『壹』 电子商务和增值税的关系
一、以实物流监控电子商务
对电子商务有形产品交易征税时，在国内交易环节，不论顾客为国内一般纳税人企业还是个人（含个体经营者）或小规模纳税人企业，分支机构的纳税地点确认规则及税收监管问题均需进一步明确和加强。在这个问题上，笔者认为：
（一） 成功的电子商务企业必然要有完备的物流体系为依托，加强对物流配送中心的税收管理能在很大程度上解决电子商务企业的征税问题
由于电子商务企业的物流配送中心常常以仓库、送货点等分支机构形式存在，因此在具体的增值税政策上，分支机构征税方式是应着重研究的问题之一。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，应视同销售货物，征收增值税。《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发〔1998〕137号）又补充规定：“‘用于销售’是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：（1）受货机构向购货方开具发票；（2）受货机构向购货方收取货款。”如此规定，企业完全可以利用现有发达的金融结算体系开立一个全国联网的银行储蓄卡从而实现远在异地的总机构直接收款，并通过方便快捷的电信和邮政体系，在销售实现后再由总机构开具发票邮寄给购货方。这样一来，对有心避开销货地税务机关监管的纳税人来说，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定形同虚设。
从管理效率上看，由总机构所在地税务机关对其在异地的经营行为进行监管的效率往往低于经营发生地税务机关的监管效率。但为了降低纳税人的经营成本，应尽量减少行政管理行为对经济主体的干预。因此，可采用总、分机构所在地税务机关共同征税的方式来解决这一问题，即：对分支机构的销售收入一律先由分支机构所在地税务机关按事先固定的比率（考虑到商业经营的增值率较制造业低，比率定在0.5%左右较为合适）征一道增值税，而分支机构缴纳的增值税可由总机构作为当期增值税已缴税金从总机构的当期增值税应纳税额中扣除。同时，两地税务机关定期对分支机构的纳税及相应的总机构税款扣除情况进行交换。这样，可以充分调动总、分支机构所在地税务机关对分支机构纳税行为进行监管的积极性，大大减少了分支机构税收流失的可能。
（二） 应适当引入国际税收中常设机构的定义
由于在电子商务条件下，总、分支机构会大量存在，分支机构的定义问题就很有必要明确。在现实经济生活中，由于现行增值税制中的分支机构定义不明，常常造成总分机构所在地税务机关增值税税收管辖权上的争议。建议在增值税制中“适当”引入国际税收中“常设机构”的定义取代“分支机构”，并规定常设机构应按本文上点阐述的规则向当地税务机关申报缴纳增值税。“常设机构”定义是：一个企业进行全部或部分营业活动的固定营业场所。
在判别是否为常设机构的一些具体规则上，可以作如下规定：如果纳税人通过设在另一县、市的机构所进行的活动限于准备性或辅助性范围，那么该机构不构成该纳税人的常设机构。但是如果纳税人通过设在另一县、市的机构所进行的活动构成企业本身整体活动基本的和重要的部分，或实现了完整的商业循环，则这样的活动就超过了准备性或辅助性的范围。比如，与顾客签定合同、处理款项支付、分发产品等任何一项或全部通过该机构完成，则该机构的功能就超过准备性或辅助性范围，其行为可视同进行了部分营业活动，再符合其他条件时就可成为常设机构。
除了企业自行在销售地设立的常设机构外，还应注意非独立代理人形式的常设机构的存在。在传统商务领域，如果企业通过代理人在另一县、市开展营业活动，要根据具体情况来确定是否在另一县、市设立常设机构。首先，如果是非独立地位代理人，并且该代理人经常有权以企业名义签订合同（或不以企业名义签订合同，但所签订的合同对企业有约束力），那么该代理人构成企业在这个国家县、市设有常设机构。除此之外，参照国际税收协定《联合国范本》，只要该代理人有经常为企业保存并支付货物的行为，即使没有以企业名义签订合同的权力，也可认定该代理人为常设机构。这些原理同样适用于电子商务条件下的网络提供商的营业活动。这样一来，分支机构的定义被常设机构所取代，不但在判别规则上方便了税收征管，还能避免因法规不完善而给纳税人带来过多的制度奉行成本和税收额外负担。
