跟蹤結算審計培訓計劃

1. 如何做好政府投資項目審計

（一）多渠道解決審計力量匱乏問題，營造良好的審計環境。

一是爭取地方政府人財物的支持，在人員經費上加大保障力度。將擴充編制、引進投資審計人才納入地方政府工作計劃之中。同時爭取地方政府安排一定數額的專項經費，用於聘用社會中介機構，引進特殊審計人才，升級抽芯機、丈量儀、計算機、工程計算軟體等審計設備。二是加大培訓力度，建立人才選拔、培訓機制。通過崗位培訓、脫產學習、以審代訓、幹部交流等方式，加速培養一批既懂工程、財務會計，又懂計算機技術、法律知識的復合型人才，不斷提高投資審計人員業務技能和綜合素質。三是公開招標，選擇具有良好信譽的社會中介機構作為協審單位，協助審計機關進行投資項目審計。

（二）規范審計程序，在審計程序上做到全覆蓋。

一是建立投資項目信息資料庫，科學確定審計項目。每年年初，在選取審計項目之前，應先掌握本地已建和在建項目情況，建立建設項目信息資料庫，盡力做到「全面審計，不留死角」
，便於領導及時掌握和科學決策。二是嚴格執行審計現場簽證。政府投資項目建設，地下及隱蔽工程較多，施工單位往往在隱蔽工程中巧立名目、千方百計增加各種簽證。因此要嚴格把關現場簽證，全力保障資金使用安全和效益。
三是實行圖紙集中會審制。造價審計的重點是准確把握圖紙與實際施工的聯系與差別。根據審計經驗，建立健全圖紙會審制，審計人員審閱圖紙後，應集中會審，集思廣義，快速把握圖紙的准確內容和造價決算中的重點和難點，防止審計過程中多計、少計或重計工程量。四是實行重大事項集體研究決定製。工程結算審計中有爭議的問題很多，為規避風險，投資審計項目中不確定因素造成的難以決斷的事項，必須由參審人員集體研究決定，並形成文字記錄，存檔保存。五是將項目主審責任制與交叉復核相結合，防範和化解審計風險。項目主審責任制，即由具備工程造價資質的審計人員輪流擔任重大項目的主審，並對工程造價承擔全部責任，其他審計人員則配合審計資金來源、管理及使用情況，以此強化主審的直接責任；交叉復核，即由各項目主審相互交叉復核對方的項目審計資料，最大限度地防範和化解因工作疏忽或其他原因導致的審計風險。採取此種做法，鍛煉每位審計人員投資審計工作能力，充分利用現有的審計資源，提高審計工作效率，降低審計工作風險。

（三）全程跟蹤審計，在審計過程上做到全覆蓋。

徹底改變傳統的竣工決算事後審計，將審計「關口」前移，做到全程跟蹤審計，將事前預防、事中控制和事後監督有機結合起來，把投資審計工作貫穿於可行性研究、立項、初步設計、施工圖設計、施工、竣工決算等建設全過程，有效滲透到投資領域的各個環節，及時發現各個環節存在的問題，及時堵塞漏洞，做到從源頭上制止決策失誤、在事中控制違規操作，於事後保證工程決算和工程款結算的真實合法，盡可能避免小問題釀成大損失，提高審計效果。

（四）積極向效益審計過渡，促進審計科學發展。

政府投資審計必須分析項目是否符合國家的產業政策、是否符合當地發展需要，是否具有可行性，投資規模是否在批準的預算之內，投資結構是否合理，投資項目的內控制度是否健全有效；從長遠和整體來看，是否符合綠色發展的需要，是否符合科學發展的三維綱要，分析項目的經濟效益、社會效益和環境效益。

（五）改進審計手段，提高投資審計工作質量。

近年來，大批應用新技術、新工藝、新材料的建設項目應運而生。這些建設項目具有施工困難、結構復雜等特點，且大多採用工程量清單計價結算的方法。傳統的看圖紙、拖皮尺、手工計算工程量的方法不能適應新形勢下投資審計的需要。因此，改進審計手段，創新審計方法成為開展投資審計的現實需要，應大力推行計算機輔助審計，將工程算量軟體、鋼筋分析軟體、GPS定位系統、激光測距儀等軟體和設備應用到具體的審計中。

