国外电子商务征税新闻

❶ 电子商务对税收政策的影响

针对电子商务发展的特点1，商品数字化，税种，税率确认困难在传统贸易中，商品、劳务、特许权容易区分，因此多数国家(包括我国)的税法和国际税收协定对商品销售收入、劳务收入和特许权使用费收入的适用税种、税率均有不同的规定。然而，通过因特网传送数字化商品、进行在线交易，税务机关难以掌握交易具体信息，因此对交易性质及适用税种税率难以确认。
2交易隐蔽流动，税源控管困难在传统交易的情况下，经营者一般都有固定的经营场所或住所，而在电子商务条件下，经营者通过服务器在网上从事商务活动，不需固定的经营场所，服务器也很容易移动，交易地点灵活多变，税务机关难以从地域上进行清理控管，因而经营者为逃避税务管理，不办理税务登记和纳税申报，极易产生漏征漏管，造成国家税款流失。
3.商品交易简化，征税环节减少传统交易模式下，商业中介如代理人、批发商、零售商、包括常设机构等有规范的税务登记和固定营业地点，征税和管理相对容易，在电子商务交易中，产品或劳务的提供者和消费者可以在世界范围内直接交易，在征税环节减少的情况下，消费地难以从批发商、零售商等中介环节取得税收；而买卖双方均具有较高的隐蔽性，税务机关难以控管，可能导致大量的税收流失。
4、交易地点集中，税源分布失衡目前我国对网上交易的征税地点尚未作出明确规定，实际操作中为方便起见，都以售货方或劳务提供方所在地为征税地点，这样，一方面由于采用汇总缴纳规则造成所得税税源向生产地或劳务提供地集中，另一方面由于采用售货方或劳务提供方所在地为征税地点的办法造成流转税税源向生产地或劳务提供地集中，从而加剧了税源的不均衡分布，造成了国内税源分配面临争议。此外，跨国公司可以在避税地设立服务器，将网上交易的提供地或接受地转至该地以规避某些税收。
加强电子商务税收管理的政策
怎样对电子商务征税的问题，主要集中在税收征管的技术手段的研究上。电子商务具有隐蔽性、流动性的特点，空间上地域上的距离并不构成交易的障碍，这无疑给税收征管带来了极大的困难，但将电子商务的税收征管问题复杂化而感到无所适从做法，是不可取的。笔者认为应从以下几个方面加强对电子商务税收管理。
1、完善登记管理，实施源头控管。
2、控制资金流，把握电子商务管理的关键环节。
3、制定网上交易的税收控管措施。
4、提高税务干部的综合素质。
总之，随着我国电子商务突飞猛进地发展，现行税制和税收征管手段在应对电子商务中出现的新情况、新问题时产生的矛盾也在日益显露出来，必须注重对电子商务税收征管办法及手段的完善，以适应信息化对税收征管的要求，最大限度地堵塞税收漏洞，减少税收流失。

❷ 2019年海淘新政过渡期政策解读

5月25日晚间，财政部官网发布的新闻稿称，经国务院批准，对《跨境电子商务零售进口商品清单》(含第二批，下同)中规定的有关监管要求给予一年的过渡期，海关总署、质检总局日前已通知实施。

财政部关税司负责人就此发表谈话强调，《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的跨境电商零售进口商品，继续按照《财政部海关总署税务总局关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》(财关税〔2016〕18号)规定征税。

这是什么意思呢?这就是说，4月8日开始实施的跨境电商进口税改新政继续实施，并不受过渡期的影响。

据《21世纪经济报道》)报道，新政实施以来，聚美优品整体出区量和订单量下降幅度都在60%左右。蜜芽宝贝、网易考拉等区内企业的出区单量也出现不同程度的下降，以网易考拉为例，其4月8日至4月11日的出区单量为2.31万包，参照新政前平均业务量，订单下降比例达到47%。

按照跨境电商新政规定，4月8日以后发运的商品，必须按照一般贸易要求提供通关单，化妆品、保健品等商品还须在食药监总局注册备案。在跨境电商平台企业看来，正是因为无法提供“通关单”所需的资质、单据证明，导致大量商品无法进口。