二、税基的确定
在电子商务征税中，税基的确定始终是个十分重要的问题。电子商务之所以会对税收制度及管理提出挑战，很重要的一个原因就是由于电子商务区别于传统贸易方式，其所具有的活动“虚拟化”、支付手段隐匿化、操作无纸化等特点给电子商务增值税税基的确定带来极大的困难，从而给税收收入带来不确定性。
①由于每个账户上电子款项的转移在金融机构都有完整的记录，而每个账户又都通过税务识别码和一个纳税人相关联，这样资金的转移就可以被追溯到发出人和接收人，从而实现纳税人收付款信息的交叉匹配。在此基础上，税务机关可定期或在必要时利用收付款的交叉匹配数据来核查纳税人自行申报的税基的完整性。
三、进口数字产品的增值税管理
跨国界的税收管理关键是纳税地点的问题。OECD加拿大渥太华会议对电子商务提出了跨国交易的增值税实行消费地征税原则。鉴于税务机关直接对国外企业进行监管的不可操作性，这一电子商务纳税地点的确认原则还是可以接受的。
对于一般纳税人企业而言，企业从国外网站上购进数字产品时，有申报或不申报两种选择。如前所述，虽然从最终结果看，两种操作方式下企业的税收负担一致，但后一种方式造成价格上的不公平竞争。所以，还是有必要对企业进口数字产品的纳税环节、纳税期限做统一的、强制性的规定。OECD在1998年加拿大渥太华会议上对电子商务数字产品的征税问题确定了对企业从国外在线购进的数字产品实行逆向征收增值税的办法，即由购买者对所购进口数字产品自核自缴进口环节的增值税。从保护国内同类产品价格竞争力角度看，逆向征收机制是有必要的；从操作性的角度看，也是可行的。因此，我国可要求以电子商务方式进口数字产品的一般纳税人企业在购得产品后，比照现行对有形产品的规定在一定时间内主动向海关申报缴纳进口环节税款，然后再据以抵扣销项税额。当然，此时海关还有必要对企业自估的报关金额进行必要的审核确认。
对个人及小规模纳税人而言，从可操作性角度看，OECD渥太华会议议定的数字产品实行逆向征收增值税的办法就不太有效了。首先是纳税主体的确认问题：小规模纳税人不受增值税内控机制的限制，而且其账册内容的可信度低，其购得进口数字产品并销售而不记账的可能性很大，外界人员也很难以发现。解决此问题比较可行的办法是由银行对其实行事前税款扣缴。
电子商务当前主要的支付手段有三种：客户账户支付、电子现金支付和电子信用卡（或电子支票）支付。对以电子现金支付的交易，由于电子现金具有匿名性的特点，因此只能在客户申领电子现金的时候由发给电子现金的银行预扣缴增值税税款；对于以电子信用卡（或电子支票）支付的交易，由于两者都是客户凭信用进行购买，在客户购买行为完成后，最终都有一个开户行为付款人（客户）下账（即向客户扣款）的过程，因此可在客户下账时由开户行代扣增值税税款。小规模纳税人也可能规范地从其开立的银行账户转账支付，此时，只要银行能定期向税务机关传送每个有发生进口付汇业务的小规模纳税人的付款信息，纳税人必然会较自觉地向海关申报缴纳进口环节税款，税务机关也能够相当容易地通过付款记录核查其纳税申报的真实性。或者，由于从事进口业务的小规模纳税人较少，也可由银行在其向国外付款的环节代为扣缴增值税。这样纳税主体、纳税地点、纳税环节、纳税期限、税基的问题就一次性得以解决了。
四、实施域名登记机关代理税务登记制度并充分发挥社会监督的作用
实施互联网域名登记机关代理税务登记制度，是为了促使从事电子商务的企业与从事传统贸易的企业一样主动申报纳税。针对电子商务的虚拟化、无形化、随意化、隐匿化，税务部门需要寻找一种有效的制约方法，快速查出企业未作税务登记的网站和其他网址。域名登记机关代理税务登记即域名登记机关有义务及时将申请域名注册的纳税人在网上设立的网站、网址、上网交易商品种类和品名、交易结算方法以及网络银行账户等资料报送给纳税人所在地的税务机关，从而解决电子商务纳税主体的确认问题。对于向国外申请域名登记的，应努力在各国之间达成协议，力求在全球范围内实行域名登记机关代理税务登记制度。