2. 跟蹤審計要做哪些工作

跟蹤審計是指單位審計部門組織對建設項目實施過程的合法性、真實性、規范性進行跟蹤審計監督，是有效地利用有限的資金和資源，用盡可能小的費用、用盡可能快的速度和優良的質量，建成預期的項目，使其實現預期的功能。
一、跟蹤審計主要工作內容如下：
1、設計階段：
設計階段是控制工程造價的關鍵。根據實踐經驗，高校建設項目跟蹤審計在設計階段應把握以下三個重點：
（1）項目建設目標是否明確，設計任務是否完備，設計單位選擇是否合理，設計所需要的地質勘探等資料是否完整、准確等；
（2）初步設計方案是否經過論證，功能是否滿足建設單位的要求，方案是否符合國家規范標准，設計概算是否控制在建設單位的期望值之內，設計是否經過審查，程序是否規范合理，設計進度是否符合建設目標等；
（3）有無實行限額設計，各專業設計配套協調是否合理，設計是否滿足建設單位的投資，結構、選材等方面是否合理，在滿足建設單位投資目標條件下新技術、新材料、新工藝的應用情況，設計文件是否經過有關部門的批准，設計變更是否合理等。
2、招投標階段：
根據會審好的圖紙製作出工作量清單，以招投標方式在社會上公開徵集施工單位、監理單位、材料供應商。應把握兩個重點：
（1）是否制定了相應的籌資計劃，籌資是否經濟合理，資金計劃是否滿足工程建設需要，項目的拆遷工作是否滿足建設要求，項目是否經過有關部門的批准，招標申請資料是否完整、內容是否真實，招標機構的組建或招標代理單位的選擇是否合理合法等；
（2）招標方式和程序是否合理合法，招標文件是否經過完備性、有效性和公正性審查，標底是否經過審計，是否體現優質優價，投標資格預審工作是否合理合法，開標、評標、定標過程是否規范合法，評委的選擇及評委的評審工作是否公平公正，評標辦法是否合理，評標報告是否真實合法，中標結果是否進行公示等。
3、簽訂合同階段：
主要審查合同當事人主體資格是否真實，是否按照中標人的投標文件和中標通知書的內容訂立合同，合同條款是否齊全、嚴謹、公平、合法，承包合同雙方的權利和義務是否明確，雙方責任劃分是否清楚，合同是否對工程分包提出相應的資質、能力、范圍等規定，招標項目合同是否進行備案等。
4、施工階段：
（1）是否認真進行了圖紙會審，是否按照合同約定提供現場條件，是否申請領取施工許可證，各項目參加方工作制度、例會制度和信息溝通制度是否建立，物資供應渠道是否落實、能否滿足建設項目建設需要等；
（2）各項目參加方是否根據各自的職責范圍，建立健全了相應的內控制度並有效執行，相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機制，確保工程施工期間各環節的暢通，工程質量、進度和投資目標是否得到有效控制，物資采購供應是否滿足進度要求，工程計量支付是否按照合同文件進行，計量的基礎資料是否真實完善，工程變更和簽證的審批是否建立了嚴格的程序，工程索賠是否遵守法律法規和合同文件，工程驗收、資金到位是否嚴格按合同約定執行等。
5、驗收交付階段：
驗收交付審計分為分部分項驗收和總體交付使用驗收。首先要注意每一次驗收必須通知各方全部到場；其次，切不可走過場。一定要深入現場，嚴把施工圖紙與設計圖紙的一致性。變更、簽證手續是否齊全，隱蔽工程是否屬實，跟蹤審計人員須在第一時間將相關施工檔案資料收集齊全，為日後竣工結算做好准備。
6、竣工結算階段：
竣工結算現在一般採用「標底+變更」的方法。審核前，首先要熟悉合同和招投標文件，弄清標底范圍，明確哪些內容調整涉及造價變更，哪些不涉及，再根據現場有關資料，審核工作量計算是否准確，變更部分與現行規定有無沖突，清單子目套用是否正確，規費計取是否合理，材料計價是否符合合同約定等。審計過程中，跟蹤審計人員要以事實為依據，以法律為准繩，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造價得到准確反映 。
二、跟蹤審計優點：
建設項目跟蹤審計作為工程審計的一種創新手段，在實踐中已彰顯出它的優越性和廣闊的應用前景，具有以下優點：
1、從靜態向動態轉化：
（1）傳統審計模式是在工程竣工後集中進行一次結算審計，這時要面對如在施工階段各個施工程序中發生的大量簽證。而跟蹤審計可以分時段分內容地進行動態審計，使審核思路更清晰，可緩解短時間內處理大量數據的壓力。
（2）跟蹤審計可以分析前後階段互相影響的關聯因素，可以動態地監督全壽命過程各階段的運作。
2、從事後審計向與事前、事中相結合：
審計轉變在傳統的事後審計時因隱蔽工程或多次變更部位的一些細節記錄不詳，很難區分清楚、判定正確。跟蹤審計可從源頭上解決此類現象的發生，如在施工階段審計人員已及時深入現場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，准確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為後期確認簽證、審核結算作好准備。
3、減少時耗，提高工效：
如在施工階段跟蹤審計人員在施工現場匯同建設方、監理方、施工方簽字認可了實測記錄後，可立即計算出相應的工程數據，避免了推諉和以往長期不簽證，大量積壓的弊病，將較長的傳統審計周期提前壓縮消化在事中階段，使過去過於集中的量盡可能均勻分散在施工階段，從而加快了結算審核速度，加大了審核力度，提高了經濟效益。
4、以施工階段的審計為重點向前期決策階段、設計階段和招投標階段延伸：
傳統審計模式以建設項目開工到竣工的施工階段為審計重點。跟蹤審計是對建設項目從籌建時起至竣工驗收時為止所發生的技術經濟活動過程進行的審計與監督，它不但強調施工階段的造價控制，而且已注重對前期決策工作的跟蹤審計，深入開展對設計質量的跟蹤審計，積極介入招投標階段的跟蹤審計，使審計工作向多元化發展。