在一些跨境电商人士看来，“征税、清单都不是关键问题，关键问题是，按照一般贸易进口要求，货根本进不了关。”据了解，由于跨境的电商企业供应渠道较为复杂和分散，很多并不是直接由生产商供货，无法提供通关单所需的原产地证明等一系列资质。大部分商品无法入关，也就无法补充存货。

业内人士表示，现在行业讨论最多的，就是把境内的保税仓迁移到境外，或者直接寻找周围国家和地区的仓库，例如越南、中国香港、韩国等。目前，上述区域的仓库价格已经“水涨船高”。此外，一些跨境电商企业现在也在寻求和一般贸易企业的合作机会。

财政部关税司负责人表示，这一过渡期监管措施将有利于支持跨境电子商务零售进口税收政策平稳过渡，有利于探索适应跨境电子商务零售进口发展特点的监管模式，有利于引导企业积极适应规范的监管要求，促进我国跨境电子商务健康发展。

“海淘”新政明确设1年过渡期

有消息称，海关总署日前正式下发《关于执行跨境电子商务零售进口新的监管要求有关事宜的通知》，全面敲定了有关新政过渡期政策的执行细节。据悉，过渡期政策的有效期截至2017年5月11日。

据介绍，这份《通知》中明确，过渡期内，在上海、杭州、宁波、郑州、广州、深圳、重庆、福州和平潭等10个试点城市中，继续按照税收新政实施前的监管要求进行监管，即“一线”进区时暂不验核通关单，暂不执行“正面清单”备注中关于化妆品、婴幼儿配方奶粉、医疗器械、特殊食品(包括保健食品、特殊医学用途配方食品等)的首次进口许可证、注册或备案要求。

《通知》还特别提及，在过渡期内，直购模式同样可暂不执行“正面清单”备注中有关化妆品、配方奶粉等的首次进口许可证、备案等要求。

我国跨境电商进口新政自4月8日实施以来，引发电商企业大反弹。其中，争议最大的并非取消“免税”，而是要求“网购保税商品‘一线’进区时需按货物验核通关单”，以及“正面清单”备注中，针对化妆品、配方奶粉、保健品等首次进口许可证、注册的相关要求。

随后有解读称，“通关单”新政让跨境电商保税进口的监管退回到一般贸易的水平;而“正面清单”备注中有关首次进口许可证、注册备案的要求，则被解读为断了中小商家的生机。

如今，新政过渡期暂停了上述两项争议措施，让诸多商家心里有了底。不少跨境电商人士表示，《通知》的下发，让大家心中的大石落了地，“至少现在生意是可以做了，一年之后会怎么样，暂时还不好说”。

据悉，《通知》中没有明确，一年暂缓期到期后是否会重新执行4月8日的新政，对此，一名业内人士认为，将来暂缓期政策到期后，相关部门应该会综合评估这一年的调整效果，再看监管政策该怎么调整。

跨境电商进口新政策或暂缓贸易全球化业务利好

近日，速途网络研究院出炉一季度海淘市场报告。报告指出，中国海淘一族更注重商品质量，价格其次，因此刚刚满月的税收新政并未阻挡海淘大潮。

虽然海淘市场进入发展爱扬道，但从调查来看，海淘用户大部分每季度都会购买1-2次，一季度内金额不超过1000元，可见消费者仍然较为理智。

海购一族首要考虑质量

这份报告提出，在网购人群中，43%有过跨境网购。海淘用户大部分每季度都会购买1-2次，在一季度内消费金额不超过1000元。

据中国电子商务研究中心预测，2018年中国的海淘人数将达到3560万，海淘规模将达到1万亿元，将约占中国电商整体规模的1/6。

与此同时，跨境零售电商们迎来春天，目前市场属于百花争鸣。国外巨头有亚马逊、乐天大型电商开通中国业务，也有国内新兴企业网易考拉、蜜芽宝贝、洋码头、贝贝、宝贝格子等后秀崛起。同样在传统电商行业中，以跨境电商作为自己的附属频道也很卖座。

速途网络研究院负责人对记者表示，海淘一族不少认为境外的商品质量更好，这些消费者主要是化妆品和保健品族;同时由于地域局限性，也有不少消费者认为境外商品的种类多而且选择空间大。

