往來款項清查培訓計劃

『壹』 結算往來款項清查一般採用什麼方法

結算往來款項清查，結算往來款項清查防止壞賬損失。對購銷業務以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設置明細賬，根據審核後的記賬憑證逐筆登記，並經常核對余額。年終要抄列清單，並向領導或有關部門報告。

具體做法有：

1、應根據業務發展情況及時反映、登記每一筆往來款項的形成及其增減變化情況。

2、應分別明細單位建立往來結算賬戶、並定期核對和清查。

3、每年終了都要對往來結算賬戶進行一次全面清查對賬。對賬齡較長的應收款項應明確催收措施，責任落實，特別是賬齡超過一年的，對賬時要取得對方的書面確認。主管財務領導要監督執行結果，加強資金周轉。

4、應按規定的標准提取壞賬准備金。

5、加強債權、債務的管理，應盡量減少呆賬、壞賬的發生。對符合壞賬處理條件的，應按規定程序及時核銷。

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結算往來款項中常常出現的問題

1、對賬不及時。

企業由於放鬆對往來款項的管理，銷售部門只管銷售，會計部門只管記賬，不經常和對方核對賬目，久而久之極易造成往來款項懸賬及呆賬。

2、往來款項賬務處理不規范。

企業會計人員由於業務素質差，不按照會計制度規定對企業的往來款項進行正確的賬務處理。應記入應收款項的業務誤記為其他應收款；應記人應付款項的業務誤記為其他應付款；還有的把不屬於同一賬戶的應收款項與應付款項對沖按其餘額記賬等等。

3、利用往來款項賬戶調節利潤。

企業對已收到的銷貨款，不作為銷售處理，而掛在應收賬款或應付賬款中，有些企業已付現金的費用不作為費用支出進行賬務處理，而掛在其他應收款中等等，任意調節利潤，影響國家稅收。

4、利用往來款項賬戶進行舞弊。

企業會計人員利用職務上的便利，將款項匯往外地，賬務處理時記入往來款項賬戶中，然後在外地提取現金進行貪污；還有的把核銷的應收款項，在以後收回時作為賬外小金庫，甚至中飽私囊。

5、往來款項不定期清理。

企業由於對往來款項管理不善，使一些名存實亡的往來款項長期掛賬，該付出的不付出，該收回的不收回，該報損的壞賬不報損失處理，該報營業外收入的不報批列營業外收入等等。這些極易造成往來款項的賬目混亂。