3. 「跟蹤審計」要做哪些工作

在建設項目開工前階段，跟蹤審計的主要內容主要包括：

1、檢查建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批准、建設規劃及施工許可、環保及消防批准、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。

2、檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。

3、檢查與各建設項目相關單位簽訂的合同條款是否合規、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。

4、檢查建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。對使用國債的建設項目，要嚴格規定其***作程序和使用范圍，並作為建設資金審計的重點。

(3)跟蹤結算審計培訓計劃擴展閱讀

跟蹤審計對建設項目全過程的審計，需要審計人員在建設項目過程中頻繁地介入進行審計，提出審計建議，供建設單位糾正和改進工作，很容易使審計人員偏離監督咨詢建議的目標，介入到建設項目管理的職能范圍中。

比如，關於現場簽證問題，國家明確規定了建設單位、監理單位的職責和具體操作規范，而在實際工作中，他們往往先要跟審計人員表態後自己才簽署。

4. 你好 我想再咨詢一下你，跟蹤審計完成後必須做結算審計有沒有什麼文件或者是書面的東西說明啊

首先 就我了解的來講，應該是這樣的，結算審計必須做，跟蹤審計沒有具體要求，然後呢，跟蹤審計主要的作用在於能夠不定期的實地查看，對於一些隱蔽工程、工程簽證實際情況，做到實地查看，真實反應，並且對於結算審計幫助性很大，所以，一般簽訂約定書的時候會標注進行跟蹤審計，然後就是結算審計。
個人意見，僅供參考。在此希望專業人士，予以批評指導。

