行政事業單位會計制度培訓計劃

A. 事業單位財務規則

刑事單位的財務規劃，一般都是用一個閨蜜或者一個財經誤報的人進行管理的。

B. 事業單位執行什麼會計制度

《事業單位會計制度》是財政部1997年，為了讓國內的國有事業單位能適應社會主義市場經濟體制的需要，根據《事業單位會計准則》（試行）制定的會計制度。該制度自1998年1月1日起執行。財政部1988年發布的《事業行政單位預算會計制度》同時廢止。

根據《中華人民共和國會計法》、《事業單位會計准則》和《事業單位財務規則》，財政部對《事業單位會計制度》（財預字﹝1997﹞288號）進行了修訂。自2013年1月1日起施行。1997年7月17日財政部印發的《事業單位會計制度》（財預字﹝1997﹞288號）同時廢止。

《事業單位會計准則》（財預字[2012]72號）已經2012年12月5日財政部部務會議修訂通過。根據《中華人民共和國會計法》、《事業單位會計准則》和《事業單位財務規則》，現將修訂後的《事業單位會計制度》公布，自2013年1月1日起施行。

(2)行政事業單位會計制度培訓計劃擴展閱讀：

財政部公布了新修訂的《事業單位財務規則》(財政部令第68號),自2012年4月1日起施行。

這次修訂立足於原《規則》的基本結構,增設了「財務監督」一章,增加了二十一條。《規則》共分十二章六十八條,包括總則、單位預算管理、收入管理、支出管理、結轉和結余管理、專用基金管理、資產管理、負債管理、事業單位清算、財務報告和財務分析、財務監督和附則。

繼1996年原《規則》頒布後,教育、科技、文化、衛生、農業、林業、水利等行業事業財務制度相繼出台,成為事業單位財務制度體系的重要組成部分。在原《規則》修訂的同時,財政部已會同有關主管部門啟動了行業事業財務制度的修訂工作,目前正加快工作步伐,力爭盡早出台。

全國各級各類事業單位也將根據新的財務制度的規定,健全完善內部財務管理辦法。

C. 新的事業單位會計制度培訓班哪有

事業單位會計報表是反映事業單位財務狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導單位預算執行工作的重要資料，也是編制下年度單位財政收支計劃的基礎。主要包括資產負債表、收入支出表、附表及會計報表附表和收支情況說明書等。會計報表分為月報、季報和年報（年度決算）三種。

D. 行政事業單位內控制度的原則

您好，中華人民共和國財政部印發《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》的通知

財會[2017]1號

黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，全國人大常委會辦公廳，全國政協辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關人民團體，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局：

為全面推進行政事業單位加強內部控制建設，根據《財政部關於全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號）和《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號）的有關要求，我們制定了《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》，現印發你們，請遵照執行。執行中有何問題，請及時反饋我們。

附件：行政事業單位內部控制報告管理制度(試行)

財政部

2017年1月25日

附件：

行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）

第一章 總 則

第一條
為貫徹落實黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關於全面推進依法治國若乾重大問題的決定》的有關精神，進一步加強行政事業單位內部控制建設，規范行政事業單位內部控制報告的編制、報送、使用及報告信息質量的監督檢查等工作，促進行政事業單位內部控制信息公開，提高行政事業單位內部控制報告質量，根據《財政部關於全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號，以下簡稱《指導意見》）和《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號，以下簡稱《單位內部控制規范》）等，制定本制度。

第二條 本制度適用於所有行政事業單位。

本制度所稱行政事業單位包括各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協機關、審判機關、檢察機關、各民主黨派機關、人民團體和事業單位。

第三條
本制度所稱內部控制報告，是指行政事業單位在年度終了，結合本單位實際情況，依據《指導意見》和《單位內部控制規范》，按照本制度規定編制的能夠綜合反映本單位內部控制建立與實施情況的總結性文件。

第四條 行政事業單位編制內部控制報告應當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內部控制報告應當包括行政事業單位內部控制的建立與實施、覆蓋單位層面和業務層面各類經濟業務活動，能夠綜合反映行政事業單位的內部控制建設情況。

（二）重要性原則。內部控制報告應當重點關注行政事業單位重點領域和關鍵崗位，突出重點、兼顧一般，推動行政事業單位圍繞重點開展內部控制建設，著力防範可能產生的重大風險。

