『壹』 求淺析內部審計風險的成因及解決途徑 大綱
[摘 要] 內部審計風險成因包括內部審計機構的獨立性不夠，內部審計人員的業務不精，內部審計方法的科學性不強，內部審計管理的制度不健全。為了降低內部審計風險，應加強內部審計的法制建設，保證內部審計的獨立性，提高內部審計人員的素質，執行科學合理的審計工作程序，正確處理降低風險與經濟效益的關系，開展以風險為導向的風險基礎審計。
[關鍵詞] 審計 風險 管理
內部審計風險包括固有風險和控制風險。固有風險是指在假定與內部會計控制無關的情況下，被審計單位整體財務報表和各賬戶余額或某項業務發生重大差錯的可能性，即由於被審計單位經濟業務的特點和會計核算工作本身的不足而形成的審計風險。如某些企業缺乏對會計制度應有的重視，賬戶體系龐雜、會計信息明晰性降低，報表利用困難，成本、費用缺乏成本核算概念等。控制風險是指由於被審單位內部控制制度不夠健全完善，內部控制行為不力，不能及時發現和糾正某個賬戶或某種業務中的重大錯誤而形成的審計風險。有時即使審計人員確認被審計單位的內部控制制度不合理或在關鍵環節上失控，其提出的修正建議能否真正適合被審計單位的經營活動，也會形成一種修正風險。
一、內部審計風險形成的原因
1.內部審計機構的獨立性不夠
內部審計機構是單位內設機構，在單位負責人的領導下開展工作，為單位服務。因此，內部審計的獨立性不如社會審計，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益制約。內審人員面臨的是與單位領導層之間的領導與被領導的關系以及與各科室、部門之間的同事關系，所涉及的人不是領導就是同事，非直接有關也是間接相關，審計過程及結論必然涉及到具體的個人利益，因而審計過程難免受到各類人員干擾。
2.內部審計人員的業務不精
審計人員素質的高低是決定審計風險大小的主要因素。審計人員的素質包括從事審計需要的政策法規水平、專業知識、經驗、技能、審計職業道德和工作責任。
審計經驗是審計人員應有的一種重要技能，審計經驗需要實踐的積累。我國的內部審計人員中不少人僅熟悉財務會計業務，一些審計人員不了解本單位的經營活動和內部控制，審計經驗有限。另外，內部審計人員工作責任和職業道德也是影響審計風險的因素。由於我國內審准則工作規范和職業道德標准方面還有一些空白，許多內審機構和人員缺乏應有的職業規范的約束和指導。總之，目前我國內審人員總體素質偏低，直接影響到內審工作開展的深度和廣度。面對當今內審對象的復雜和內容的拓展，內審人員勢單力簿，這將直接導致審計風險的產生。
3.內部審計方法的科學性不強
我國內審方法是制度基礎審計，隨著企業內部經營管理環境復雜化，這種審計模式不適應開展內部管理審計的需要，因為它過分依賴於對企業內部管理控制的測試，本身就蘊藏巨大的風險內部審計一般採用統計抽樣方法，由於抽樣審計本身是以樣本的審查結果來推斷總體的特徵，因此，樣本和總體之間必然會形成一定的誤差，形成審計的抽樣風險。隨著信息化程度提高，被審計單位的會計信息資料會越來越多，差錯和虛假的會計資料摻雜其中，失察的可能性也隨之加大。雖然統計抽樣是建立在堅實的數學理論基礎之上，但其本身是允許存在一定的審計風險的。同樣，大量的分析性審核也會產生相關風險，使審計風險的構成內容更為復雜。
4.內部審計管理的制度不健全
內部審計管理的制度建設及執行情況是內部審計的前提和基礎。健全有效的內部管理制度能及時發現和控制企業經濟活動中發生的各種差錯和舞弊。為保證內部審計質量，內審組織應建立完善的質量控制制度，但是，部分審計機構至今仍缺少事前的審計計劃、事中的審計程序和報告期的審計復核；審計工作底稿不完整，一般僅記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認為正確的審計事項，使得審計復核、審計質量控制無從入手；審計報告以協調關系為出發點，以肯定工作成績為基調，問題定性模稜兩可。以上現狀的存在，使得保證內部審計質量成為一句空話，更談不上防範風險。
二、降低內部審計風險的途徑
1.加強內部審計的法制建設
完善和健全審計法規體系是內部審計風險控制的基礎措施。審計規范是審計人員的行為規范和工作準則，不僅可以控制和減少審計風險，而且也是衡量審計人員法律責任的標准。我國內部審計起步較晚，與西方國家相比，在相關制度建設上存在著許多不完善的地方。為了適應現代內部審計不斷發展的要求，就必須加強審計工作法制化、規范化建設，盡量減少審計工作的盲目性和隨意性。
2.保證內部審計的獨立性
