亏损，而在避税港的利润却居高不下。
传统的税收制度对关联公司内部的转让定价，采取成本加价法、比较利润法等进行调整。而电子商务的发展使纳税人很容易地把交易价格进行更改或者隐藏真实交易。因此税务机关很难对价格进行调整，从而使税款大量流失。
（五）电子商务的发展对税收管辖权的挑战
税收管辖权是指国家在主权范围内对一定的人和一定的对象行使的征税权力。税收管辖权有来源地税收管辖权和居民税收管辖权之分。所谓来源地税收管辖权，是指征税国基于有关的收益来源于境内的法律事实，针对非居民行使的征税权力。而居民税收管辖权，是指国家根据纳税人在本国境内存在着税收居所这一连结因素而行使的征税权力。除个别国家放弃居民税收管辖权外，大多数国家和地区都同时行使两种税收管辖权。
随着电子商务的发展，企业或者个人的收入来源越来越全球化，再加上电子商务的虚拟化、匿名化、无国界和支付方式的电子化等特点，其交易情况大多被转换为“数据流”在网络中传送，使税务机关难以根据传统的税收原则来判断交易对象、交易场所、交货地点、服务提供地、使用地等。公司可以在全球任何地点、任何时间进行交易。一项交易可能涉及到多个国家，到底哪个国家能行使税收管辖权已经很难界定，同时由于税收管辖权不明确，必然会引起各国对税收管辖权的争议，由此也可能引发国与国之间不必要的矛盾。

㈡ 电商平台要交哪些税

电子商务如果有增值税交易,应该缴纳增值税.小规模纳税人负担百分之四,一般纳税人负担百分之十七,但是可以抵扣进项税。

1、电子商务只要有业务收入就要交纳税款的。

2、个人卖家应当承担的主要纳税义务包括增值税和个人所得税,而企业卖家则需缴纳增值税和企业所得税.

3、对于已达到建设标准(即《个体工商户建账管理暂行办法》规定的设置账簿标准)的个人卖家。

税务部门按照《个体工商户个人所得税计税办法》查账征税,适用5%-35%的超额累进税率.至于那些达不到建账标准的个人卖家,相关部门则定期定额征收个税。目前,全国各地核定应纳税额的标准不同。

4、与个人卖家类似,企业卖家参照《企业所得税法》缴纳企业所得税。通常,该税种的税率为25%。

而就增值税而言,不管个人卖家还是企业卖家,按照国税总局2014年第57号公告的规定,增值税小规模纳税人和营业税纳税人,月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的,免征增值税或营业税。

(2)电子商务税务管理扩展阅读:

各电商平台收取的税收:

1、天猫：

是阿里巴巴集团的B2C网站，以平台模式运作（让别人来开店）；淘宝作为第三方电商平台，收取的费用是服务费和平台管理费，开6%的营改增增值税发票；

2、京东商城：

是京东集团的B2C网站，以自营模式（自己销售货物）+平台模式运作（让别人来开店）；除了服务费和平台管理费6%的营改增增值税，还有自营销售货物的16%的传统增值税。