（三）客觀性原則。內部控制報告應當立足於行政事業單位的實際情況，堅持實事求是，真實、完整地反映行政事業單位內部控制建立與實施情況。

（四）規范性原則。行政事業單位應當按照財政部規定的統一報告格式及信息要求編制內部控制報告，不得自行修改或刪減報告及附表格式。

第五條 行政事業單位是內部控制報告的責任主體。

單位主要負責人對本單位內部控制報告的真實性和完整性負責。

第六條
行政事業單位應當根據本制度，結合本單位內部控制建立與實施的實際情況，明確相關內設機構、管理層級及崗位的職責許可權，按照規定的方法、程序和要求，有序開展內部控制報告的編制、審核、報送、分析使用等工作。

第七條
內部控制報告編報工作按照「統一部署、分級負責、逐級匯總、單向報送」的方式，由財政部統一部署，各地區、各垂直管理部門分級組織實施並以自下而上的方式逐級匯總，非垂直管理部門向同級財政部門報送，各行政事業單位按照行政管理關系向上級行政主管部門單向報送。

第二章 內部控制報告編報工作的組織

第八條
財政部負責組織實施全國行政事業單位內部控制報告編報工作。其職責主要是制定行政事業單位內部控制報告的有關規章制度及全國統一的行政事業單位內部控制報告格式，布置全國行政事業單位內部控制年度報告編報工作並開展相關培訓，組織和指導全國行政事業單位內部控制報告的收集、審核、匯總、報送、分析使用，組織開展全國行政事業單位內部控制報告信息質量的監督檢查工作，組織和指導全國行政事業單位內部控制考核評價工作，建立和管理全國行政事業單位內部控制報告資料庫等工作。

第九條
地方各級財政部門負責組織實施本地區行政事業單位內部控制報告編報工作，並對本地區內部控制匯總報告的真實性和完整性負責。其職責主要是布置本地區行政事業單位內部控制年度報告編報工作並開展相關培訓,
組織和指導本地區行政事業單位內部控制報告的收集、審核、匯總、報送、分析使用，組織和開展本地區行政事業單位內部控制報告信息質量的監督檢查工作，組織和指導本地區行政事業單位內部控制考核評價工作，建立和管理本地區行政事業單位內部控制報告資料庫等工作。

第十條
各行政主管部門（以下簡稱各部門）應當按照財政部門的要求，負責組織實施本部門行政事業單位內部控制報告編報工作，並對本部門內部控制匯總報告的真實性和完整性負責。其職責主要是布置本部門行政事業單位內部控制年度報告編報工作並開展相關培訓，組織和指導本部門行政事業單位內部控制報告的收集、審核、匯總、報送、分析使用,
組織和開展本部門行政事業單位內部控制報告信息質量的監督檢查工作,
組織和指導本部門行政事業單位內部控制考核評價工作，建立和管理本部門行政事業單位內部控制報告資料庫。

第三章 行政事業單位內部控制報告的編制與報送

第十一條
年度終了，行政事業單位應當按照本制度的有關要求，根據本單位當年內部控制建設工作的實際情況及取得的成效，以能夠反映內部控制工作基本事實的相關材料為支撐，按照財政部發布的統一報告格式編制內部控制報告，經本單位主要負責人審批後對外報送。

第十二條
行政事業單位能夠反映內部控制工作基本事實的相關材料一般包括內部控制領導機構會議紀要、內部控制制度、流程圖、內部控制檢查報告、內部控制培訓會相關材料等。

第十三條
行政事業單位應當在規定的時間內，向上級行政主管部門報送本單位內部控制報告及能夠反映本單位內部控制工作基本事實的相關材料。

第四章 部門行政事業單位內部控制報告的編制與報送

第十四條
各部門應當在所屬行政事業單位上報的內部控制報告和部門本級內部控制報告的基礎上，匯總形成本部門行政事業單位內部控制報告。

第十五條 各部門匯總的行政事業單位內部控制報告應當以所屬行政事業單位上報的信息為准，不得虛報、瞞報和隨意調整。

第十六條 各部門應當在規定的時間內，向同級財政部門報送本部門行政事業單位內部控制報告。

第五章 地區行政事業單位內部控制報告的編制與報送

第十七條
地方各級財政部門應當在下級財政部門上報的內部控制報告和本地區部門內部控制報告的基礎上，匯總形成本地區行政事業單位內部控制報告。

第十八條
地方各級財政部門匯總的本地區行政事業單位內部控制報告應當以本地區部門和下級財政部門上報的信息為准，不得虛報、瞞報和隨意調整。

第十九條 地方各級財政部門應當在規定的時間內，向上級財政部門逐級報送本地區行政事業單位內部控制報告。

第六章 行政事業單位內部控制報告的使用

第二十條
行政事業單位應當加強對本單位內部控制報告的使用，通過對內部控制報告中反映的信息進行分析，及時發現內部控制建設工作中存在的問題，進一步健全制度，提高執行力，完善監督措施，確保內部控制有效實施。