獨立性可以使內部審計師提出公正的和不偏不倚的專業判斷，這對審計工作的恰當開展是必不可少的。內部審計機構獨立性的內涵應主要表現為形式上的獨立和實質上的獨立兩方面。形式上的獨立要求內部審計在組織內具有較高的組織地位，內部審計師的工作應能夠獲得高級管理層和董事會的支持。實質上的獨立是指內部審計人員在精神上必須保持必要的獨立性，應以公正的態度，避免利益沖突，在開展內部審計工作時，保持誠實的信念，遵守職業道德准則，在整個審計過程中不做出重大的妥協。
3.提高內部審計人員的素質
審計人員是審計工作的具體執行者，其業務素質的高低直接關繫到審計項目質量的好壞和審計風險的大小。因此，提高審計人員的素質，對控制和防範審計風險，提高審計質量起著根本性作用。首先，應加強內審人員政治素質教育和能力的培養，樹立內審人員一絲不苟的工作精神和扎扎實實的工作作風，對其進行定期與不定期的培訓，使其具備與其工作相適應的高尚品質，高度的事業心、責任感以及處理問題的能力；二是要引導審計人員通過工作實踐，及時總結內審工作經驗，不斷完善審計手段和方法，不斷提高運用理論知識解決實際問題的本領和應對復雜多變的工作局面的能力；三是要在進一步完善審計隊伍准入制度，實行執證上崗的基礎上，建立科學的激勵機制，充分調動審計人員的積極性，激發其愛崗敬業的熱情，使審計工作隊伍在穩定的基礎上不斷發展壯大；四是要加強審計人員的業務培訓和繼續教育，使他們能熟練掌握審計的基本知識、基本技能和基本方法，熟悉會計、經濟管理、經濟法規等相關知識，提高內審人員的審計查證能力，以適應新形勢的需要。
4.執行科學合理的審計工作程序
科學的審計程序是圓滿完成各項審計任務、降低審計風險的重要手段。從審計任務的下達和審計工作方案的編制，到實施審計、編制審計工作底稿、出具審計報告整個工作流程必須有一套規范的程序。在實施審計的工作中，要充分運用現代的及成熟的審計技術方法。從審計組提交審計報告到作出審計決定階段應有完善的「把關」程序。要抓好執法檢查和廉政回訪工作，要檢查審計人員在審計活動中，證據收集是否齊全，程序是否符合要要求，決定是否合法，發現問題要及時進行補救和糾正。審計人員應嚴格按照程序操作一環扣一環，並且對每個環節進行控制，將審計風險隱患消滅在審計的各個環節。
5.正確處理降低風險與經濟效益的關系
審計風險可以控制但不能完全消除，如果一味降低審計風險，就可能違背成本效益原則。因此，在接受審計任務時，要認真評價被審計單位的風險程度，高風險單位應該選派經驗豐富，解決問題能力強的人員，並適當延長審計時間，而對低風險單位可以投入較少的人力，物力和時間，這樣就能使降低審計風險、提高效率和降低成本三者統一起來。
6.開展以風險為導向的風險基礎審計
風險基礎審計是通過對審計風險進行系統的分析和評價，來確定審計風險是否可以控制在可以接受的范圍內。它主要運用分析性復核的方法，不僅對客戶的控制風險進行評價，同時更要對產生風險的各個要素進行分析和評價，以確定實質性測試的范圍和重點。這樣就使審計風險與整個審計過程密切聯系起來，以風險的分析與控制為出發點，以保證審計質量為前提，統籌運用符合性測試、實質性測試、分析性檢查等方法，綜合各種審計證據，以控制審計風險。近年來，風險基礎審計在世界各國已廣泛應用，其原因就在於它從審計准備階段開始就考慮審計風險。我國內部審計也應盡快實現向這種審計模式的過渡，以提高審計質量。
『貳』 戰略管理審計的可行性研究相關論文
公司戰略管理審計初探
【摘要1內部審計從對務審計發展到經營審計已有較長時間，知今對公司戰略管理—那些關繫到公司未來的關健的長遠計劃、優先權安排、投資和決策等進行審計，確屬公司管理的重要事項，影響到公司的生存和發
展。對公司戰略管理的審計是內部審計應該最關注的環節，也是內審發展的方向。戰略管理決策和戰略管理是
管理職能中錄重要和最高的層次，內審要體現自身在公司管理中的價值，應積極參與到高層次的管理活動中
來。
【關掛詞』內部審計;公司治理;戰略管理審計;戰略管理評價
一、戰略管理審計的背，及回顧
西方發達國家公司治理中內部審計是其重要組成部
分，一方面可以維系法人治理結構中的相互制衡關系，促進
公司內部形成上下溝通、左右協調的合力;另一方面可以確
保公司信息披露的真實性和准確性，最大限度地保護股東
權益。因此，各國在考慮如何建立有效的公司治理結構問題
時，都會涉及內部審計的建立及其在公司治理結構中的地
位問題。盡管世界各國在機構設置上存在差異，但內部審計
按隸屬關系不同大體可分為三類:一類是隸屬於董事會或