㈢ 电子商务给税收管理带来哪些冲击

电子商务这种全新的商务活动方式对传统商务的税收管理也带来了如下的冲击：
1 身份确认变得困难
国际互联网网址或网名与所有者身份并无必然联系，因而不能提供关于所有者身份和位置的信息。税务当局很难确认一项收人的归属及纳税人的位置。
2 动摇了凭证审计稽查的基础
传统的税收征管都离不开对凭证、账册、报表的审查，而电子商务是通过大量无纸化操作达成交易，税收审计稽查失去了最直接的纸质凭证。许多电子产品的订购和交货都在网上进行，电子记录可以不留痕迹地加以修改，这使得确认购买、销售的过程复杂化。
3 计算机加密技术的开发加大了税务机关获取信息的难度
纳税人可以用超级密码和用户双重保护来隐藏有关信息。税务机关对国际互联网经济活动进行监控，面临着一个在合理成本的范围内获取必要信息与保护私人隐私、保护知识产权两者之间如何协调的问题。
4 商业中介作用弱化
在国际互联网上，厂商和消费者可在世界范围内直接交易，商业中介作用被削弱和取消，中介代扣和代缴税款的作用也随之削弱。目前，国内银行是税务当局重要的信息源，即使税务当局不对纳税人的银行账户进行经常性检查，潜在的逃税者也会意识到少报应税所面临的风险。但随着网上银行和电子货币的发展，出现了设在避税地的网上银行及其提供的“税收保护”。如果信息源是避税地的银行，税务当局就无法对支付方的交易进行监控，也就丧失了对逃税者的一种重要威慑手段。
5 企业可以利用在低税国或免税国的站点轻松避税
因特网是没有国界、全球共享的网络。国内任何一家企业都可以利用其在免税或低税国设立的站点与国外企业进行商业洽谈和交易，使之成为税法规定的经营地，而仅把国内作为一个存货仓库。
6 通过网络提供的信息服务、信息咨询等活动收取的费用，税务机关很难稽核
比如，中国证券报社在和讯公司的网络上设置了一个证券信息收费站点，凡是在站点读取信息的客户，都应向报社付费。报社取得的这笔所得，如不主动申报，税务机关一般不易察觉。随着个人计算机的普及和上网收费的降低，上网者大量增加，提供网上收费服务的单位必然越来越多，服务项目也必然花样翻新，如网上影院、网上电视等。如此一来，潜在的税收损失就可观了。
7 网上知识产权的销售活动难以稽核
企业可以通过任一站点向用户发放专利或非专利技术以及软件等产品。用户需要时，只需通过有关密码将产品打开或在网上拷贝一下就可以了。这时产品的物质载体和销售数量都不存在，打破了通常的销售观念。其销售收人的多少，税务机关难以掌握。比如，用友软件公司就打算将来以这种方式销售财务软件和提供技术。特别是对这种形式的软件销售，是征收增值税还是按销售无形资产征收营业税，在税法上应及早明确，以利于基层税务机关执法。
8 广告收人应征税款存在流失风险
目前，企业上网有两种形式：一种是以虚拟主机形式上网，根据占用磁盘空间的大小，每年向网络服务公司定期上缴一定的费用。在网络服务公司建立的网络上，设置一个本公司的站点，制作主页来发布信息。这一部分收人作为网络服务公司的广告收人或服务收入，税务机关按5%的营业税税率计征，与对报刊社、电视台等单位的广告所得征税没有什么区别。另一种上网方式是专线上网，这时企业每年分别向网络服务公司和电信局上缴信息流动费和租线费。在网上，企业可以自行制作信息平台，对外发布信息，甚至设立收费站点。制作这些信息对企业来说，成本和费用是非常少的。同样这些信息，如果在期（月）刊上发布，以每期5000元计算，一年就是60000元，税务机关可从中征税3000元。而现在却不能对其征税，这3O00元就成了潜在的税收损失。随着网络的普及，以网络为媒体的覆盖范围很可能会超过电视、报刊等媒体，很多企业就会把广告费投向网络。那时，从广告中征收的营业税就会减少。当然，从另一个角度来说，上网公司信息发布费用的减少，会相应增大公司的利润，从而增加该企业应上缴的所得税。但所得税的增加是否能补营业税的损失，则很难估算。
另外，随着因特网在世界范围的飞速发展，贸易上的国界概念日渐模糊。用户在本国即可购买外国公司的产品，并可能形成事实上的境外消费，这又将造成关税、国内增值税、消费税的流失。就拿我国来说，随着我国改革开放的扩大及世界经济一体化进程的加快，人民币在经常项目下乃至资本项目下实现可自由兑换只是时间问题，到那时税款流失问题将更加严重。

㈣ 中国应实施怎样的电子商务税收政策

电子商务的发展在促进消费、扩大出口、增加就业、鼓励创业和中小企业发展、降低流通成本、提高劳动生产率等方面发挥着重要的作用，是促进中国经济转型升级至关重要的战略性产业。因此，应在战略高度充分认识促进电子商务发展的重要意义，并以此为出发点客观看待围绕电商征税的争论，尽快建立和完善促进电子商务发展的税收政策体系。