『貳』 資產清查的往來款項

●對應收、應付款項等往來賬項的清查，採用的主要方法是通過函詢與債權債務單位核對賬目。
●單位應將清查日截止時的有關結算憑證全部登記入賬，在確保本單位應收、應付款項余額正確的基礎上，編制一式兩聯的對賬單，送交對方單位進行核對。
●對方單位核對後，應將核對結果在對賬單上註明，加蓋公章後退回清查單位。
●若發現未達賬項，亦可採用前述調節方法予以調整相符。
資產清查賬務處理
一、處理步驟
第一步，賬實調整，等待處理。根據盈虧，增加或減少實物資產賬戶，同時辦理報批手續，增加待處理賬戶。
第二步，收入、費用及索賠調整，核銷待處理。按批復意見，增加收入、增減費用或增加索賠資產賬戶，同時核銷待處理賬戶。
二、「未處理財產損溢」賬戶設置
●由於財產清查結果的賬務處理需分成兩步，報批前已經調整了賬簿記錄，報批後才能針對盈虧原因作出相應的處理，因此，必須有一個過渡性的賬戶解決報批前後的相關記錄。「待處理財產損溢」就是為滿足會計核算這一要求而設置的。?
●該賬戶用來核算企業在財產清查過程中發生的各種財產物資的盤盈、盤虧或毀損及其處理情況。
◆借方登記發生的盤虧和盤盈報批後的核銷；
◆貸方登記發生的盤盈和盤虧報批後的核銷；
◆如為借方余額表示尚待批准處理的凈損失；
◆如為貸方余額表示尚待批准處理的凈溢余。
◆該賬戶設置「待處理固定資產損溢」和「待處理流動資產損溢」明細賬。
●根據資產的定義，按現行會計制度的規定，對待處理財產損溢應及時報批處理，並在期末結賬前處理完畢。如果在期末結賬前尚未經批準的，應在對外提供的財務報告時先行處理。所以，該賬戶在期末沒有餘額。
三、處理舉例
（一）資產清查結果賬務處理的一般規定
●賬外固定資產原因計入「營業外收入」賬戶；
●盤虧毀損固定資產計入「營業外支出」賬戶；
●自然升溢、收發計量形成的盤盈沖銷「管理費用」賬戶；
●定額內自然損耗、收發計量、自然災害（扣除賠償部分）形成的盤虧計入「管理費用」賬戶；
●責任事故應責成過失人賠償。
（二）實物資產清查結果的賬務處理
例 1：財產清查發現賬外設備一台，重置價值 24000 元，估算已提折舊 25% 。
盤盈時應編制如下會計分錄：?
借：固定資產24000 ?
貸：累計折舊 6000 ?
待處理財產損溢18000
報批後編制如下會計分錄：
借：待處理財產損溢18000
貸：營業外收入18000
例 2：財產清查盤虧運輸車輛一部，賬面原價32000元，已提折舊16000元。
盤虧時應編制如下會計分錄：
借：待處理財產損溢16000 ?
累計折舊 16000 ?
貸：固定資產32000
報批後編制如下會計分錄：
借：營業外支出16000 ?
貸：待處理財產損溢16000
例 3：財產清查發現庫存甲材料因計量器具不準盈餘150公斤，單價6元。
盤盈時編制如下會計分錄：
借：材 料 900 ?
貸：待處理財產損溢900
報批後編制如下會計分錄：
借：待處理財產損溢900
貸：管理費用900
例 4 ：財產清查中，發現庫存乙材料因計量器具不準短缺700公斤、定額內自然損耗200公斤、保管員王明亮失造成 100公斤丟失、火災造成毀損1300公斤。
盤虧時編制如下會計分錄：
借：待處理財產損溢 9200
貸：材料 9200
報批後編制如下會計分錄：
借：其他應收款—王明亮400
—永安保險公司 4160 ?
管理費用3600 ?
營業外支出 1040 ?
貸：待處理財產損溢 9200
（二）現金清查結果的賬務處理
例 5：現金清查結束後，發現短缺140元，其中50元應由出納員承擔責任，另90員無法查明原因。
盤虧時編制如下會計分錄：?
借：待處理財產損溢 140
貸：現 金 140 ?
報批後編制如下會計分錄：
借：其他應收款—劉莉莉50 ?
營業外支出 90 ?
貸：待處理財產損溢 140
（三）往來款項清查結果的賬務處理?
在財產清查中，確認已經無法收回的應收款項和無法支付的應付款項，按制度規定，應在上報有關部門批准後予以核銷。
例 6：AB公司所欠本公司的貨款2500元，確認無法收回，按規定作壞賬損失處理。
有關壞賬損失的處理，有兩種方法：
一是「直接沖銷法」，即確認應收款項無法收回時直接計入管理費用；
二是「壞賬備抵法」，即平時按規定比率計提壞賬准備基金，計入管理費用，形成壞賬准備（借：管理費用，貸：壞賬准備），待壞賬發生時，沖減壞賬准備。
採用直接沖銷法，應編制下列會計分錄：?
借：管理費用 2500
? 貸：應收賬款2500
採用壞賬備抵法，應編制下列會計分錄：
借：壞賬准備2500 ?
貸：應收賬款2500
例 7：本公司欠某運輸公司的運費300元，因對方單位撤銷而無法清償，按規定作為資本公積處理。應編制的會計分錄如下：
借：其他應付款300 ?
貸：資本公積 300

『叄』 公司間的往來款項如何處理

你的借款是給對方出具的借條還是收居？供貨商給你出具的是發票還是其他的？你給供貨商的130000.00是現錢現貨交易，還是以前欠人家的錢？先前有沒有入賬？
有這么幾種情況：
1、如果你公司借款時開的是收據，那麼你公司應當有記賬憑證聯；是欠供貨商的貨款，並且以前已經入賬，你可以借：銀行存款130000.00貸：應付款（借給你錢的公司）130000.00 ，借：應付款（供貨商）130000.00貸：銀行存款130000.00
2、如果你開出的是借條，沒有記賬憑證；並且是欠供貨商的貨款，以前已經入賬，那麼，就應該以供貨商的發票作為憑證下賬，記借：應付款（供貨商）13000.00貸：應付款（借給你錢的公司）130000.00
3、如果是如果供貨商現款現貨交易，應該記借：銀行存款130000.00貸：應付款（借錢給你的公司）130000.00借：原材料130000.00貸：銀行存款130000.00