審計委員會;二類是隸屬於總裁或總經理;三類是隸屬於主
管財務的副總裁、副總經理或主審計長。從審計獨立性、有
效性的角度來講，內部審計機構的地位越高，其監督控製作
用和信息反饋作用就越能得以充分及時發揮。
已有很多學者對戰略審計進行了研究。何衛東(1999)
認為戰略審計是非執行董事參與公司治理的重要方式;荊
磊(20()0)研究了戰略審計的必要性、基本思路、內容和應注
意的問題;韓曉梅(2002)認為，由經營審計到戰略審計是西
方內部審計發展的十大趨勢之一;陳良華等(2003)將公司
管理審計劃分為戰略管理審計、管理控制審計和業務審計
三個不同層次，並且認為戰略管理審計的評價重點是最高
管理當局所關心的公司與經營環境關系和公司竟爭力問
題;廖洪、陳波(2005)則對各種觀點作了比較分析.綜述研
究了戰略審計概念、發展動因及研究視角。本文則側重於從
戰略管理方面來著手研究戰略管理審計問題。
二、戰略管理審計的發展分析
內部審計的發展和公司治理的要求產生了戰略管理審
計的需要，戰略管理審計在公司治理中的地位分析如下:
1978年紐約股票交易所正式要求美國上市公司必須在限
期內設立一個有獨立董事參加的審計委員會。1999年
NYSE和納斯達克修改了有關獨立董事的規則，要求所有
美國上市公司的審計委員會至少有3名獨立董事(占審計
委員會成員的2/3)組成。然而自「安然事件」以來，一連串
的大公司財務欺詐案使人們認識到現行法規對獨立董事的
要求還遠未達到其可能真正發揮作用的地步，於是NYSE
對獨立董事提出了更高的要求，不僅要求獨立董事占量事
會成員的多數，而且其下設的審計委員會、薪酬委員會和提
名委員會均需由獨立董事構成。更重要的是為避免首席執
行官CEO對董事會的操縱，定期召開無管理層人士出席的
董事會會議，保證其真正獨立於管理層，審計委員會成員不
得獲取除董事費以外的薪酬。同時，為防止獨立審計師受制
於公司管理當局，NYSE公司治理新建議規定應由審計委
員會負責聘用、解僱獨立審計師並制定其業務范圍和內
容。為確保董事會獨立性必須對前雇員或前獨立審計師擔
任本公司董事實行五年的冷卻期。
2002年8月1日，NYSE宣布採用根據公司治理建議
修改的新上市標准，同時接受國際內部審計師協會nA7月
19日的建議規定所有上市公司必須設置內部審計機構以
改善上市公司治理。NYSE作出上述規定肯定內部審計是
有效公司治理完整組成部分，是緊隨布希簽署索克斯法案
後兩天。內部審計在公司治理中的作用事實上以前從來沒
有被人們認識和重視，盡管自1941年llA成立起，其一直
在不斷確定《行為標准》、《道德准則》並積極展示內部審計
在公司內部控制、風險防範等方面的作用，但這些大公司舞
弊事件證明內審作用並未被人們尤其是管理層和董事會所
認識，直到「世通事件」，人們認識到內審作用不可小視。內
部審計在公司治理中的作用已開始被美國各界普遍認識和
重視，在於採取的一系列措施及相關法案為內部審計在公
司治理中發揮作用提供了契機。首先，美國證券交易管理委
員會要求CEO及首席財務官CFO以個人名義對向投資者
提供信息的真實性、完整性負責，其必定要藉助內部審計的
力量對信息的真實性、完整性進行檢查審核，以其工作結果
為依據對信息真實性提供個人保證。其次，索克斯法案要求
上市公司公開披露內部控制報告，內部控制不僅限於為確
保財務報告真實性的內部會計控制，還包括其他類型內部
控制機制。公開披露內部控制制度及評估結果被認為是持
續保護股東及投資公眾利益強有力的武器。為確保有效披
露，內部審計必須就內部控制的充分性、有效性進行持續評
估並向審計委員會報告。由於內部審計在公司治理中所處
的獨特位置及其對內部控制制度持續的評估，其往往能在
問題真正暴露前發現跡象，立即向審計委員會或董事會報
告，以便及時採取措施，做到防患於未然。
哥倫比亞大學的艾貝·肖克曼教授曾經指出，公司應
該定期進行戰略管理審計，以檢查公司戰略管理實施情況
和戰略管理結構是否與公司的戰略管理計劃相吻合。可見
戰略管理審計在公司治理中具有十分重要的作用。一個公
司的戰略管理決定著公司的未來，有效的戰略管理監督能
提前發現問題，並能判斷公司是否處於有效的和有序的公
司治理。戰略管理審計的作用主要有以下三個方面:一、
在公司發展的不同階段，何謂公司的戰略管理性資源，何謂
公司的戰略管理性條件是不同的，需要通過「戰略管理審
計」進行階段性的確認，保持公司對影響公司發展的重大因
素始終保持關注。二、通過「戰略管理審計」，使公司中高層