对于国内的电子商务网站在税收管理中应充分发挥社会监督的作用。比如，可采取类似发票摇奖的做法，以奖励的方式激励每个社会成员向税务机关报告从事商品销售经营的网站的有关信息，对前10位向税务机关报告某个新增的有从事商品销售经营的网站的网址、收款账号、收款人名称等信息的，可设定一定数额的奖金。奖金应在税务机关核实相关信息后，及时从专门设立的奖励基金中拨付。这样，既可以对电子商务中存在的应纳税主体进行有效监督，又可大大节约税务机关的征税成本。
参考文献
（1）理查德。克莱弗著 孔 晏、赵春红译《电子商务的税收问题》， 《税收译丛》2001年第4期。
（2）杨 斌《OECD关于电子商务常设机构确定规则研究的最新进展》， 《税务研究》2002第4期。
（3）严 安《电子商务税收对策》，《税务研究》2001年第3期。
（4）萧明同《电子商务征税主张的国际比较——从美国免税区主张处处碰壁说起》，《税务研究》2001年第1期。
（5）聂元铭、王生卫编著《网络经济》，地震出版社2000年版。
『贰』 电子商务对税收政策的影响
针对电子商务发展的特点1，商品数字化，税种，税率确认困难在传统贸易中，商品、劳务、特许权容易区分，因此多数国家(包括我国)的税法和国际税收协定对商品销售收入、劳务收入和特许权使用费收入的适用税种、税率均有不同的规定。然而，通过因特网传送数字化商品、进行在线交易，税务机关难以掌握交易具体信息，因此对交易性质及适用税种税率难以确认。
2交易隐蔽流动，税源控管困难在传统交易的情况下，经营者一般都有固定的经营场所或住所，而在电子商务条件下，经营者通过服务器在网上从事商务活动，不需固定的经营场所，服务器也很容易移动，交易地点灵活多变，税务机关难以从地域上进行清理控管，因而经营者为逃避税务管理，不办理税务登记和纳税申报，极易产生漏征漏管，造成国家税款流失。
3.商品交易简化，征税环节减少传统交易模式下，商业中介如代理人、批发商、零售商、包括常设机构等有规范的税务登记和固定营业地点，征税和管理相对容易，在电子商务交易中，产品或劳务的提供者和消费者可以在世界范围内直接交易，在征税环节减少的情况下，消费地难以从批发商、零售商等中介环节取得税收；而买卖双方均具有较高的隐蔽性，税务机关难以控管，可能导致大量的税收流失。
4、交易地点集中，税源分布失衡目前我国对网上交易的征税地点尚未作出明确规定，实际操作中为方便起见，都以售货方或劳务提供方所在地为征税地点，这样，一方面由于采用汇总缴纳规则造成所得税税源向生产地或劳务提供地集中，另一方面由于采用售货方或劳务提供方所在地为征税地点的办法造成流转税税源向生产地或劳务提供地集中，从而加剧了税源的不均衡分布，造成了国内税源分配面临争议。此外，跨国公司可以在避税地设立服务器，将网上交易的提供地或接受地转至该地以规避某些税收。
加强电子商务税收管理的政策
怎样对电子商务征税的问题，主要集中在税收征管的技术手段的研究上。电子商务具有隐蔽性、流动性的特点，空间上地域上的距离并不构成交易的障碍，这无疑给税收征管带来了极大的困难，但将电子商务的税收征管问题复杂化而感到无所适从做法，是不可取的。笔者认为应从以下几个方面加强对电子商务税收管理。
1、完善登记管理，实施源头控管。
2、控制资金流，把握电子商务管理的关键环节。
3、制定网上交易的税收控管措施。
4、提高税务干部的综合素质。
总之，随着我国电子商务突飞猛进地发展，现行税制和税收征管手段在应对电子商务中出现的新情况、新问题时产生的矛盾也在日益显露出来，必须注重对电子商务税收征管办法及手段的完善，以适应信息化对税收征管的要求，最大限度地堵塞税收漏洞，减少税收流失。
『叁』 谁能解释一下 电子商务与税收 的概念^^谢谢啊