第二十一條
各地區、各部門應當加強對行政事業單位內部控制報告的分析，強化分析結果的反饋和使用，切實規范和改進財政財務管理，更好發揮對行政事業單位內部控制建設的促進和監督作用。

第七章 行政事業單位內部控制報告的監督檢查

第二十二條
各地區、各部門匯總的內部控制報告報送後，各級財政部門、各部門應當組織開展對所報送的內部控制報告內容的真實性、完整性和規范性進行監督檢查。

第二十三條
行政事業單位內部控制報告信息質量的監督檢查工作採取「統一管理、分級實施」原則。中央部門內部控制報告信息質量監督檢查工作由財政部組織實施，各地區行政事業單位內部控制報告信息質量監督檢查工作由同級財政部門按照統一的工作要求分級組織實施，各部門所屬行政事業單位內部控制報告信息質量監督檢查由本部門組織實施。

第二十四條
行政事業單位內部控制報告信息質量的監督檢查應按規定採取適當的方式來確定對象，並對內部控制報告存在明顯質量問題或以往年份監督檢查不合格單位進行重點核查。

第二十五條
各地區、各部門應當認真組織落實本地區（部門）的行政事業單位內部控制報告編報工作，加強對內部控制報告編報工作的考核。

第二十六條
行政事業單位應當認真、如實編制內部控制報告，不得漏報、瞞報有關內部控制信息，更不得編造虛假內部控制信息；單位負責人不得授意、指使、強令相關人員提供虛假內部控制信息，不得對拒絕、抵制編造虛假內部控制信息的人員進行打擊報復。

第二十七條
對於違反規定、提供虛假內部控制信息的單位及相關負責人，按照《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預演算法》《財政違法行為處罰處分條例》等有關法律法規規定追究責任。

各級財政部門及其工作人員在行政事業單位內部控制報告管理工作中，存在濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀行為的，按照《公務員法》《行政監察法》《財政違法行為處罰處分條例》等國家有關規定追究相應責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

第八章 附 則

第二十八條 各地區、各部門可依據本制度，結合工作實際， 制定相應的實施細則。

第二十九條 本制度自2017年3月1日起施行。

E. 機關事業單位財務制度（內部管理制度）

不好意思 那份資料太多了 超過發送字數了

你自己看看吧 是徐州建設局的財務管理制度

很詳細的那種 你可以參考一下

F. 如何進一步規范行政事業單位財務管理

如何進一步規范行政事業單位財務管理：

1. 建立健全財務管理制度，加大貫徹執行力度規矩也就是規章制度，是我們應該遵守的，用來規范我們行為的規則、條文，它保證了良好的秩序，是各項事業成功的重要保證。科學的積極的制度的建立，能降低「風險」、堅持「勤政」、促進「發展」。

   一是建立科學、合理的內部牽制制度，包括會計人員崗位責任制度、財務收支審批制度、費用報銷開支標准等一系列制度的建設，並不斷的進行完善。

   二是建立完善的內部審批制度。讓有財務管理技能、熟悉財政法規、政策的專業人員對單位內部開支進行初步審核，加強對各項經濟業務開支的事前控制，關口前移。

   三是加大制度貫徹落實力度。只有嚴格執行規章制度，避免走過場、形式化，才能從根本上提高財務管理水平。

2. 合理設置財務崗位，確保崗位權責明確合理設臵財務崗位有利於加強單位財務管理，有利於分清職責，相互制約，確保資金安全和有效使用。一是嚴格按照《會計法》的規定設臵會計機構、配備會計人員或者委託代理記賬機構進行代理記賬，建立財務人員崗位責任制度，每個財務人員的崗位和職責明確、清楚。二是貫徹「錢賬分開」原則，不得由一人辦理資金業務的全過程，確保不相容崗位相互分離。出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。三是嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。四是會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符。