對公司的戰略管理環境、戰略管理條件、戰略管理形勢、戰
略管理機會、戰略管理挑戰保持統一和清醒的認識，以保證
決策的正確性和貫徹的落實性。三、通過「戰略管理審計」，
可以使公司中高層及時掌握公司戰略管理性資源、戰略管
理性條件的變動信息，並獲得關於這些變動對公司戰略管
理的意義的分析—是機會?還是挑戰?積極採取應對措施。
三、戰略管理審計的目標與內容
開展戰略管理審計僅僅依靠內部審計是遠遠不夠的，
更需要社會審計的參與，進行戰略管理系統的審計。「戰略
管理系統風險審計模式」並不局限於對被審計公司財務風
險的評估，而是通過一個更為廣闊的視角，從源頭上對被審
計公司的動態系統，包括被審計公司的戰略管理及其選擇
的經濟策略，被審計公司同市場經濟中其他利益相關者(顧
客、供應商、投資者、監管方)的聯系緊密程度，以及可能威
脅到被審計公司戰略管理和經濟策略實現的各種可能的因
素進行審視。採納「戰略管理系統風險審計模式」，其實是采
用「自上而下式」的審計策略，可以確保注冊會計師能夠充
分了解被審計公司及其所在的行業，更好地服務於之後的
財務報表審計。
1.戰略管理系統審計的第一個關健是分析被審計公
司的戰略管理。對公司的戰略管理進行審計主要包含對外
部竟爭、市場份額、產品市場和顧客網路的分析，而這四個
方面的審計和分析可以集中到一個關鍵問題—對公司的R&D(研究和開發)戰略進行分析。因為為了構築公司的核
心競爭力和保持公司持久性的競爭優勢，公司特別是高科
技公司往往積極致力於研究開發活動，這帶來了研究開發
支出的激增。R&D支出的存在可以作為公司在優勝劣汰的
市場經濟環境中面對同行業其他公司的外部競爭的反應性
策略，也可以看作是公司爭奪市場份額、擴展和佔領產品市
場至高點的重要舉措，最終將帶來顧客網路的榮，
為公司一項重要的無形資產、利潤增加點和價值驅動的因
素(如今，國外很多公司已經將顧客網路看作是公司最重要
的無形資產之一)，確保公司經營的良性運作。
2.戰略管理系統審計的第二個關健是對公司經營環
境以及經營環境的主要因素(戰略管理、核心能力、人力資
源和決策權距)進行審計。對該層面的審計關鍵是對公司的
人力資源，尤其是對管理層人員進行審計，因為戰略管理最
為關鍵的環節正是對公司的人力資源進行戰略管理，而公
司核心能力的構築必須依賴於人力資源的能動參與，也正
是有了管理層人員的智力投人和正確的決策，才帶來物質
財富的增長。知識經濟下人力資源已成為公司最關鍵的價
值驅動因素，為此我們認為對管理層人員的審計是戰略管
理系統審計的關鍵。此外，公司管理層人力資源計量是對其
進行審計的基礎，對其計量確定了賬面價值，而審計的結果
將有助於確定管理層人員的市場價值。本文認為管理層人
員計量應該採納與生產型人力資源截然不同的計量模型和
審計方法，即期權計量和機會成本法，同時要更看重他們在
工作中的執行力度與面對危機和機會時的管理能力。
3.戰略管理系統審計的第三個關健是對管理績效、財
務持久性、資源配里效率和內部控制等公司計聖的因素進
行審計。本文認為，對這四項要素的審計歸根結底可以歸總
到對公司商譽的審計上去。因為商譽本身就意味著超額的
盈利能力，它是優異的管理績效和良好的財務適應性或彈
性，以及高於同行業平均水平的資源配置效率共同作用的
結果，也是良好的內部控制環境帶來公司內部運行機制「摩
擦力」減少而導致的節約。
4.在對管理層人員的人力資源、公司R&D和公司商
番進行確當審計的基袖上，關注戰略管理系統審計環境下
對公司時務業績審計是主要問題。我們認為，傳統的財務審
計往往只是為了審計財務業績而審計，而忽略了財務業績
後面的利益因素。誰最關心公司的財務業績?恐怕最關心財
務業績的還是管理當局或高層管理人員。為什麼?因為公司
的財務業績往往直接關繫到高層管理當局報酬的多少，所
以有理由推定，注冊會計師對公司財務業績的審計要想避
免不必要的審計訴訟，必須首先立足於對管理當局是否存
在財務欺詐和會計造假動機的判斷。
四、建立科學的戰略管理評價指標
戰略管理審計，就是分析公司戰略管理狀況，分析宏觀
環境狀況，分析行業(含競爭對手)，分析內部資源與戰略
管理能力。簡單介紹一下評價公司戰略管理活動的兩個指
標:
1.Ev^(Eeonomicv日ue^daed)即經濟增加值，它是指
公司稅後凈營業利潤與資本成本之間的差額，其計算公式
為:EVA=稅後凈營業利潤一資本成本總額。
EVA是一個以公司經濟增加值為基礎的業績考核指
標。當EVA>o時，表明公司管理者為股東創造了財富，說