电子商务源于英文ELECTRONIC COMMERCE，简写为EC。顾名思义，其内容包含两个方面，一是电子方式，二是商贸活动。
电子商务指的是利用简单、快捷、低成本的电子通讯方式，买卖双方不谋面地进行各种商贸活动。 电子商务可以通过多种电子通讯方式来完成。简单的，比如你通过打电话或发传真的方式来与客户进行商贸活动，似乎也可以称作为电子商务；但是，现在人们所探讨的电子商务主要是以EDI（电子数据交换）和INTERNET来完成的。尤其是随着INTERNET技术的日益成熟，电子商务真正的发展将是建立在INTERNET技术上的。所以也有人把电子商务简称为IC（INTERNET COMMERCE）。
从贸易活动的角度分析，电子商务可以在多个环节实现，由此也可以将电子商务分为两个层次，较低层次的电子商务如电子商情、电子贸易、电子合同等；最完整的也是最高级的电子商务应该是利用INTENET网络能够进行全部的贸易活动，即在网上将信息流、商流、资金流和部分的物流完整地实现，也就是说，你可以从寻找客户开始，一直到洽谈、订货、在线付（收）款、开据电子发票以至到电子报关、电子纳税等通过INTERNET一气呵成。
要实现完整的电子商务还会涉及到很多方面，除了买家、卖家外，还要有银行或金融机构、政府机构、认证机构、配送中心等机构的加入才行。由于参与电子商务中的各方在物理上是互不谋面的，因此整个电子商务过程并不是物理世界商务活动的翻版，网上银行、在线电子支付等条件和数据加密、电子签名等技术在电子商务中发挥着重要的不可或缺的作用。
税收：是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分配关系。
税收这一概念的要点可以表述为五点：
1.税收是财政收入的主要形式；
2.税收分配的依据是国家的政治权力；
3.税收是用法律建立起来的分配关系；
4.税收采取实物或货币两种征收形式；
5.税收具备强制性、无偿性和固定性三个基本特征。
税收具有三种主要职能：
1.筹集国家财政收入是税收的基本职能。国家凭借政权，运用税收从国民收入中提取一部分社会纯收入，以保障国民经济的再生产。
2.经济的职能。税收在筹集国家收入的同时，可以调节社会资源在不同经济成分，不同地区，不同单位和个人之间的分配，以实现社会发展的经济目标。
3.监督职能。税收分配涉及生产、流通、分配各个领域，通过收入增减，税源变化灵敏地反映国民经济的发展变化趋势，并以各种有效措施促进社会生产的正常进行。
税收：
一种观点认为：“税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法无偿地取得实物或货币的一种特殊分配活动。它体现着国家与纳税人之间在征税、纳税的利益分配上的一种特殊分配关系。”
另一种观点认为：“税收是人民依法向征税机关缴纳一定的财产以形成国家财政收入，从而使国家得以具备满足人民对公共服务需要的能力的一种活动。”
第一种观点确切的说属于经济学中对于税收的界定，并没有超越这个范畴。这种观点应当是被多数人认可或接受的，因为目前多数税收（法）教科书，特别是基础教学用书上广泛采用的就是这种观点。这种观点是站在国家作为再分配者的角度，依靠国家这个强有力的政治权力作为后盾形成的。由于这种观点是建立在“征纳双方法律地位不平等”基础上的，从一定程度上也导致了税务机关和税务人员从思想上无视纳税人的法律地位，在税收征管中侧重于纳税人依法纳税的义务，而忽视对纳税人权力的保障。
对于第二种观点有学者认为：主要是从“个人本位”，即人民需要的角度，并结合国家提供公共需要的职能来说明税收的起源和本质。税法不过是以人民的授权为前提，将其意志法律化的结果，从而保证其对公共服务的需要能够得到持续的、质更高量更多的满足，似乎更符合我国“人民当家作主”和“人民主权国家”的实质 。(摘自《另一个角度看税法》）
税收的三性：指税收具有强制性、无偿性和固定性。