跨境电商进口新政可能暂缓

正是因为价格并非中国消费者海淘的首要考虑因素，速途研究院认为，即便是税收新政，也阻挡不了海淘的大潮。

据《2015-2020年中国跨境电商行业市场发展现状及投资前景预测报告》了解，4月8日跨境电商进口新政实施，在取消了跨境电商保税进口“免税优惠”的同时，还对跨境电商进口商品的范围，以正面清单的方式作出限制。同时，针对保税进口的监管，也恢复到接近一般贸易的水平。

这一度引来跨境电商一片哀嚎，不过，这份报告指出，税制新政之后，相对于进口商品的其他流通渠道，海购平台的价格优势依然明显，虽然会对部分对价格敏感的消费者产生影响，但海淘电商整体价格竞争力并没有改变。

同时，此次新税政策无疑减少了部分企业想方设法拆单利用免税额避税，以降低售价来争夺市场的不良现象。

值得一提的是，近期市场也有传闻：经过多部委对新政效果的调研，跨境电商政策或将进入缓冲期，通关单新政和针对部分首次进口商品的许可制度可能会暂停实施。

记者了解到，在网易刚刚举办的财报电话会议上，面对各路分析师的提问，CEO丁磊也透露，4月8号到5月10号这段时间的政策调整，的确对一些小的、新型跨境电商企业带来巨大，负面的影响，网易也调整了一些策略。

但从最近发布的一些政策来看，政府又把政策调整回到4月8号之前，过渡期是一年，“我们有足够的时间来适应未来的政策，也相信贸易的全球化对网易跨境电商业务是利好，也是未来的方向。”

❸ 美国纽约拟加征3美金电商税 亚马逊卖家成本要涨

纽约市正考虑一项新法案，拟对面向其五个行政区的在线订单征收3美元的附加费用。此附加费将由消费者承担，这引起了跨境卖家的担忧。他们认为，如果用户在下单时需考虑额外支出，新法案可能会减少订单量。为了留住客户，卖家可能需要降低产品价格，增加成本。

据公开资料，新增加的3美元费用不同于通常的增值税和消费税，不会通过电商平台直接扣取。但有媒体认为，这可能会促使纽约市民转向支持本地小企业，而非大型零售商。《纽约每日新闻》指出，附加费将激励消费者选择附近的商店，而非在线购买。这有利于多样化纽约的零售市场。

数据显示，亚马逊第三季度收入增长37%，达到961亿美元。沃尔玛和塔吉特的销售也分别增长了5.2%和21%。然而，一些小型独立零售商的销售增长较为有限。因此，纽约的这一新法案可能有利于这些小型企业。

布鲁克林议员罗伯特·卡罗尔表示，这项法案将有助于缓解实体经济的压力，遏制亚马逊的主导地位。他认为，新法案将为纽约大都会运输局筹集10亿美元，帮助其度过危机。受疫情影响，MTA面临巨额赤字，整个公交系统和运输系统面临裁员和线路缩减。

《纽约时报》指出，疫情期间，电子商务已成为消费者和公司的生命线。预计今年将有30亿个包裹通过美国的运输基础设施进行运输，比去年同期增加了8亿个。新法案的实施将让顾客在网上购物时尽量整合多件商品，减少配送工作量和对环境的影响。

法案规定，除食品和基本医疗用品订单外，其他所有交付给纽约市的在线订单都将收取3美元的固定费用。目前，该法案尚未正式实施。

❹ 国外电子商务的发展现状

北美的现状

目前美国和加拿大共有约4000多万Internet用户,占总人口的20%多。目前,Intern et网站的数量约有2000万个。在1996年1月,网站数量仅有约20万个;到1996年底,网站数量增加了约十倍达到200万个;1997年仍然保持了这个速率。主干网的速率为622M,有9个大节点。每个节点下挂几个一级ISP(Internet Service Provider),每个一级ISP下,又挂几个二级ISP,直至最终用户。用户的速率一般是56Kbps或33.6Kbps/28.8Kbps。现在有些地方已开始使用Cable