对电子商务税收的认识误区
目前社会各界对电商征税的讨论有三个误区，厘清这三个误区是制定科学合理的电子商务税收政策的前提。
1.电子商务交易免税。中国现行税法没有针对电子商务交易的特殊规定，电子商务交易只是交易方式的改变，无论在网上销售货物还是提供劳务，均与线下传统交易适用相同的税法规定。因此，是否对电商征税是一个“伪问题”，电子商务一直适用现有税法，并没有所谓的免税待遇。
2.电子商务领域存在巨额的漏税。有观点认为，尽管中国目前不存在对电商免税的规定，但由于征管缺失，电子商务领域漏税非常严重。实际上，中国现阶段电子商务领域占主导地位的是B2B，网络零售交易额仅占电子商务交易额的18%左右。而在网络零售交易中，B2C模式下企业利用网络实现的销售与传统线下销售模式一样都纳入了税务机关的征管范围。
电子商务领域存在的主要征管问题集中在C2C交易平台，与国外C2C平台主要是个人在二手市场的交易不同，中国C2C交易平台中包含了大量的小微企业和兼职经营的个人。淘宝集市在C2C交易平台中的市场份额超过95%，年交易额约为8000亿元。根据阿里巴巴提供的数据，如果按照增值税、营业税起征点每月2万元，每年24万元计算，有94%的网商交易额达不到起征点。而年交易额超过24万元的网店的销售总额约为1600亿，按增值税小规模纳税人3%计算的应纳税额约为50亿，加上城建税、教育费附加、地方教育费附加共计56亿元。这其中还没有扣除在线下有实体店并进行了纳税登记，线上交易已缴纳了税款的大型网店。
3.电子商务领域的征管缺失导致线上线下交易的不公平竞争。目前，社会各界对电子商务领域税收问题的普遍共识是征管缺失导致线上、线下交易的不公平竞争，因此应加强对电子商务的税收征管。但是，这个共识也值得商榷。如前所述，中国目前电子商务领域的税收问题主要集中于C2C平台交易，而即使按现行税法规定将700万户全部纳入征管范围，流转税及其附加的应纳税额也仅有50多亿元，仅就数额而言并不会导致市场失衡。
实际上，由于B2B、B2C交易中的税收征管规定与线下交易并无差异，因此所谓不公平竞争主要存在于线上线下的小微企业和个体经营者之间，而相对于普遍使用现金交易且主要适用核定征收的线下交易而言，C2C交易平台中没有进行工商登记和税务登记的个体网店由于税收导致的竞争优势并不显著。
解决电商征税问题的三种思路
目前社会各界围绕电子商务税收问题的争论从表面上看是税收征管的问题，但其深层的原因是电子商务迅速发展导致的传统行业和新兴行业之间的利益之争。应对所谓电商征税问题有三种基本思路：
1.加强对C2C平台的税收征管，努力做到应征尽征。按照这一思路，应当对C2C平台的个体网商进行强制性的工商登记和税务登记，将其全部纳入工商行政管理和税务管理的范围。同时，尽可能利用交易平台和支付平台进行代扣代缴以实现应征尽征。如果从理想的依法治税和税务机关履行征管职能的角度来看，这一思路并无不妥。但是，从中国的征管实际和实质公平的角度来看，如果按照这一思路解决所谓电商征税问题，将会导致线上交易的税收征管力度和实际税收负担远高于线下交易，从而造成实质上的税负不公。
2.根据中国征管现状，按照实际公平的要求，尽可能保持税收的中性。这一思路并不意味着放弃对电子商务的税收征管，而是要求税务机关在现行税收征管框架下将征管重点放在B2C交易和C2C交易平台中的大型网店上，其实质是不出台针对电子商务，尤其是C2C交易平台的特殊征管措施，而是在已有税收征管框架下，通过完善税收征管技术手段，在减少漏征漏管户的同时，重点加强已进行税务登记企业线上交易的税收征管，努力实现线上线下交易的税负公平。
对于C2C交易平台上交易规模较小，无实体经营场所且没有进行税务登记的个体网店，应按照循序渐进的原则逐步将其纳入税收征管范围。为此，有必要修改现行的税收登记管理办法，将交易额较小的个体网店比照农村流动商贩，适用可以不办理税务登记的规定。下一步也可以通过修订《税收征管法》，对自然人纳税登记进行明确规定，通过建立覆盖自然人的普遍登记制度解决个体网店税务登记的问题。
为鼓励小微企业的发展，可以考虑进一步提高增值税、营业税的起征点，不区分线上线下交易普遍适用，鼓励超过起征点的个体网店进行税务登记和纳税申报，同时研究对小微企业适用所有税费按综合计征率简易征收的征管办法。
3.将电子商务作为战略性新兴产业给予税收优惠。尽管中国近年来电子商务发展迅速，但网络零售占社会消费品零售总额的比重仍不足8%，电子商务对其他领域的渗透和影响才刚刚显现。为鼓励电子商务的发展，可以在一段时间内放弃所谓税收中性原则，对线上交易给予明确且有期限的税收优惠。但针对线上交易实施税收优惠政策的前提是，要有明确且成本较低的区分线上线下交易的征管措施，这一点在实施中有一定的困难。而且针对线上交易的税收优惠会带来传统行业较大的抵触。
比较可行的思路是研究制订与电子商务发展密切相关行业的税收优惠措施，如对电信运营商在农村地区的互联网宽带接入服务收入免税;对电信运营商在农村地区的互联网和高速移动网络的设备投资加速折旧或允许进行投资抵免;对在农村地区设立的快递网点收入减免增值税，等等。
综上所述，解决目前社会各界争论的电商征税问题，应客观理性地分析电子商务领域税收问题的实际状况;在制定税收政策时，避免就税收论税收和片面强调表面税收公平的错误倾向。要从中国现阶段税收征管实际出发，遵循实质公平原则，避免政府不适当的管制和干预。因此，解决电商征税问题不能采取第一种思路，第二种思路比较稳妥可行，如果条件具备，应积极研究实施第三种思路。