税收的强制性指在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的无偿性指国家征税以后纳税人交纳的实物或货币随之就转变为国家所有，不需要立即付给纳税人以任何报酬，也不再直接返还给纳税人。税收的固定性指国家在征税以前，就通过法律形式，把每种税的纳税人、课税对象及征收比例等都规定下来，以便征纳双方共同遵守。
税与费的区别在于：
税收具有无偿性，而费则具有有偿性。费是向受益者收取的代价，是提供某种服务或准许某种作用权力而获得的补偿。
征收的主体不同。税收的征收主体是代表国家的各级税务机关和海关，而费的收取主体有的是政府部门，有的是事业机关，有的是经济部门。
税收具有稳定性，而费则具有灵活性。税法一经制订对全国有统一效力，相对具有稳定性，而费的收取一般由不同部门、不同地区根据实际情况灵活确定，具有灵活性。
两者的使用方向不一。税收收入是由国家预算统一安排使用，用于固定资产投资、物资储备、文教、行政、国防、援外等支出，而费一般有专门的用途，专款专用。
税收的"中性"
税收中性包含两种含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其它的额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素。
税收饶让：
税收饶让，是指一国政俯对本国纳税人在国外得到减免的那一部分所得税，同样给予抵免待遇，不再按本国规定的税率补征。
税收罚金与税收罚款：
税收罚金与税收罚款都是对纳税人和扣缴义务人因违犯税收法律、法规而依法强制处以其一定数量金钱的处罚和制裁。但两者却是截然不同的法律概念。
税收罚金是人民法院判决已构成税务犯罪行为的纳税人，扣缴义务人一种财产罚的刑事处分。这种罚金是一种附加刑，是一种刑罚。
税收罚款则是税务机关依照一定的权限，对违犯税收法律、法规但不够刑事处分或免于刑事处分的纳税人、扣缴义务人实行的一种财产罚的行政处罚。
国税系统负责征收管理的税种
1、增值税；2、消费税、3、进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（海关代征）；4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税；5、中央企业所得税；6地方银行和外资银行非银行金融企业所得税；7、海洋石油企业所得税、资源税；8、证券交易税；9、境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、所得税；10、出口产品退税管理；11、集贸市场和个体户的增值税、消费税；12、中央税的滞补罚收入；13、按中央税、中央地方共享税附征的教育费附加。
地税系统负责征收管理的税种
1、营业税、2、个人所得税、3、土地增值税；4、城市维护建设税；5、车辆使用税；6、房产税；7、屠宰税；8、资源税；9、城镇土地使用税；10、固定资产投资方向调节税；11、地方企业所得税；12、印花税；13、筵席税；14、地方税的滞补罚收入；15、地方营业税附征的教育费附加。
社会主义是税收的本质：取之于民、用之于民
国家把人民群众创造的财富以税收的形式集中起来，不论是直接用于经济建设，发展科学、教育、文化、卫生事业，还是由于建立健全的社会保障制度、维护社会稳定、巩固国防，都是为广大人民的利益服务的，广大人民群众是税收的最终受益者。因此，我国税收在本质上是取之于民、用之于民的新型税收。这是区别于资本主义国家税收的显著特点。
『肆』 电子商务与国际税收的关系是什么
电子商务抄在三个方面对袭传统国际税收规则造成了冲击：常设机构原则、居民身份的认定标准、收入的定性分类方法，对收入来源国和居民身份国的税收管辖权都造成了损害。为应对电子商务对现有国际税收规则的挑战，我国应该采取以下措施：拓宽常设机构的定义，使之适用于跨国电子商务交易；适当调整对企业居民身份的认定标准；应用功能等同的原则对电子商务交易中的收入性质进行分类。