Modem,速度达500Kbps,许多地方已开始试用ADSL,速度达1.5Mbps。每个月用户要交给ISP的费用大约为15加元(相当于人民币90元),而且不限制通信量,服务很好,大部分ISP声称24小时×7天的技术支持。ISP出口到上一级ISP的速率一般为一根或多根T3(45Mbps)或T1(1.5Mbps)。一根T1线包月大约5000元人民币,一般标准是挂300个左右的终端用户。

大体上讲,Internet的发展,从近年起有了爆炸性的发展,应用面遍及各行各业。纵观美国Internet的历史及展望未来,笔者认为,从Internet的应用角度看,可贩种为三大阶段。

第一阶段,电子邮件阶段。这个阶段可以认为从70年代开始,平均的通信量以每年几倍的速度增长。比如,笔者在1996年发了大约200个电子邮件,1997年则有约1000个电子邮件。

第二阶段,信息发布阶段。从1995年起,以Web技术为代表的信息发布系统,爆炸式地成长起来,成为目前Internet的主要应用。

第三阶段,EC(Electronic Commerce),即电子商务阶段。EC在美国也才刚刚开始。之所以把EC列为一个划时代的东西,笔者认为,是因为 Internet的最终主要商业用途,就是电子商务。同时反过来也可以很肯定地说,若干年后的商业信息,主要是通过Internet传递。Internet即将成为我们这个商业信息社会的神经系统。

三个阶段开始的三个应用都正在以惊人的速度高速扩张中。电子邮件已经在很大程度上取代着目前的信件、一定程度上的电话和传真;信息发布功能已经取代了一部分的报纸、电台、电视台的新闻发布功能,几乎所有重要的报纸都有了免费的电子版本供查阅。许多日常工作,尤其是情况信息的搜集,通过一个鼠标短时间内就可以完成,免去了出差、长途电话、传真、邮寄等过去是必须的动作,这些已经产生了不可估量的社会效益。

由于Internet对社会资源的巨大发挥和节约,美国政府在促进Internet的普及和发展上,不遗余力,总统、副总统亲自上阵。比如,在Internet商业活动还不充分时,政府出钱使Internet免费运行,直至近年在Internet走上轨道,能自行良性快速发展壮大时为止;还规定美国政府的各个部门1997年必须在Internet上购买不少于450万件的商品,把指标分散开来,分配到政府各地和各部门,以培养在Internet上购物的习惯和环境。1997年5月份,克林顿公布了一个政策,即Internet-Tax-Free-Zone(Internet免税区),即在全球范围内,通过Internet网所购、销的商品不加税,包括关税和商业税。这个政策已得到加拿大、日本、欧洲等国的不同程度的支持。所以,Internet免税区,可能将成为世界上最大的自由贸易区,意义极其宽广和深远。

总而言之,在美国和加拿大,一场历史上最重要的技术革命--以Internet为纲的信息技术革命,正在席卷社会的每一个角落,而且其变革的速度之快,其影响之大,其涉及面之广,无可比拟。

亚洲电子商务发展状况

新加坡企业调查揭示：亚洲电子商务发展不容小觑

作为最具高回报及商业机会的区域，亚洲电子商务发展一直受到信息技术和商界人士的关心。1993年至1996年，亚洲Internet网站数目激增137％。有调查预测，到2001年，亚洲国家应用电子商务的贸易额将达300亿美元。由此可见，亚洲地区电子商务的发展不容小觑。

以新加坡为例，Price Waterhouse曾于1998年进行一项专题调查，访问了83家主要的商业组织，调查结果显示电子商务的应用主要围绕电子交易和市场推广，其中尤以电子数据交换(EDI)和网上广告为主。而电子邮件及网站是它们在Internet上宣传的主要工具。另外，网上智能卡缴款及电子转账服务也正在成为公司下一个信息技术发展项目。可见，从数据往来至交易程序都将以Internet为平台，电子商务的应用范围值得关注。

各行业趋向网上销售网上EDI逐渐普及

事实上，迈入1999年，网上银行服务(Internet Banking)已成为业界不可或缺的服务，不少大银行不但有网站，而且还提供网上转账和查询账户的功能。而零售及娱乐事业也大量应用网站从事订购服务，如大型超级市场、花店、唱片公司等。在商务方面，贸易商也利用Internet进行交易及报关工作，使Internet EDI活动逐渐成为工商业的信息科技应用趋势，并取代传统的EDI网络和服务。与此同时，金融投资也正在向网上电子交易发展，这有助于简化交易程序及增加市场信息透明度。