5. 跟蹤審計和結算審計是分開做的嗎

是有先有後，跟蹤審計從項目立項就開始，一直到項目完工、決算完成；而結算審計只是其中的一個階段。

6. 結算審核，跟蹤審計，財政評審有什麼分別

結算審計、跟蹤審計和財政評審的區別如下：

1、工作內容不同

結算審計是根據購銷合同的約定，在貨款支付時對結算金額、進度、比例進行審計。

跟蹤審計是指審計結果已經出來了，指出被審計單位的若干問題，並要求對方整改，那麼在審計報告出來後的整改期內看看對方是否整改了。

財政評審是指對財政資金的使用是不是按照規定用途使用的，有沒有達到預期的效果。

2、負責領域不同

結算審計主要是工程完成時結算工程款和處理簽證，發生問題時跑項目。

跟蹤審計在項目部，即時發現項目的簽證變更並處理。

財政評審屬於另一個系統，財務人員對整個項目運行情況進行統計，包括前期款、工程款和決算款等等，主要是項目開發前的估算或概預算。

3、屬性不同

跟蹤審計是一種全新的審計方法，是指單位審計部門組織對建設項目實施過程的合法性、真實性、規范性進行跟蹤審計監督，是有效地利用有限的資金和資源，用盡可能小的費用、用盡可能快的速度和優良的質量，建成預期的項目，使其實現預期的功能。

財政評審即財政投資評審，它是財政職能的重要組成部分，是財政部門對財政性資金投資項目的工程概算、預算和竣工決(結)算進行評估與審查，以及對使用科技三項費、技改貼息、國土資源調查費等財政性資金項目情況進行專項檢查的行為。

4、工作地點不同

結算審計人員一般在總部；跟蹤審計人員在項目部。

(6)跟蹤結算審計培訓計劃擴展閱讀

跟蹤審計的主要作用：

跟蹤審計有效提高了項目建設的質量和效益，有效避免了事後審計「雖然查出問題，但己既成事實，糾正起來難度較大」這一難題。

因此其自誕生開始，就得到了社會的普遍好評。從實踐效果看，跟蹤審計在監督財政資金的管理使用、防止損失浪費、促進國家有關政策的貫徹落實、提高資金使用效益等方面發揮了積極作用，取得了顯著的成效，更加有效地發揮了審計部門的「免疫功能」。