进入21世纪后，电子商务呈现出蓬勃发展的景象。与电子商务的飞速发展不相适应的是，国际社会至今仍未能找到对跨国电子商务交易进行征税的有效解决办法，至今大量电子商务交易仍处于事实上的免税状态之下，这也促使越来越多的各种类型的跨国公司利用电子商务避税。
『伍』 电商的税收筹划有什么特点
电子商务是随着信息技术的迅速发展而出现的一种全新的商品流通形式。信息内容、集成信息资源、商务贸易和协作交流是这种形式的基本内涵；计算机网络(主要是指Internet)是这种形式得以实现的基本依托。作为一种新的商务活动形式，电子商务将带来一种史无前例的革命，其影响已远远超出商务活动本身。电子商务不仅是一种新的销售渠道或新的商业运作模式，它还是知识经济运行和发展的最佳模式。代表着未来贸易的发展方向；它将影响一个国家在未来全球化经济技术竞争中的地位和作用，对人类社会的生产经营活动、人们的生活和就业、政府职能、法律制度以及文化教育等各个方面都将带来十分深刻的影响。
税收作为国家实现其职能和取得主要财政收入的一种基本形式，同样也受到了电子商务的深刻影响。
一、电子商务使得避税问题加剧
(一)避税问题产生的原因
避税与反避税一直是税收工作的一项重大课题。避税是指纳税人采用不违法的手段。在税法许可的范围内，通过经营和财务活动的安排，达到避免或减轻税负的目的。避税产生的原因可分为主观原因和客观原因：
1主观原因：对纳税人而言，无论纳税怎样公正、合理，都意味着纳税人直接经济利益的一种损失。在这种物质利益的刺激下，纳税人就会采用各种手段进行避税，减轻纳税负担，以实现其利润的最大化。
2客观原因：主要是各国、各地区间存在着税收差别，如各国行使的税收管辖权的差异、各国税制结构及税收负担的差异性、各国税收减免、税收优惠措施的差异性等。由于这些差异的存在，使得纳税人可以利用居所转移，收入、财产转移，以及通过国际避税地来达到避税的目的。
(二)电子商务使得税收转移
目前，各国在税制上差异很大，即使在同一国家的不同地区间也存在某些差异。在传统贸易方式下，跨地区、跨国间的产品销售和购买占整个贸易的比重和份额还是有限的，而网络交易却打破了各地区和国家画地为牢的局面。
对企业而言，他们会纷纷涌向低税负的国家和地区，在那里建立网站进行经营，以达到减轻税负的目的；对高税率国家或地区的消费者而言，会促使他们通过互联网，从低税率的国家或地区购买商品，从而不可避免地带来了税收转移。
虽然在我国征收哪些税、税率是多少，完全由国家税务总局统一制定。地方政府没有税收立法权，但目前税收任务仍实行自上而下的计划分配方式，加之各地财政优惠政策不同，网络贸易很可能带来新的税收转移问题。
(三)电子商务加剧了国际税收管辖权的冲突
在国际税收领域。税收管辖权是主权国家政治权力的一种体现。大多数国家对税收的管理均实行居民管辖权与收入来源地管辖权原则，对本国居民来自全球的所得征税，对非居民来自本国的所得征税。
电子商务的出现打破了传统的地域之隔，商业交易已不存在地理界限，但税收还必须由特定的国家主体来征收，这些主体对哪些税应在自己特定的领域内交纳自然存在利益差别。在没有国界的自由网络空间，互联网的使用者极具流动性、隐匿性，税务当局很难跟踪、判定服务的所在地和产品的使用地，导致对征税无从下手。
随着现代科技的发展及电子商务的日趋成熟，公司会更容易地根据自己的需要选择交易的发生地，这将导致交易活动普遍转移到税收管辖权较弱的地区进行。
(四)互联网为纳税人避税提供了高科技手段
互联网的全球性、无国界性、高科技性不仅为企业经营获得最大限度的利润提供了手段，同时也加大了企业避税的可能性。在避税地建立基地、公司也将轻而易举，任何一个公司都可以利用其在避税国设立的网站与国外企业进行商务洽谈和贸易。形成一个税法规定的经营地，而仅把国内作为一个存货仓库。随着银行网络化和电子支付系统的日益完善。一些公司已经开始利用电子货币在避税地的“网络银行”开设资金账户，开展海外投资业务，对税收管辖权的“选择”越来越灵活。加密技术的发展又大大加剧了税务机关掌握纳税人身份和交易信息的难度，无法掌握纳税人或交易数字很难保证其服从税法。由此可见，避税和反避税的斗争将日趋激烈。