明管理者的業績良好，應當受到獎勵;相反，當EVA<o時，
表明公司管理者損耗了股東的財富，說明管理者的業績較
差，應當受到處罰。
用EVA來考核公司管理者的業績，可以判斷管理者為
司創造出來的超額財富，股東在場上下轉第頁
(上接第31頁)得到的回報。同時用EVA來考核公司管理
者的業績，能加強內部考核，按照EVA來激勵管理者和員
工，並且可以用來評價投資方案的優劣。
2.MVA(MarketValueAdded)即市場價值增加值，它是
指公司全部資產的市場價值與股東和債權人投入的資本額
之間的差額，其計算公式為:MVA二資產的市場價值一資產
的佔用量。MVA是以資產的市場價值為依據的業績考核指
標。運用MVA衡量公司業績的基本思路為:只有當公司的
生產經營活動能夠帶來價值增值時，公司的生產經營活動
才是成功有效的。因此，MVA可以用來考核公司管理者的
經營業績。當公司的MVA>0時，公司的生產經營活動成功
有效，公司管理者應當受到獎勵，而且公司的MvA值越大，
公司的生產經營活動越有成效。相反，當公司的MvA<0
時，公司的生產經營活動失敗，公司管理者應當受到處罰，
而且公司的MVA值越小，公司的生產經營活動成效越差。
用MVA來考核公司管理者的業績，可以控制公司管理
者以實現公司價值最大化為目標，迫使其放棄那些損害公
司價值但卻對其自身有利的經營活動，維護股東權益與股
東的理念得到良好的貫徹。用MVA來考核公司管理者的業
績，是一系列財務指標的綜合體現，MVA是公司資本回報
率、資本成本、投人資本和增長率多個財務指標的綜合體
現。
五、淺談我國上市公司開展戰略管理審計的條件
上市公司代表了一種先進的公司模式，內部審計部門
如何在上市公司治理結構中明確自身的定位，找准自己的
目標，發揮自身的優勢，對於開展戰略管理審計是十分關鍵
的。
1.建立審計委員會領導下的內部審計結構，以進一步
完善公司的制衡機制。從審計的獨立性來看，內審機構的地
位越高，審計的控製作用發揮得越好;從有效性來看，內審
部門直接由公司管理最高權力機構領導，更便於內審工作
的開展。2001年1月，中國證監會發布了《上市公司治理准
則》，要求上市公司建立獨立董事制度，在董事會下設立審
計委員會，並且將內部審計部分職能的管理歸人了審計委
員會。國家審計署明確表示設立內部審計結構的單位，可以
根據需要設立審計委員會。審計委員會的設立將逐步成為
國內各類公司的共識。
2.內部審計應以管理和效益為目標提供控制、咨詢、
評價和服務。由於內審部門是上市公司的內設機構，首先應
遵循的原則是審計定位應符合股東的利益，與公司的戰略
管理目標一致，『只有這樣才能營造一個良好的內部審計環
境和發展空間，內部審計已由過去單純的監督理念轉變為
更多地關注加強管理和實現經濟目標『〕
3.開展戰略管理審計還需人力資源方面的保障。現代
公司競爭是人才的競爭，對於公司的內部職能部門同樣如
此。因此，開發和取得充足、優良的人力資源是內部審計戰
略管理實施過程中所應採取的首要措施。當然，對內部審計
人員應引人和實施系統的教育培訓機制。教育機制應致力
於確保內審人員理解和洞悉公司外部環境、內部文化等;培
訓機制應有利於促進內部審計人員職業資質的提升。
在上述三項基礎上，我國上市公司可以並且應該設立
戰略管理審計委員會。戰略管理審計委員會的職責主要是
制定戰略管理績效審計標准，監督資料庫的設計，建立審計
程序。戰略管理審計委員會應對公司戰略管理目標、戰略管
理結構和戰略管理計劃建立一套科學、合理的評價指標，來
撰寫戰略審計報告。戰略管理審計的效率和效果都通過戰
略審計報告來體現。該報告不僅僅需提出審計過程中發現
的問題，還應對相關責任人的履行狀況予以評價，更重要的
是能提出改進措施和建議，最終目的是通過開展戰略管理
審計來正確地評價和判斷公司的戰略管理活動，最大化地
提升公司價值。
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『叄』 淺析新形勢下如何更好發揮內部審計作用
1.具有獨立性、權威性的內部審計組織
內部審計在經營管理中的作用發揮必將在一定程度上影響到單位高級管理層對內部審計的重視程度，而審計范圍的擴大和管理部門要求內部審計提供服務的增多，也足以說明內部審計的作用越來越為社會所認可。在1978年國際內部審計師協會制定的《內部審計實務標准》中就曾指出，內部審計活動必須保持獨立性。內部審計的獨立性能夠保證內部審計師客觀地工作。內審部門應從日常內控過程和被審計活動中分離出來，它要求在主要負責人的領帶下自主執行委派任務、報告審計、評價結果，不受其他部門的干擾。只有這樣，才能確保審計的客觀性、公正性和權威性。