在电子商务领域应重视的其他税收问题
目前社会各界热议的所谓电商征税问题并不是电子商务领域全部的税收问题，甚至并不是主要的税收问题。目前，在电子商务领域，我们应当重视的税收问题主要有以下三个：
1.跨境直接电子商务的税收问题。中国作为服务业相对落后的发展中国家，是直接电子商务的输入国，为了保护本国相关产业，首先不应轻易放弃对直接电子商务征收关税的权力。而面对日益发展的跨境直接电子商务交易，应进一步完善“逆向征管机制”，有效征收增值税和预提税。尤其是应针对跨国公司利用特许权等直接在电子商务交易中实施转让定价的行为进行有效监管，切实维护国家税收利益。
2.跨境间接电子商务的税收问题。对于间接电子商务的跨境交易，尤其是外贸B2C的发展，目前应积极研究零星小额交易的出口退税政策，而对于规模不断扩大的海外代购，则应积极探索完善海关通关环节的进口税收征管措施。
3.国内电子商务税源划分问题。对国内电子商务而言，随着电子商务交易额的不断扩大，电子商务企业和电子商务的消费者区域分离的趋势日益明显。在现行分税制财政体制下，增值税属于中央与地方共享税，随着与消费者数量和消费能力匹配的区域性传统批发和零售企业逐步被远程电子商务企业替代，按照属地管理方式征收的税收更多地向电子商务企业聚集的区域集中，这会加剧已经比较严重的区域间税源分布的不均衡，从而对分税制财政体制的运行造成影响。未来，应充分考虑电子商务发展对税源分布的影响，在完善地方税体系和转移支付制度的前提下，在条件成熟时逐步将流转税改为中央税。