3. 健全透明預算制度全面推進預算公開。陽光是最好的防腐劑，透明是最好的監督。新預演算法明確將「預算公開」入法，形成了剛性的法律約束。同時，針對預算細化問題，新預演算法強調各級預算支出要按其功能和經濟性質分類編制。從中可以看出，預算公開可以讓社會知道「政府錢袋子」里的錢「往哪裡花了，花得是否合理」，這可以最大限度地擠壓「亂花錢、亂報賬」的空間，確保財政資金使用得規范、安全、有效。所以，預算公開有利於確保人民群眾的知情權、參與權和監督權，提升財政管理水平，從源頭上預防和治理腐敗。

4. 加強專項資金項目管理，優化專項資金支出結構隨著財政管理體制的不斷深化，上級安排的專項資金也越來越多，財政部門圍繞黨和政府的中心工作，切實加強對社保、支農、教育等專項資金管理情況的監督檢查。一是要建立切實有效項目管理制度，並從流程上規范化。制度的作用在於指導實踐，各資金使用單位通過建立專項資金管理制度，從資金的申請、下發、使用、報銷結算的全過程進行制度規范，並完善相應的操作流程。二是要強化財政監督，加大財政監督執法力度。對各項專項資金不僅要進行財務收支情況檢查，而且對資金運作全過程進行事前、事中、事後全方位監管。重點對資金管理使用、項目計劃落實等方面進行檢查，實現全方位、多層次、多環節的監督，使對財政專項資金的監督貫穿於財政活動的全領域、全過程，使專項資金管理規范化，最大限度地提高專項資金的使用效益。

5. 提高公務卡使用效率，提升財務管理效率。隨著財政管理改革不斷深化，行政事業單位財務管理水平明顯提高。但是當前作為財務管理重要環節的現金支付和報銷方式，仍然落後於現代科技發展，制約了行政事業單位財務管理水平的有效提升。使用公務卡結算，既不需要財務人員從銀行提取和保管現金，也不需要工作人員提前向單位借款，簡化了手續，減輕了單位財務人員的工作量，同時財政財務部門還可以有效監控支付的真實性和規范性。單位財務人員可以對公務消費的時間、地點、消費金額、商戶名稱等多項明細信息知曉，並與發票及刷卡憑證一一核對審核，杜絕利用虛假發票報銷等漏洞，對於提升單位財務管理水平具有重要的促進作用。

6. 加強財務法規學習，增強依法理財觀念目前大部分單位重資金爭取，輕資金使用，導致資金管理及運作水平較低。因此提高單位負責人及財務人員依法理財的法制觀念，是規范單位財務管理的重要組成部分。單位負責人是整個制度貫徹的核心，要加強財務法規學習，一是單位領導必須從主觀上高度重視，充分認識到加強單位財務管理的重要性。明確財務管理的內容不僅僅是支出的審批簽字，還包括預算管理、財產管理、資金使用和審批等權利和職責。單位領導作為財務責任第一承擔者，應加強對有關政策法規的學習，特別是《會計法》、《國有資產管理辦法》和一些規范行政單位財務行為的規定，以提高領導管理水平。二是抓好會計隊伍的建設，抓好財會人員的會計法規制度的培訓，更新知識結構，提高業務和政策水平，強化財務會計人員持證上崗制度，使其嚴格履行職責，當好領導參謀。

7. 強化外部監督，切實提高監管質量近幾年，各相關部門對財政資金的使用起到了較有效的監督作用，在行政事業單位財務監管工作中積累了寶貴經驗，但是仍有不足之處。因此各監管單必須對監管的方式、監管的資源、監管的時效等方面進行提升和整合，從而提高監管的針對性和時效性，切實提高監管質量。一是堅持在搞好事後監督的同時向事中、事前延伸的方向，進一步提高監督檢查的質量，使財政資金處於全程監管之下，實現無「盲點」。二是可以對經費支出的內容及時進行分析，對重大的項目進行重點監控，特殊專項經費跟蹤調查，實地實時監督；三是可以通過上下年度之間的縱向比較以及部門與部門之間的橫向比較，查找經費支出的不合理成分，分析原因，加以糾正。四是加強行政機關內部事務公開。加大機關財務預決算、政府采購、基建工程等信息的公開力度，加強權力運行監控。

   行政事業單位財務管理是事關單位各項工作健康、有序開展的重要環節。對保證公共支出、社會安定、事業發展、黨風廉政等方面發揮著重要作用。事實上，也只有不斷加強行政事業單位財務管理，才能有效解決目前行政事業單位存在的困難和問題，使行政事業單位能真正服務於經濟社會的發展。