2 加強內部審計的風險管理引入和監控
內部審計與風險管理是你中有我、我中有你、相互依存、聯動發展的關系。不僅各部門有內部風險，各管理部門還有共同承擔的綜合風險，內部審計人員作為獨立第三方，可協調各部門共同管理企業，應定期與其他職能部門一起對各項業務進行分析和評價，找出高風險業務領域和風險控制點，實施科學有效的審計計劃，集中力量加強控制和管理，建立起全方面、多層次、寬領域的風險防控和預警機制。保證內部審計的監督質量，依靠緊密的檢查程序把風險降低至設定范圍之內。
3 建立一套有效的內部審計考核激勵制度
為了考核內部審計人員的業務水平，在企業中應結合自身特點制定一套工作質量考核標准，將內部審計人員的任免、升職加薪、獎懲與辭退與內部審計人員的審計業務考核緊密地結合起來，有利於激發審計人員的工作熱情。同時，建立內部審計激勵機制，有利於內部審計部門負責人制定本部門人員需要、人員培訓和發展計劃，培育良好的企業道德文化和健康的內部審計和控制文化，提高全體員工的職業操守和誠信意識，對違法行為要制定嚴格的懲罰規定。激勵機制一般以獎勵方式為主，充分發揮獎勵的正面作用，傳遞正能量
『肆』 淺議如何實現內部審計價值最大化
一、正確處理好控制與服務的關系。
首先，審計人員要擺正自身位置，清楚自己是企業中的一分子，不能將自身利益凌駕於企業整體利益之上。審計工作既要執行有關規章制度，又要維護企業的整體利益。其次，在思想上認識到審計控制的目的是為了更好的服務。控制要考慮到投入的成本，既不能出現控制盲點，也不要控制過度，不能因控制過度而影響到企業的未來發展。第三，服務不能局限於企業其中某一部分，要對企業的經營、管理和操作的全方位進行服務，它既包括對企業各控制點和所有風險的防範，又包括促進企業的經營管理活動有序進行和實現價值的最大化。
二、加速實現內部審計隊伍的職能轉換
目前，內審部門因受現有人員知識結構、行動慣性的制約，還不能完全適應企業的戰略目標與市場需求，不能夠及時提供具有前瞻性、創新性、高附加值的審計成果信息。我們要做的就是加快內部審計人員隊伍的職能轉。首先，要把好新調入人員的來源關。內審人員的來源直接決定了內審人員的專業素質和可塑性。其次，重視內審人員的組成結構。內部審計效能的發揮不僅與內審人員的個人素質相關，更與其所組成團隊發揮的整體效能有關。第三，加強內審人員的自身學習、不斷更新知識。通過學習提高應變能力和綜合素質，使之能夠適應高層次審計工作的需求。第四，以適當的激勵和獎懲措施促使審計人員積極參與到審計項目的管理中去，提高審計隊伍的整體素質。第五，鼓勵內審人員與外部進行交流。每年以適當的比例與企業內業務部門人員進行交流，不斷更新人才知識結構。
三、運用靈活多樣的審計手段，實現價值最大化
以最小的成本創造最大的價值是內部審計開展審計項目的最終目的。這就要求內審人員運用靈活多樣的審計手段，盡可能減少不必要的工作，來達到審計目的。一是積極開拓思路，在做好審計項目的同時還要做好管理咨詢等增值型服務工作。二是採取參與式的審計方式，讓被審單位的人員積極參加到審計項目中，協調好與被審計單位的關系。三是提高審計方法中的新技術含量，特別是提高計算機在審計領域中的應用范圍。要不斷優化非現場審計軟體，減少現場審計時間，節約審計成本，實現實時監控，及時發現和控制風險。四是做好風險成本控制。
四、內部審計發揮價值增值作用的幾個方面
內部審計為企業創造價值的途徑是多種多樣的，下面列舉發揮作用的其中幾個方面：
1.協助企業實現收益最大化：內部審計工作可以通過控制和防範票據錯誤、欺詐或其他原因導致的收益流失現象，從而確保企業應該獲得的經濟利益能夠實現。
2.控制支出：內部審計一貫重視對企業各種支出的管理，現在隨著電子通訊、網上商務和供應鏈管理的出現，在對這些新興領域內進行支出的審核與評估中，內部審計的作用更加舉足輕重。
3.風險管理：內部審計因接觸面較為廣泛和地位相對獨立，可以為企業的風險管理與評估提供信息。有時業務部門雖然專業技術很嫻熟，但可能缺乏對企業整體經營環境治理的經驗和對風險控制問題的基本了解，此時，如果內部審計部門能夠充分參與進來，可以協助業務部門考慮每一項控制可達成的目的，以實現控制風險的目的。