實現了審計理念的改變和審計模式的轉變，不僅完善了傳統的審計方式，而且推進政府完善制度、改進機制，有效發揮了審計部門的保障和促進作用。

7. 如何做好工程結算和跟蹤審計

一、提高審減質量的方法及措施： 建安工程價款的審核，要求建安工程價款審核人員不僅要對本專業的知識有博深的了解和理解外，還應對設計內容、設計過程、施工技術、項目管理、經濟法律法規、計算機應用、工程的外部環境等方面，都有全面的了解，還要懂得由於新技術、新結構和新材料的不斷涌現，致使換算原定額、材料、費用等方面的內容、方式、方法的合理性與正確性，還要有能夠有機的識別施工企業為謀取非正常盈利而布設的不正常手段，要具備充裕的實踐經驗和過硬的業務素質。有了以上條件，再配以建安工程價款審核的技巧與方法，才能既有速度又有質量的做好建安工程價款的審核工作。工程結算審核應在公平公正的原則指導下盡可能的提高審減率，這應該是工程造價咨詢管理的核心思想和宗旨。作為專業工程造價師，我認為提高審減率首先應該提高自身的業務水平，自己要清楚在結算審核過程中容易產生歧義的諸多問題，在審核過程中嚴把質量關，重點控制對工程造價影響較大的項目，杜絕重復計取項目；其次要認真研究工程施工合同對於工程結算方式的界定和限制，特別是對於工程施工過程中由於變更等諸多原因造成的各種簽證的計取方式和結算方法。工程簽證的造價在很多工程中占據了工程總造價不小的份額，我們要嚴格控制由於工程簽證造成的工程造價的提高，在審核過程中要審查變更簽證的手續是否齊全，書寫內容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實質性內容的要深入現場核查並向現場當事人進行了解，核查後加以核定。再有，我們要熟悉施工單位在工程結算中常常出現的諸多問題，做到有重點、有計劃的進行審核，首先是工程量計算的誤差，例如：1.毛石、鋼筋混凝土基礎T形交接重疊處重復計算；2.樓地面孔洞、溝道所佔面積不扣；3.牆體中的圈樑、過梁所佔面積不扣；4.鋼筋計算常常不扣保護層；5.梁、板、柱交接處受力筋或箍筋重復計算；6.樓地面、牆面各種抹灰重復計算等，其次是定額單價套用誤差，例如①混凝土強度等級、石子粒徑；②構件斷面、單件體積；③砌築、抹灰砂漿強度等級及配合比；④單項腳手架高度界限；⑤裝飾工程的級別(普通、中級、高級)；⑥地坑、地槽、土方三者之間的界限；⑦土石方的分類界限等，三是項目重復的誤差，例如：1.塊料面層下找平層；2.瀝青卷材防水層，瀝青隔氣層下的冷底子油；3.屬於建築工程范疇的給排水設施。在採用綜合定額預算的項目中，這種現象尤其普遍。四是綜合費用計算的誤差，例如：①措施手段材料一次攤銷；②綜合費項目內容與定額已考慮的內容重復；③綜合費項目內容與冬雨季施工增加費，臨時設施費中內容重復等。另外，在工程量清單計價模式下對於審核分部分項工程、措施項目清單計價就顯得尤為重要。首先要注意由於清單計價招標中漏項、設計變更、工程洽商紀要等發生的高估冒算、弄虛作假問題；工程項目、工作內容、項目特徵、計算單位是否與清單計算規則相符，是否有重復內容；重點審核價高、工程量較大或子目容易混淆的項目，保證工程造價准確。二是審核綜合單價的正確性。除合同另有約定外，由於設計變更引起工程量增減的部分，屬於合同約定幅度以內的，應執行原有的綜合單價；工程量清單漏項或由於設計變更引起新的工程量清單項目、設計變更增減的工程量屬於合同約定幅度以外的其相應綜合單價由承包方提出，經發包人確認後作為結算的依據。審計時以當地的預算定額確定的人工、材料、機械台班消耗量為最高控制線，參考當地建築市場人、材、機價格，根據施工企業報價合理確定綜合單價。三是審核計算的准確性。計算公式的數字運算是否正確，是否有故意計算、合計錯誤以及筆誤等等。 把握住以上方法和技巧，相信一定能大大提高審減率，保證審核工作的質量。 二、做好跟蹤審計工作的方法，技巧： 建設項目跟蹤審計是指審計部門對建設項目從前期決策到竣工決算及項目後評價階段進行的全過程的動態的跟蹤過程。審計部門通過提供合理化建議、造價專業咨詢等方法，控制建設項目投資。由於審計人員全過程參與跟蹤項目，對項目實施的全過程有更深入的了解，特別是審計人員經常深入施工現場，能及時掌握現場第一手資料，對以往單純的竣工決算審計中容易產生意見分歧的隱蔽工程、材料價格、現場變更、簽證等都有詳盡的了解，不但避免了決算審計時與施工方產生矛盾，而且大大減少了審計人員因不了解實際情況帶來的審計風險。因此，全過程跟蹤審計能夠從源頭上控制工程造價，提高投資效益。下面就如何做好這項工作談幾點看法： 跟蹤審計的目的是通過跟蹤審計達到規范管理、控制工程造價、節約投資。