G. 事業單位會計制度中存在哪些風險點

（一）事業單位財務管理相關制度方面存在的問題
主要包括以下幾個方面：
1.執行財經法規制度不嚴格，財經紀律觀念淡薄，辦事不講規則、程序、手續，憑習慣、經驗辦事。
2.財務工作缺乏連續性，經常有「領導換，會計變」的現象，客觀上增加了財務管理工作的波動，造成亂賬現象發生。
3.少數單位對發票、支票等重要管理制度的重要性認識不足，不按財務管理要求制定票據管理制度。大多數單位即使有事業單位財務管理的相關制度，也往往流於形式，造成制度化管理監督機制弱化。
4.事業單位財務管理制度的修訂普遍不完善和不及時，與新的財經法規和制度銜接不好，與單位情況變化和制度實際執行情況不相適應。財務管理制度不符合實際、不便於執行，直接損害到財務管理的權威性。
（二）事業單位資產管理方面的問題

主要在兩方面：1.貨幣資金管理有漏洞，資金安全存在隱患。在實際工作中，有些事業單位的會計、出納等不相容職位沒有嚴格分離，有的崗位互串，單位對出
納工作監督不到位，很少對庫存現金進行盤點。大額開支使用現金支付，白條抵庫、公款私存現象在部分單位仍然存在。公款私存具體表現有：（1）各種行政事業
性收費、罰沒收入以及學會的會費收入等不入賬。（2）租金等其他應列入本單位財務會計部門賬內或應交存財政專戶的收入不及時入賬。收款不用合法收據，用白
條代替。（3）通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉到本單位財務部門賬外，設置小金庫。2.固定資產管理不規范。目前，一些事業單位對固定資產的存量及
流量管理不嚴，普遍存在「重購建、輕管理」的現象，固定資產的使用、維護、處置、出租、出藉以及調撥、報廢等方面管理不規范，資產使用效率低下，並造成了
國有資產的流失。具體表現：（1）固定資產管理較為混亂，事業單位在固定資產管理上隨意性很大，設施和設備購建論證不充分，造成閑置。（2）有的單位沒有
明確的管理制度，或者固定資產的驗收、保管、維護工作流於形式。有的單位不按要求對固定資產定期進行清理和盤點，或者是固定資產不入賬，形成賬外資產，致
使總賬與明細賬不相符、賬面資產與實際資產不相符。
（三）事業單位財務管理缺乏系統的、有效的控制
1.目前，我國事
業單位的資金來源主要是國家投入，國家是事業單位凈資產的終極所有者，但國家並不要求償還其提供的資產，也不要求分享經濟上的利益，而是將這些資產交給公
共事業單位自行經營和管理。國家對其投資，但並不對其進行財務管理。2.事業單位一般對爭取國家財政資金投入表現積極，對加強財務管理提高資金使用效益的
研究相對不足，造成投資的所有者缺位，資金使用管理薄弱，導致資源缺乏有效的控制和監督。少數單位超支浪費現象嚴重，超標購買小汽車、公款旅遊、公款吃
喝、公款進行高檔消費，致使單位的會議費、招待費、車輛燃修費居高不下。
（四）事業單位預算管理存在的問題
主要有
以下幾個：1.重視預算收支，忽視預算編制和評價，使現有資金難以發揮應有的作用。部分行政事業單位管理人員認為單位內部財務管理就是從財政「要錢、花
錢」的過程，對編制預算的重要性認識不足，因而採取應付的態度，形成了在實際工作中遇事才跑財政的局面，導致預算推行難度大。2.因為忽視預算編制，因而
形成了財務決策的隨意性，產生了管理上的「松、散、亂」現象，致使專項資金預算執行大打折扣。在預算執行過程中，支出審批制度不嚴格，隨意擴大開支范圍，
巧立名目發放獎金，提高補貼標准；隨意改變資金的用途，「專款不專用」的現象經常發生。3.部分單位雖然編制了預算，但對預算資金使用效益不進行跟蹤審
計，即使跟蹤調查，也是分析膚淺、總結簡單，效益考核基本是走過場，成本考核幾乎是空白，從而使好多項目難以取得預期的社會效益。
（五）事業單位財務管理內部控制中存在的問題