(五)电子商务加大了税务稽查的难度
1税务机关要进行有效的征管稽查，必须掌握大量有关纳税人应税事实的信息和精确的证据。为此，各国税法普遍规定纳税人必须如实记账并保存账簿、记账凭证以及其他与纳税有关的资料若干年。以便税务机关检查。这便从法律上奠定了以账证追踪审计作为税收征管的基础。但在互联网这个独特的环境下，由于各种票据都以电子形式存在，且电子凭证又可被轻易地修改而不留任何痕迹，导致传统的凭证追踪审计失去了基础。2电子商务的发展刺激了电子支付系统的完善，联机银行与数字现金的出现，使跨国交易的成本降至与国内成本相当，一些银行纷纷在网上开通“联机银行”。目前，国内银行一直是税务机关的重要信息源，而如果信息源为境外的银行，则税务当局就很难对支付方的交易进行监控，从而也丧失了对逃税者的一种重要威慑。使用数字现金可以随时通过网络进行转账结算，避免了存储、运送大量现金的麻烦，加上数字现金的使用者可采用匿名方式，难以追踪，较之现金货币在征管上更难控制，流转速度更快，交易量更大。
3随着计算机加密技术的发展，纳税人可以使用加密、授权等多种保护方式掩藏交易信息，税务机关既要严格执行法律对纳税人的知识产权和隐私权的保护规定，又要广泛搜集纳税人的交易资料，做好税务管理工作的难度越来越大。
二、基于网络的反避税应建立一种新的征管模式
这一模式主要就是建立专门的机构以便对电子商务中存在的避税问题作出快速反应，并负责提出应对措施，建立跨地区税务机关或跨国界税务机关之间的定期或不定期的联系制度，以对付可能出现的日益加剧的跨地区或跨国界的偷逃税行为。尤其要密切关注跨国集团内部实行转让定价手法的更新，及时采取措施，堵塞漏洞，并由结算机构实施代扣代缴流转税。具体实施应从以下几方面入手：
(一)完善《税收征管法》，为电子商务的税收征管提供法律基础
1建立专门的电子商务税务登记制度。纳税人从事电子商务交易业务，必须到主管税务机关办理专门的电子商务登记，按照税务机关要求填报有关电子商务税务登记表，提交企业网址、电子邮箱地址以及计算机加密钥匙的备份等有关网络资料。
2严格实行财务软件备案制度。对开展电子商务的企业，税务机关必须对其实行严格的财务软件备案制度。实行财务软件备案制度，要求企业在使用财务软件时，必须向主管机关提供财务软件的名称、版本号和密码等信息，经税务机关审核批准后才能使用。
3启用电子商务交易专用发票。所谓电子发票，是指纸质发票的电子映像。是一串电子记录。每次通过电子商务达成交易后。必须开具专用发票，并将开具的专用发票以电子邮件的形式发往银行，才能进行电子账号的款项结算。同时，纳税人在银行设立的电子账户必须在税务机关登记，并应使用真实的居民身份证，以便于税收征管。
4采用电子申报纳税方式。纳税人上网访问税务机关的网站。进行用户登陆，并填写申报表，进行电子签章后，将申报数据发送到税务局数据交换中心。税务局数据交换中心进行审核验证。并将受理结果返回纳税人。对受理成功的，将数据信息传递到银行数据交换系统和国库，由银行进行划拨。并向纳税人发送银行收款单，完成电子申报。
5确立电子账册和电子票据的法律地位。1999年10月1日生效的新《合同法》确立了电子合同的法律地位。明确电子邮件、电子数据交换等形成的数据电文同样具有法律效力。因此，在《税收征管法》、《会计法》等法律文件中也应尽快予以明确，以便建立起具有法律效力、“留有痕迹”、全球统一的交易轨迹。
6明确双方的权利、义务和法律责任。税务机关在得到授权和履行必要的手续后，有权查阅、复制纳税人的电子数据信息，纳税人不得以涉及商业秘密等理由拒绝。同时。税务机关有义务为纳税人保密，否则应承担相应的法律责任。
(二)培养精通电子商务的税收专业人才