4.對新技術與相關程序的監控：內部審計必須掌握技術研發方面的重要技能，此處所說的技術不僅僅是科學技術，而是包括企業在經營運作中、在日常管理中所涉及的各種專業技術。當新技術的應用導致經營程序的變革時，內部審計通過對這種變化的效果進行監測與評估，確保其達到既定目標。
5.改進流程：內部審計人員在工作中一般從查帳開始，但決不是單純查帳，而是要花費更多的時間和精力去研究在業務流程和有關策略、措施中存在的問題，旨在從中發現企業的經營效果、內部資源的開發利用、產品種類和服務質量等各個方面有無可以改進之處。
6.內部咨詢：內部審計因對企業的整體發展情況有所了解，因而具備一定的解決問題的能力，可以為企業在經營運作過程中遇到的問題出謀劃策，提供解決方案；根據企業的戰略規劃，提出前瞻性的、建設性的建議。
7.為戰略目標的實現保駕護航：內部審計可以通過檢查企業分支機構的經營狀況、內部控制及綜合執行力效果，為企業分支機構發展中遇到的問題提供解決思路，保證其經濟活動符合總體戰略發展方向。
總之，積極活躍的內部審計必然能夠通過自身的努力，在幫助企業增加核心競爭力、提高經營收益、改進經營程序、增進部門交流、加強風險管理等諸多方面產生積極影響，為企業增加價值做出應有的貢獻。
『伍』 淺析如何進一步加強內部審計工作
當前，內部審計已成為我國審計事業的重要組成部分，發揮著國家審計和社會審計不可替代的作用，進一步加強和實施內部審計工作就尤為重要。 我國內部審計工作現狀分析 從機構狀況來看，我國內部審計組織形式是在單位內設置獨立的職能部門，受單位或企業最高一級管理層的領導。而目前，有的企業或單位的內部審計機構從屬於財務部門領導或財務部門的一個分支機構；還有個別單位及企業將內部審計機構與監察或紀檢等部門歸屬在一起，組織形式不規范。 從人員現狀分析，內審人員無論是數量還是質量，也不盡人意。我國目前現有內審人員 23萬餘人，這對於數以百萬計的單位來說，猶如杯水車薪，數量遠遠不夠。內部審計范圍廣，業務內容涉及多，現有人員的業務知識難以應對當前知識經濟時代的發展，內部審計人員的素質亟待提高。 從工作現狀來看，企事業單位內部審計主要針對單位財務收支活動或資金運作等會計資料的合理性、合法性進行審計或稽核；而對本單位的目標計劃執行情況，人力、物力、財力的使用情況，經濟效益情況，領導及各部門對國家方針政策的執行情況等監督得很少，缺少對企業進行宏觀經濟的監督。內部審計只對企業已發生的經濟活動進行檢查與評價，沒有對企業的經濟活動實施事前、事中、事後的全過程及全方位的審計監督，不能充分發揮審計監督的整體功能，也就無法建立完善的企業自我約束機制。 此外，一些單位管理層對內部審計的認識存在問題外，對審計人員的工作還存有偏見，認為審計工作就是審人的，內審就是對被審計人員的不信任。所以在審計過程中，被審計人員對內審工作配合不夠，甚至不配合。還有個別企業領導對內部審計工作不夠重視，把一些老弱病殘或無法安置的人員安排在內審部門。 開展內部審計工作應當注意的問題 內部審計自身的狀況與形勢發展的需求差距還很大，這就必須加強內部審計的自身建設，以適應形勢發展的需要。 首先，應當建立健全內部審計機構，保證內審工作健康發展。要加強企事業單位建立健全內審機構必要性的宣傳力度，引起管理層的充分重視，按照既有利於內審機構發揮作用，又節省審計資源的要求，合理配置人員，建立健全內部審計機構，確保企事業內審工作順利進行。 其次，要建立健全內審工作制度，規范審計行為。針對內審工作內向性、廣泛性、及時性、針對性和經常性的特點，制定具體的實施辦法，進一步明確內審工作原則、任務、職權和審計程序，明確內審人員的法律責任並規范其審計行為，有利於促進內審人員依法審計、照章行事，排除一切影響審計客觀公正的因素，提高審計工作質量。 再次，要加強學習，提高內審人員的素質。一切事業的成敗，決定的因素是人，決定內審事業成敗的是內部審計人員。人的關鍵又在素質，人的素質越高，適應形勢發展需要的能力就越強， 就越能有所作為。配備高素質的內部審計人員，才能保證內部審計名符其實地發揮監督制約作用。努力提高內審人員的素質，培養一支政治素質好、業務技能精、作風過的硬的內審隊伍。 最後，要利用先進的手段完善內部審計工作環境。現代內部審計必須利用先進的工作手段，改善工作環境，完善審計資料。內部審計要在企業快速轉型和運作中起到參謀作用，就必須擁有提供信息流的先進設施並熟練掌握運用，使內部審計在現代企業管理中充分發揮作用。
『陸』 淺析如何實現內部審計的價值增值