㈤ 电子商务对税收政策的影响

针对电子商务发展的特点1，商品数字化，税种，税率确认困难在传统贸易中，商品、劳务、特许权容易区分，因此多数国家(包括我国)的税法和国际税收协定对商品销售收入、劳务收入和特许权使用费收入的适用税种、税率均有不同的规定。然而，通过因特网传送数字化商品、进行在线交易，税务机关难以掌握交易具体信息，因此对交易性质及适用税种税率难以确认。
2交易隐蔽流动，税源控管困难在传统交易的情况下，经营者一般都有固定的经营场所或住所，而在电子商务条件下，经营者通过服务器在网上从事商务活动，不需固定的经营场所，服务器也很容易移动，交易地点灵活多变，税务机关难以从地域上进行清理控管，因而经营者为逃避税务管理，不办理税务登记和纳税申报，极易产生漏征漏管，造成国家税款流失。
3.商品交易简化，征税环节减少传统交易模式下，商业中介如代理人、批发商、零售商、包括常设机构等有规范的税务登记和固定营业地点，征税和管理相对容易，在电子商务交易中，产品或劳务的提供者和消费者可以在世界范围内直接交易，在征税环节减少的情况下，消费地难以从批发商、零售商等中介环节取得税收；而买卖双方均具有较高的隐蔽性，税务机关难以控管，可能导致大量的税收流失。
4、交易地点集中，税源分布失衡目前我国对网上交易的征税地点尚未作出明确规定，实际操作中为方便起见，都以售货方或劳务提供方所在地为征税地点，这样，一方面由于采用汇总缴纳规则造成所得税税源向生产地或劳务提供地集中，另一方面由于采用售货方或劳务提供方所在地为征税地点的办法造成流转税税源向生产地或劳务提供地集中，从而加剧了税源的不均衡分布，造成了国内税源分配面临争议。此外，跨国公司可以在避税地设立服务器，将网上交易的提供地或接受地转至该地以规避某些税收。
加强电子商务税收管理的政策
怎样对电子商务征税的问题，主要集中在税收征管的技术手段的研究上。电子商务具有隐蔽性、流动性的特点，空间上地域上的距离并不构成交易的障碍，这无疑给税收征管带来了极大的困难，但将电子商务的税收征管问题复杂化而感到无所适从做法，是不可取的。笔者认为应从以下几个方面加强对电子商务税收管理。
1、完善登记管理，实施源头控管。
2、控制资金流，把握电子商务管理的关键环节。
3、制定网上交易的税收控管措施。
4、提高税务干部的综合素质。
总之，随着我国电子商务突飞猛进地发展，现行税制和税收征管手段在应对电子商务中出现的新情况、新问题时产生的矛盾也在日益显露出来，必须注重对电子商务税收征管办法及手段的完善，以适应信息化对税收征管的要求，最大限度地堵塞税收漏洞，减少税收流失。

㈥ 电子商务是否需要缴税

现在电子商务需要缴税

电子商务如果有增值税交易，应该缴纳增值税。小规模纳税人负担百分之四，一般纳税人负担百分之十七，但是可以抵扣进项税。

(6)电子商务税务管理扩展阅读：

电子商务公司应交税种：

1、增值税=商品销售收入（不含税）*3%（小规模纳税人，月报)；
增值税=商品销售收入（不含税）*17%（增值税一般纳税人，月报)；
营业税=咨询、服务、广告收入*5%（月报)；
2、应纳城建税=应纳增值税、营业税*7%（月报)；
3、应纳教育费附加=应纳增值税、营业税*3%（月报)；
4、堤围防护费：营业收入*0.02%（有些地方不收）（月报)；
5、所得税=利润总额*税率为25%（季报)；（符合条件的小型微利企业所得税税率为20%，小型利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元），营业税一般税率为5%。
6、个人所得税（月报)；实行代扣代缴，不管工资薪金是否超过2000元都要实行全员全额申报。应交个人所得税 （按个人工资薪金计算交纳的个人应交的税额，以每月收入额减除免税的应个人负担的“五险一金”等项目，再减去允许扣除费用2000元后的余额,为应纳税所得额。应交个人所得税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数。

㈦ 电子商务企业需不需要交税,税率是多少

电子商务企业需要缴税，但是有些税和有些地区不是强制性的，电子商务如果有增值税交易，应该缴纳增值税。小规模纳税人负担百分之四，一般纳税人负担百分之十七，但是可以抵扣进项税。

地区不同税种也略有差异，不同规模企业，小规模纳税人、一般纳税人不同，增值税17%，城建税5%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，印花税0.03%，水利基金0.10%。

(7)电子商务税务管理扩展阅读：

《国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》（国税函〔2008〕1079号）规定：新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》降低了小规模纳税人标准（以下称新标准），自2009年1月1日起实施。