电子商务的税收征管需要大量既精通电子商务业务运作，又具有扎实税收专业知识的复合型人才，税务部门必须高度重视这类人才的培养。如果税务工作人员自身不能掌握现代信息技术，搞不清其中的运作机制，那么电子商务的税收征管就会无从下手，即使当局制定出十分完善的税收征管条款，也只能是一纸空文。可以说，目前电子商务税收征管的最大困难还是技术问题。因此，只有加大科技投入。改善征管手段，培养高素质复合型人才，才能充分利用现代化的征管手段。真正提高电子商务税收的征管水平。
(三)税务机关参与制定与电子商务相关的法律
电子商务产生的深远影响已经广泛渗透到社会经济生活的方方面面。在制定电子商务相关法律时。离不开税务部门的参与。电子商务的法律问题牵涉的范围十分广泛，作为税务部门来说，主要应关注电子合同的有效性、电子货币的使用管理、电子数据证据的合法性、电子商务交易的管制、知识产权保护等法律的制定。同时。还应加强与政府有关部门的交流、合作，共同推进电子商务的发展。
总之。这一新的征管模式实施的关键是税务机关必须与银行、海关等部门建立一定程度的信息联通与共享。银行、税务、海关一体化，建立起社会化、规范化的护税体系是未来税收征管的必由之路。只有通过法律的不断完善和税务人员专业素质的不断提高，才能对偷逃税收等一切违法涉税情况进行适时的在线核查，切实避免国家税款的流失。
『陆』 税收筹划和税务筹划的区别是什么
1、税务筹划
税务筹划是指同时站在税务机关和纳税人的角度上，对税收的立法、征管方式以及纳税人的纳税事项进行全方位的策划。这个策划的最终结果包含了相对好的征税效果、最低的征税成本、税务最小化以及涉税零风险。
2、税收筹划
税收我们可以理解为税的收取或者税的征收。所以税收筹划的概念可以理解为税务机关根据国家税法的相关规定，在国家法律法规和政策所赋予的征税权的基础上，科学合理地进行税款的征收和税收执法行为的总和。
3、纳税筹划
纳税筹划是税务筹划和税收筹划之外，出现频次相对比较高的一个词。上面税务筹划的概念是站在税务机关的角度理解的，而纳税筹划则是站在纳税人的角度。纳税筹划的主流解释是纳税人以现行的税法政策为依据，从纳税人实际经营情况出发，在防范纳税风险的同时降低整体的纳税成本，从而实现纳税人权益最大化的一种税收安排。
从概念来看，我们总结一下税务筹划和税收筹划的区别就是两者的主体不一样，税务筹划考虑的角度更广泛一点，它包括了税收筹划和纳税筹划。准确讲，当前很多纳税人的降低税负的做法更应该被称为是纳税筹划。
从实际运用来看，税务筹划和税收筹划的区别几乎等于零，因为它们在一定程度上是混用的。一般的税务筹划机构和纳税人常常把这两个词混淆，把它们看成一个概念。
『柒』 请分析分税种税收筹划与总体税收筹划的关系
税收筹划“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(TaxSavings)的经济利益。
”
分税种税收筹划就是分各种税种单独进行税收筹划。
总体税收筹划就是综合性考虑税收的筹划，也就是对各税种进行组合考虑。
『捌』 电子商务法与税法、电子商务税法之间的关系
税法、电子商务税法只抄是电子商务法涉及的部分内容.
因为电子商务法可归纳为以下11种法律问题:
电子商务网站建设及其法律地位问题
在线交易主体及市场准入问题
电子合同问题
电子商务中产品交付使用问题
特殊形态的电子商务规范问题
网上电子支付问题
网上无形财产保护问题
在线消费者保护问题
网上个人隐私保护问题
网上税收问题
在线交易法律适用和管辖冲突问题
『玖』 电商企业如何做好税务筹划，合理节税避税
给你推荐一个园区 --龙观集团运营的京东城市南阳数字科技电商基地，依托内地方税收政策优势，容面向全国招商，企业必须是正常合法经营的企业，企业可通过成立有限公司、分公司、子公司、迁移等方式进行税收奖励的享受。
除此之外，园区企业也可以申请办理个人独资企业，享受核定征收。低税区税收优惠政策之一是享受当地的财政奖励，以奖励的形式达到节税的目的。不仅给企业提供良好的税收条件，而且为企业创造了税收筹划的便利。
『拾』 电子商务与财务的关系
每天太大的关系，但是电子商务一般会了解一些基础会计知识
，但是的电子商务和财务
联系基本没有