1.一些單位內部管理制度不夠完善，部分單位內部未設專門的財務管理機構，內部審核監督僅由一人或多人專職或兼職代理。部分單位內部未實行統一的財務管
理。2.會計崗位設置和人員配置不夠合理，業務交叉過雜，人員兼職過多，職責不明確。3.會計事前、事中、事後審核監督流於形式。有相當一部分單位未設內
審機構，已建立內審機構的不能發揮應有的作用。但更多的還是有章不循，將已訂立的制度「印在紙上，掛在牆上」，以應付有關部門的檢查審計，內部監督執行大
打折扣。遇到具體問題時過分強調靈活性，使內部控制制度名存實亡，失去了應有的剛性和嚴肅性。4.個別單位為了小團體利益，要求會計人員在會計數據上做文
章，或假賬真算，或真賬假算，造成賬實不符、虛盈實虧，或虛虧實盈，以達到偷漏稅金、隱瞞資產、虛假業績的目的。一些應當建賬的單位不建賬目，不按制度規
定設置會計科目，保管憑證、賬簿、會計報表及有關的合同、協議等資料，想混水摸魚、僥幸過關。5.有的把行政事業性收費、項目支出分散到科室管理，違反了
「收支兩條線」的財務管理規定。
二、加強事業單位財務管理的對策
（一）加強和完善事業單位財務管理制度建設，建立有效的相互約束機制

事業單位要在國家宏觀管理的基礎上，結合本單位的實際，建立起切實可行的財務管理制度和會計核算流程。對現金的管理，財產的審批，審批許可權的分配，財務
計劃的制定和實施，資金的籌集和使用，預算的編制、執行、監督和評價都要有明確而具體的規定。制度制定要體現適應性和可操作性原則，即制度的制定必須結合
單位實際，不能生搬硬套，內部財務制度的條文在表述上應盡量通俗易懂，操作方便，並與日常會計核算的實務緊密聯系。應用完善的單位內部控制制度約束財務行
為，減少或避免各種違反財經紀律問題的發生。對薄弱環節和重要崗位要加強控制，細化責任，做到制度管人、責任到人。不相容職務一定要分開，保證資金安全。
所有資產都要定期核對，切實做到賬賬、賬實相符。還應經常對財務管理制度和會計核算流程執行效果進行評價，當國家財經法律法規有變動和修改，或評價發現內
部控制出現薄弱環節時，應當及時加以改進和完善。
（二）加強事業單位財務管理隊伍建設，適應新形勢下財務管理工作的需要

1.事業單位領導要帶頭認真學習有關財政、財務管理的法律法規，不斷提高執行財務管理制度的自覺性，增強財務管理和依法理財的能力。要充分認識到財務管
理工作的重要性，真正從思想上重視財務管理工作。定期聽取本單位預算執行和財務管理情況匯報，支持會計人員依法履行職責，嚴格按規章制度辦事。督促下屬部
門和職工增強財務管理意識，保障各項財務管理規章制度的落實。2.要加強財會人員和內部審計人員的素質教育，不斷提高財會人員和內部審計人員的政治和業務
素質。要有計劃地吸收一些年輕的、具有會計或審計專業學歷、懂業務的人員充實財會和內審崗位，不斷加強財務管理力量。3.要加強財務管理人員的業務培訓，
更新知識結構，提高業務和政策水平，適應新時期事業單位財務管理新形勢的需要。對在單位理財活動中有突出表現的人員，應加以獎賞和重用。
（三）事業單位內部控制與財政檢查、外部審計並重，嚴肅財經紀律，加強財務管理

事業單位內部有條件的應設立專門的財務管理機構，或確定專職的內部審核監督人員。嚴格財務管理程序，明確職能，強化責任，加大預算執行力度，嚴格控制支
出標准。並定期開展內部財務檢查，
對單位財務收支進行全面審查，向單位行政辦公會或職工大會通報檢查結果並提出改進措施，及時發現和糾正財務管理中存在的問題和不足。

事業單位在加強內部控制的同時，要主動接受來自外部的監督。要認識到內部監督有其局限性，來自外部的財政、審計、稅務、紀檢以及上級部門的財經監督可使單
位管理更加規范和合規合法，彌補內部監督的不足。財政部門要加大監督檢查力度，將定期檢查和專項檢查相結合，對各種專項資金要建立跟蹤反饋制度，加強監
督，掌握資金流向，把各種專項資金管好、用好。對各種財政違法行為，一經查出，嚴肅處理，堵住各種漏洞，防治腐敗。要特別加強預算外資金的監督檢查力度，
對預算外資金來源、金額和去向等的合理性問題進行核查，對預算外資金的使用效率進行考核，防止預算外資金濫收和違規使用等現象。
（四）強化預算管理，加大預算約束力度