價值增值型審計是內部審計今後發展的必然趨勢。我們內部審計如果要在企業內部得到發展、生存下去，就必須突破傳統的僅對管理和規章制度的監督職責，將內部審計的資源和技能與企業的經營戰略緊密相結合，不斷為企業創造新的價值。下面就內部審計如何為企業實現價值增值談幾點粗淺的認識。 一、轉變觀念，正確處理控制與服務的關系 做好價值增值型審計的前提是，我們應轉變過去固有的傳統觀念，正確處理好控制與服務的關系。首先，審計人員要擺正自身位置，清楚自己是企業中的一分子，不能將自身利益凌駕於企業整體利益之上。審計工作既要執行有關規章制度，又要維護企業的整體利益。其次，在思想上認識到審計控制的目的是為了更好的服務。控制要考慮到投入的成本，既不能出現控制盲點，也不要控制過度，不能因控制過度而影響到企業的未來發展。第三，服務不能局限於企業其中某一部分，要對企業的經營、管理和操作的全方位進行服務，它既包括對企業各控制點和所有風險的防範，又包括促進企業的經營管理活動有序進行和實現價值的最大化。 二、加速實現內部審計隊伍的職能轉換 目前，內審部門因受現有人員知識結構、行動慣性的制約，還不能完全適應企業的戰略目標與市場需求，不能夠及時提供具有前瞻性、創新性、高附加值的審計成果信息。我們要做的就是加快內部審計人員隊伍的職能轉。首先，要把好新調入人員的來源關。內審人員的來源直接決定了內審人員的專業素質和可塑性。其次，重視內審人員的組成結構。內部審計效能的發揮不僅與內審人員的個人素質相關，更與其所組成團隊發揮的整體效能有關。第三，加強內審人員的自身學習、不斷更新知識。通過學習提高應變能力和綜合素質，使之能夠適應高層次審計工作的需求。第四，以適當的激勵和獎懲措施促使審計人員積極參與到審計項目的管理中去，提高審計隊伍的整體素質。第五，鼓勵內審人員與外部進行交流。每年以適當的比例與企業內業務部門人員進行交流，不斷更新人才知識結構。 三、運用靈活多樣的審計手段，實現價值最大化 以最小的成本創造最大的價值是內部審計開展審計項目的最終目的。這就要求內審人員運用靈活多樣的審計手段，盡可能減少不必要的工作，來達到審計目的。一是積極開拓思路，在做好審計項目的同時還要做好管理咨詢等增值型服務工作。二是採取參與式的審計方式，讓被審單位的人員積極參加到審計項目中，協調好與被審計單位的關系。三是提高審計方法中的新技術含量，特別是提高計算機在審計領域中的應用范圍。要不斷優化非現場審計軟體，減少現場審計時間，節約審計成本，實現實時監控，及時發現和控制風險。四是做好風險成本控制。 四、內部審計發揮價值增值作用的幾個方面 內部審計為企業創造價值的途徑是多種多樣的，下面列舉發揮作用的其中幾個方面： 1.協助企業實現收益最大化：內部審計工作可以通過控制和防範票據錯誤、欺詐或其他原因導致的收益流失現象，從而確保企業應該獲得的經濟利益能夠實現。 2.控制支出：內部審計一貫重視對企業各種支出的管理，現在隨著電子通訊、網上商務和供應鏈管理的出現，在對這些新興領域內進行支出的審核與評估中，內部審計的作用更加舉足輕重。 3.風險管理：內部審計因接觸面較為廣泛和地位相對獨立，可以為企業的風險管理與評估提供信息。有時業務部門雖然專業技術很嫻熟，但可能缺乏對企業整體經營環境治理的經驗和對風險控制問題的基本了解，此時，如果內部審計部門能夠充分參與進來，可以協助業務部門考慮每一項控制可達成的目的，以實現控制風險的目的。 4.對新技術與相關程序的監控：內部審計必須掌握技術研發方面的重要技能，此處所說的技術不僅僅是科學技術，而是包括企業在經營運作中、在日常管理中所涉及的各種專業技術。當新技術的應用導致經營程序的變革時，內部審計通過對這種變化的效果進行監測與評估，確保其達到既定目標。 5.改進流程：內部審計人員在工作中一般從查帳開始，但決不是單純查帳，而是要花費更多的時間和精力去研究在業務流程和有關策略、措施中存在的問題，旨在從中發現企業的經營效果、內部資源的開發利用、產品種類和服務質量等各個方面有無可以改進之處。 6.內部咨詢：內部審計因對企業的整體發展情況有所了解，因而具備一定的解決問題的能力，可以為企業在經營運作過程中遇到的問題出謀劃策，提供解決方案；根據企業的戰略規劃，提出前瞻性的、建設性的建議。 7.為戰略目標的實現保駕護航：內部審計可以通過檢查企業分支機構的經營狀況、內部控制及綜合執行力效果，為企業分支機構發展中遇到的問題提供解決思路，保證其經濟活動符合總體戰略發展方向。 總之，積極活躍的內部審計必然能夠通過自身的努力，在幫助企業增加核心競爭力、提高經營收益、改進經營程序、增進部門交流、加強風險管理等諸多方面產生積極影響，為企業增加價值做出應有的貢獻。