调查发现，公司发展电子商务是为了提高客户服务及竞争力，而以增加收入为目的者只有20％弱。再者，大多数公司还不知道发展电子商务的成本，而且20％的公司认为需要10万～50万美元。

用EDI未必会降低成本但可以提高工作效率

在网站上提供服务及产品信息，无疑有助于客户方便地掌握更多的资料。而电子商务的最大优点，就是提高工作效率及突破时间和地区界限。至于成本降低及收入增加与否，就要看应用电子商务的策略和营运之道。但有一点可以肯定：服务素质及效率必能高出同行。在成本方面，从专业角度评估，应该在13万～15万美元以下，因为其中的软、硬件和人手其实可沿用现有的部分资源，关键是要有一个熟悉电子商务的专业人员带领，使之可灵活运用信息技术及人力资源发展网上业务。

最大的开支是系统维护

有意发展电子商务的公司值得注意的是，大部分公司认为维护及后勤系统是电子商务的最大开支，其次便是保安措施。事实上，调查结果证明了这一看法的正确性，电子商务依赖网站服务器甚至需要公司的Intranet相配合，涉及的软硬件不少，而除了硬件的保养成本外，维持网站运行的人力及管理资源和不断的服务改善工程也是一笔主要的花销。

因此，在进行电子商务前，项目管理者、供应商和管理层应有充分的沟通，并且做好计划预算，以便在电子商务发展时能在技术及成本关系中得到最大的效益。尤其是考虑网站连接上公司Intranet或数据库时，在技术工作中所费时间甚多，而且可行性往往是最大难关。一旦预算失败，应用不了现有的信息技术资源，就可能损失不少的资金及时间。

日本推崇电子商务

过去，日本的计算机化主要用于生产过程的优化以及在公司中工作效率的提高。然而，现在的结构已经不适应经济的发展，泡沫经济破灭后日本的国际竞争力大大削弱了。由于这些原因，日本迫切需要改变现在的系统。作为这种结构性改变的工具之一，电子商务被日本政府和私人机构推到了显要位置。

在这种环境下，根据企业界的要求，日本政府尤其是日本国际经贸部积极同私人机构合作，在日本经济的每一个商务活动中开展电子商务的促进计划。

日本国际经贸部对电子商务进行了分类，把商家和客户之间的电子商务称作客户电子商务，把商家和商家之间的电子商务称作公司电子商务，并在1994年，准备了总计2亿5千万美元的预算。接着，他们为19个客户电子商务项目分配了8千万美元的预算，为26个公司电子商务项目分配了1亿7千万美元的预算。

在客户电子商务方面，日本现在有超过50家的本国银行准备采用SECE(安全电子商务环境)协议。在公司电子商务方面，日本已经发起了一项称为CALS的计划，以实现从研究发展部门到生产部门之间的过程数字化。在这个计划中，大量书面工作和商业过程被计算机的程序所代替，大大降低了费用，缩短了时间。

在客户电子商务方面，在开放性网络如Internet上进行电子交易必须做到安全可靠。而

SECE实现了在一个虚拟的世界中进行日本式的商务活动。1997年10月，由富士通、日立和NEC联合成立了日本认证服务有限公司以提供这种颁发电子认证的服务，现在已开始这项服务。

1996年，日本成立了电子商务促进委员会，简称ECOM，有251家公司或机构参加了该组织。此后，ECOM在诸如电子授权认证和电子预付款或"ECOM现金"协议等领域制订了规划和模型协议。这个授权认证规则得到了美国国家标准和技术研究院(NIST)及OECD的高度评价，并被指定为共同的全球规划的主要基础。因此，电子商务计划通过一些私人机构的努力得到了较大发展。

日本的电子商务促进计划采用了以下规则。首先，知识产权由发起这个计划的政府和公司共享；其次，对参与公司的选择是一个开放过程，一些外国公司实际上已经参与进来；第三，零售商通过提供系统服务来支持这个计划；第四，每一个计划有2年的时间框架。通过采用以上这些规则，这些计划取得了很好的实际效果。