財務管理工作包括制定預算、執行預算和監督、考核預算執行情況三部分內容，可見，預算工作貫穿於財務管理工作的始終。預算管理應堅持預算編制、執行、評
價並重的原則，徹底改變「只重預算執行，忽視編制和評價工作」的預算管理方式，科學、合理地編制部門預算，大力推廣「零基」法、績效編制方法，實行預算內
外綜合統籌，將全部收支編入預算。另外，要進一步細化預算收支項目，落實政府收支分類改革措施，切實保證預算與實際相符。同時，要建立健全科學評價體系，
廣泛採用最低成本法、成本—效益分析法等方法進行評價分析，為管理決策提供科學依據。
（五）積極推行會計集中核算制，保證財務管理科學、高效

事業單位會計集中核算通過改變會計人員管理體制和會計業務處理程序，可以強化會計核算和會計監督，從源頭上遏制行政事業單位腐敗，杜絕胡亂花錢、鋪張浪
費現象，達到提高財政資金使用效益的目的。事業單位會計集中核算的方式以資金控制為目標，以加強財務收支監督為重點，可以成立會計核算中心，以高效理財為
取向，將所有賬戶及會計業務處理權集中到會計核算中心，進行統一核算和管理，力求核算、管理、監督成本最小，效率最高。
總之，隨著市場經濟的發展，有必要規范事業單位財務管理活動，強化事業單位財務管理職能，使其充分發揮作用，把事業單位財務管理工作提高到一個新水平，促進事業單位健康發展，更好地為社會提供優質服務。

H. 如何建立健全行政事業單位內部控制制度

一、目前行政事業單位內部會計控制制度現狀
內部控制制度有待完善。內部控制規范適用范圍雖然包括行政事業單位在內，但主要在企業單位實行，卻沒有關於行政事業單位的內部會計控制度詳細解釋，而且行政事業單位控制的理論研究也比較少。

二、行政事業單位內部控制存在的問題。
1、內控意識不足，內控制度弱化，對建立內部會計控制缺乏積極性、主動性；
2、會計基礎工作較為薄弱，會計人員綜合素質不高，有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監督的作用；
3、監督考核機制不到位，內審機構大多與會計部門平行，依附於執行機構，權威性和獨立性不夠；
4、忽視內部會計控制制度與考核掛鉤的監督機制，形成重考核，輕內部會計控制的現象；
5、內部控制環境受其上級部門影響比較大。