『肆』 往來款項的清查方法包括開出結算資金核對表，與對方單位核對賬目嗎

結算往來款項的清查---發函詢證法
結算往來款項主要包括應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款等款項，企業應當定期或至少每年年度終了時，對結算往來款項進行全面檢查，結算往來款項的清查與銀行存款的清查方式基本相同，採用與對方單位核對賬目的方式進行，一般採用發函詢證的方式進行核對。
發函詢證法——在保證本單位往來賬戶記錄完整正確的基礎上，編制「結算往來款項對賬單」寄往各有關往來單位進行核對。本單位在收齊對方單位返回的「結算往來款項對賬單」回單後，應據其填制「結算往來款項清查表」。

『伍』 如何加強企業往來賬管理

（一）加強對往來款項的核算工作
依據充分、手續完備、資料齊全、核算準確，提高會計基礎工作質量，做到賬目清晰，賬實相符，對已到期的款項要及時完成結算、催收和清理。加強工程結算管理，工程預付款要及時結轉在建工程，工程物資預付款要及時轉到項目成本。對掛賬的工程質量保證金、投標保證金等進行全面清理，嚴格按合同依法回收。清理長期掛賬的職工借款及備用金，採取有效措施切實降低企業備用金額度；清理對外借款和委託貸款，不能及時收回的要採取擔保、質押等方式，確保公司利益不受損失。
（二）制定一個詳細的往來賬項清理計劃
制定清理計劃，逐項清理各往來款項，加強溝通，積極解決歷史遺留問題。許多未能徹底清理的往來款項，往往屬於歷史遺留問題。對於往來單位由於破產、注銷、變更、債務人死亡、資料難以核實等，應在遵守國家法律法規的前提下，應通過法律途徑或其他途徑予以解決。
（三）建立一個健全的組織機構
建立健全的組織機構，加強對各崗位責任的確定，落實責任增強往來款項管理的財務風險意識。往來債權採取「誰經辦、誰負責催收」，往來債務採取「誰經辦，誰負責申請付款」的原則，各級業務部門負責債權催收和債務申請付款的工作，對未定有清償期的債權，經辦部門應在一個會計期內進行有效催收。在確立各崗位職責時，還必須建立對應收款項和應付款項管理的內部控制制度，對設計往來款項管理的不相容崗位嚴格分離。各單位應定期或於每年年度終了時，對各往來單位所對應的應收款項的可收回性進行全面分析、
評估，
預計可能發生的壞賬損失，
對應收款項合理計提壞賬准備，
對滿足核條件的壞賬予以核銷。凡有證據表明無法收回或不需支付的，要積極收集證據，履行核銷手續，確保本單位不受損失。
（四）建立完善的詢證函制度
定期與往來單位對賬，雙方確定相等的債權債務金額和關系，並將核對結果形成書面記錄，按年將各類函證資料裝訂成冊，及時歸檔。每年至少全面清理、核對一次。出現與對方單位核對不一致的情況，要及時查明原因，必要時形成雙方確認的書面債權債務明細或處置協議，並規范賬務處理。
（五）定期開展往來賬項的核對工作
各業務部門與財務部門要按年度與客戶開展往來款核對工作，加強客戶信用管理，縮短資金回收周期，提高資金周轉效率，切實控制往來款項的新增。這對於提高企業的資金利用效率，提高企業的資金健康程度具有重要的意義。

『陸』 對結算往來款項的清查

財務軟體的往來結算款項主要包括各種應收、應付和預收、預付款。
往來款項的清查一般通過「函證核對法」進行，即通過函件詢證與經濟往來單位核對賬目。在函證之前，首先應將本單位往來賬目核對清楚，確定正確無誤後，再根據有關明細賬的記錄，按戶編制「往來款項對賬單」，送往各結算單位。對方單位收到對賬單，若賬目相符，應在回單聯上蓋章後退回；如果財務軟體賬目不符，則應在回單聯上註明，或另抄對賬單退回，作為進一步核對的依據。
調節後的余額相等可以說明雙方的帳戶記錄沒有差錯,若不一致則說明雙方的帳戶記錄有差錯。企業尚未入帳的未達帳項,應在收到有關憑證後再入帳,不能根據銀行存款余額調節表將未達帳項入帳。

『柒』 往來款項的清查方法

往來款項的清查一般採用發函詢證的方法進行核對，主要分以下三個步驟：
1.將本單位的往來賬款核對清楚，確認總分類賬與明細分類賬的余額相等。
2.向對方單位填發對賬單。
3.收到對方單位的回單聯後，應據以編制「往來款項清查表」。
往來款項，是指各種債權債務結算款項，主要包括應收款項、應付款項和預收、預付款項等。