因此，審計工作必須緊緊圍繞投資控制這個主線，在項目實施過程中應該集中力量抓好以下幾個重要環節： 1、招投標階段。①審查項目是否進行了招標,是否有肢解項目規避招標的行為。②審核工程招投標文件，重點是對招標文件中合同主要條款、工程量清單的編制質量和精確度、工程結算原則等內容進行審計。③全過程參與工程招標。對於招標文件主要審查其招標范圍是否完整；文字表達是否准確；評標辦法是否科學 ；程序是否合法；甲供材規格、型號、質量等級等是否符合工程要求，價格是否合理；對乙供材的質量、價格等要求是否明確。審計人員對商務標部分出現的一些超低或超高價應進行對比分析，找出原因。④審查施工合同。合同審查的重點是：合同主體是否合法；內容是否符合國家法律 、法規；形式是否符合本工程特點；文字表達是否准確（以防理解歧義產生索賠問題）；合同條款是否完整；合同文件與招標文件、投標文件三者之間是否統一。特別是一些投標時不考慮，在決算時需調整的項目如：趕工措施費、優質工程獎等該如何計取；在履約過程中出現的變更、簽證等該如何處理；如何界定違約及相應的法律責任等。 2、施工階段。一是做好隱蔽工程驗收記錄。由於隱蔽工程在隱蔽後無法看到，很多施工單位都想在這方面做文章，甚至有少數建設單位與施工單位、監理單位串通通過隱蔽工程套取國家資金，因此隱蔽工程是最難監督、最容易產生爭議的地方。跟蹤審計人員一定要到施工現場了解具體施工做法，做好取證記錄。所有的隱蔽工程都要經建設單位、監理單位、設計單位、審計單位、施工單位共同會簽後才能隱蔽。二是審查現場簽證和工程變更。建設項目的生產周期比較長，不確定因素多，不可避免地會產生一些工程變更和簽證。同時，由於施工單位在競標時為了確保中標，不得不降低利潤空間，中標後，便將目光轉向變更和簽證，想以此提高工程造價，彌補讓利損失。甚至有少數業主代表和監理職業道德低下，為了一己之利，相互勾結，捏造事實，弄虛作假，合謀做偽簽證假變更。因此，對設計變更和簽證的審計要重點關注，主要是審查變更手續是否合理、合規、及時、完整、真實，是否做過技術經濟分析比選等。三是做好材料價格的簽證審核工作。建築材料在工程造價中所佔比例較大，特別是裝修工程新材料多、品牌多、規格型號繁雜，材料的質量與價格差異很大，因此應在滿足結構設計要求的前提下，在市場調查的基礎上按照滿足功能時價格最低、相同價格時功能最強的原則決定材料的價格、品牌、規格型號等。 3、工程決算審核階段。此階段主要是對前期資料的匯總，主要工作內容有：①竣工決算的編制依據是否符合規定、資料是否齊全、手續是否完備。②通過資料匯總，判斷材料價格是否與簽證價、市場價相符合；③審查甲供材料、設備是否按規定在決算價中扣除，數量的確定依據是否准確，有無錯算、漏算甲供材料的情況；④工程量計算是否准確，計量、計價依據是否合理，計取的各項費用及執行文件標準是否准確、合規。⑤現場簽證和工程變更是否與跟蹤過程中相符，計量、計價是否准確。 除此之外，我們還要做好審計工作的事後控制工作，主要是做好審計資料歸案工作。每項工程審計結束後，必須及時將審計工作底稿、招投標文件、中標通知書、施工合同及附件、現場變更及簽證紀錄、審計結果通知書等資料整理登記歸檔，並對審計數據資料進行信息化處理，建立審計項目檔案。檔案資料必須真實完整，不得有遺漏，做到一事一檔，事完檔成。 總之，只要我們以科學發展觀為指導，勇於實踐，勤於探索，善於分析、歸納、總結，就能夠在全過程跟蹤審計中找准工程建設中的薄弱環節，達到規范建設行為、提高工程建設管理水平的目的。

8. 請問工程造價審計和全過程跟蹤審計(工程結算\竣工決算審核報告)有什麼區別

1、考查方式不同。

全過程跟蹤審計會定期或不定期的到現場看施工情況，記錄並做些影像資料，特別是對一些隱蔽工程的實際情況做真實性的反應，而工程造價審計一般只能根據結算資料來確定結算價款。

2、含義不同。

全過程跟蹤審計，是指獨立的審計機構和審計人員（含配合審計部門協審的社會中介機構和專業人員）運用審計技術，依據國家的有關法律、法規和制度規范，對建設項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監督、分析和評價的過程。

工程造價審計是指按照國家或行業建築工程預算定額的編制順序或施工的先後順序，逐一的對全部項目進行審查的方法。

3、作用不同。

全過程跟蹤審計可以分時段分內容地進行動態審計，使審核思路更清晰，可緩解短時間內處理大量數據的壓力。另一方面，跟蹤審計可以分析前後階段互相影響的關聯因素，可以動態地監督全壽命過程各階段的運作。

由於工程造價審計具有法律地位的公正性、審計業務的專業性，所以可以對業主委託的建築財務審計起到事先審核、事中把關、事後清楚的作用。