税务总局正在制定增值税一般纳税人认定管理的具体办法，在该办法颁布之前，为保证新标准的顺利执行，增值税一般纳税人认定工作暂按以下原则办理：

1、现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续执行。

2、2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。

3、2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

4、年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

㈧ 电子商务是如何实现税收的

电子商务实现税收的方式：
(一)积极参与制定有关电子商务的法律、法规、制度以及相应的实施细则，与相关部门合作，实施多方监控。
现行的税收法律法规对新兴的网络贸易的约束已显得力不从心，应及时对由于电子商务的出现而产生的税收问题有针对性地进行税法条款的修订、补充和完善，对网上交易暴露出来的征税对象、征税范围、税种、税目等问题实时进行调整。税务机关应联合财政、金融、工商、海关、外汇、银行、外贸、公安等部门，共同研究电子商务运作规律及应对电子商务税收问题的解决方案，并通过纵横交错的管理信息网络，实现电子商务信息共享，解决电子商务数据信息的可控性处理，建立符合电子商务要求的税收征管体系。
(二)建立网上交易经营主体工商注册、税务登记制度。
在现有的税务登记制度中，应增加关于电子商务的税务登记管理条款。积极推行电子商务税务登记制度，即纳税人在办理了网上交易申请、登记手续之后必须到主管税务机关办理电子商务的税务登记，取得固定的网上税务登记号，所有从事网上经营的单位和个人，凡建有固定网站的都必须向税务机关申报网址、经营内容等资料，纳税人的税务登记号码和税务主管机关必须明显展示在其网站首页上。作为提供网上交易平台的电子商务运营商，在受理单位和个人的网上交易申请时，还应要求申请人提供工商营业执照和税务登记证传真件，并向工商机关和税务机关进行验证。这样既可从户籍管理的出发点确保税收监管初步到位，同时也有利于提高网上交易的信用度。
(三)建立电子商务税款代扣代缴制度。
电子商务交易的方式适合建立由电子商务运营商代扣代缴税款的制度，即从支付体系入手解决电子商务税收征管中出现的高流动性和隐匿性，可以考虑把电子商务中的支付体系作为监控、追踪和稽查的重要环节。在确认交易完成并由电子商务平台运营商支付给卖方货款时，就可以由交易系统自动计算货款包含的应纳税款，并由运营商在支付成功后及时代扣代缴应纳税款。如果从事网上经营的单位和个人自建网络交易平台的，则应通过银行、邮局等金融机构的结算记录进行代扣代缴，凡是按税法规定达到按次征收或月营业额达到起征点的，一律由金融机构代扣代缴应纳税款。
(四)进一步加大税收征管投入力度，培养面向“网络税收时代”的税收专业人才。
电子商务与税收征管，偷逃与堵漏，避税与反避税，归根结底都是技术与人才的较量。电子商务本身就是一门前沿学科，围绕电子商务的各种相关知识也在不断发展，而目前我国税务部门大多缺乏网络技术人才，更缺乏相关的电子商务知识。因此，税务机关必须利用高科技手段来鉴定网上交易的真实性，审计追踪电子商务活动流程，从而对电子商务实行有效税收征管。通过立法，建立税务机关与银行、电子商务交易平台运营商之间的网上交易数据共享机制，通过在运营商交易平台安装税控器，用信息技术对电子支付进行有效监控，获得纳税人真实的网上交易数据等等，使税收监控走在电子商务的前面。

㈨ 电子商务时代税收面临哪些重大机遇

电子商抄务时代税收面临的重大机遇如下：

一，源头采集：推进电子商务的税收登记和纳税申报

税收数据的收集对于解决大数据时代的电子商务税收征管问题至关重要，相应纳税主体必须在涉税信息的供给中承担相应的义务。

二，即时追踪：建立电子商务的税收代征与数据交换制度

电子商务时代可以依据网络支付第三方掌握的特点，建立由网络支付平台（支付宝、财付通、快钱支付、网上银行）进行代缴代征税款的法定机制，由税务主管机关依法委托相关的网络支付平台代征有关供货方，特别是无税务登记的供货方从事网络交易的税费，以解决征税难的问题。

三，后续监管：建立电子商务税收数据的风险评估与管理机制

为防止“信息偏在”和增强税收数据的确定性，还应在纳税人自主申报和法定代征的基础上，积极开展电子商务数据分析、比对，做好税收数据的风险评估和管理。