I. 行政事業單位內部控制制度包括哪些

1. 財務管理制度

   1.1現金管理制度

   1.2銀行存款管理制度

   1.3印章的管理制度

   1.4預借款管理制度

   1.5報銷票據的管理制度

   1.6會議培訓費的管理制度

   1.7差旅費管理制度

   1.8財務收支審批制度

   1.9財務分析制度

   1.10固定資產管理制度

2. 收費的管理制度

3. 財務人員崗位責任制度第五章 賬務處理程序制度

4. 會計工作交接、會計檔案管理和會計電算化管理制度

5. 往來款的管理

6. 行政事業單位收入的管理

7. 行政事業單位支出的管理

J. 跪求--行政事業單位財務預決算管理制度和會計報表制度!!!懸賞100分~！

第一章 總則
第一條 為了規范杭州鋼鐵股份有限公司（以下簡稱「公司」）的會計核算和財務管理，真實、完整地提供財務會計信息，以滿足信息使用者的需要，根據 《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國證券法》、《企業會計准則》及國家有關法律、法規的規定，結合公司的實際情況和管理要求，制定本制度。
第二條 公司根據國家有關規定及生產經營的特點和管理要求，單獨設置會計機構，配備會計人員。公司總部設立財務處，負責全面組織、協調、指導公司及所屬各單位的會計核算和財務管理工作；各生產單位及子公司單獨設置財務科, 負責本部門或本公司的會計核算和財務管理工作，並向公司財務處報告工作。
第三條 本制度適用於公司范圍內的所有單位及控股子公司。
第四條 根據公司生產經營特點和管理要求，建立健全財務管理制度，不斷規范各項管理基礎工作，如實反映公司財務狀況、經營成果和現金流量，依法計算和繳納國家稅收，接受上級有關部門的檢查監督。
第五條 公司財務管理的基本任務是：建立和完善預算及成本管理體系，健全預測、核算、控制、分析和考核等管理基礎工作；募集和合理使用資金，提高資金使用效果；有效利用公司的各項資產，努力提高經濟效益；真實、完整地提供財務會計信息，按上市公司信息披露的有關規定及時披露財務會計信息。
第二章 公司財務管理職責
第六條 在總經理的領導下，組織公司的會計核算和財務管理；宣傳、貫徹和執行國家的法律、法規和會計制度；按照國家稅法的規定，組織公司的稅收核財務管理制度算和管理。
第七條 根據國家法律、法規及企業會計准則的規定，結合公司的具體情況制定內部會計核算和財務管理的各項規章制度，指導和監督各單位貫徹實施。
第八條 為公司的經營決策提供真實、完整的財務會計信息，參與公司的生產經營決策。根據公司生產經營總目標，組織編制公司的全面預算和經濟責任制方案，建立和健全成本管理基礎工作，制訂和完善成本管理制度，加強成本預測、核算、分析和考核，努力降低成本，提高效益。
第九條 組織制定公司內部結算價格，參與制訂產品銷售價格，並組織實施、檢查、監督。跟蹤公司關聯交易的產品的市場價格及成本變動情況。
第十條 實施資金集中管理，根據公司生產經營的需要合理地籌集資金，優化融資結構，降低資金成本；合理分配和運用資金，提高資金使用效果。組織公司的清產核資，確保資產安全完整。
第十一條 及時、完整地編制公司財務決算，如實地反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量，及時提供真實、合法、規范、完整的會計信息。組織財務會計報告的審計，按照國家證監會的有關規定和要求披露財務會計報告。
第十二條 建立會計檔案管理制度，妥善地保管會計檔案，合理有效地利用會計檔案。
第十三條 指導和協調駐點單位的會計核算和財務管理，組織公司會計人員的業務培訓和考核，提高財會人員的業務素質和管理水平。
第三章 公司財務管理基礎工作
第十四條 公司生產經營過程中發生的一切經濟業務，會計人員應根據《企業會計准則》和公司財務管理的要求，及時填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報表。
第十五條 公司各有關單位或部門應建立先進合理的定額管理制度（如資金定額、物資消耗定額、費用定額等），認真做好記載經濟活動的原始記錄，並裝訂成冊妥善保管（保管期限按有關規定執行）。
第十六條 建立和完善公司的計量驗收制度，公司內部流轉及進出公司的存貨必須做到手續齊全，計量准確。
第十七條 建立科學的存貨管理制度，保證內部經濟核算的及時進行，並定期、不定期的進行財產物資的清查盤點，確保賬賬、賬物、賬證相符。
第十八條 建立財務機構內部的稽核制度，嚴格審核監督，保證會計核算資料的真實、完整、規范、正確。加強資金管理，嚴格按資金管理制度及財務處理操作程序的有關規定辦理經濟業務的審核及付款手續。
第十九條 根據國家和公司檔案管理的要求，建立會計檔案管理制度，妥善保管會計檔案，有效利用會計檔案。
第二十條 建立和完善會計核算的基礎工作，健全財務指標的分解落實、監督控制、考核及分析制度，公司建立定期的經濟活動分析例會，對公司的生產經營狀況進行全面分析。
第四章 會計信息的質量要求
第二十一條 公司的會計核算和財務管理必須遵守國家的有關法律、法規和公司有關管理制度的規定。提供的會計信息的質量應具備相關性、可靠性、可理解性和可比性四大基本特徵。
第二十二條 公司提供的會計信息必須滿足信息使用者了解公司財務狀況和經營成果的需要，與信息使用者所要解決的問題相關聯，即與使用者進行決策有關，並具有影響決策的能力。會計信息的相關性對會計信息使用者應具備預測價值、反饋價值、及時性三方面的作用。同時，會計信息還應滿足公司內部加強經營管理的需要。在會計信息未對外正式披露前各單位應按規定做好會計信息的保密工作。
第二十三條 公司提供的會計信息必須是客觀的和可驗證的，即會計信息應具有可靠性。
公司的會計核算必須以實際發生的經濟業務及證明經濟業務發生的合法憑證為依據，如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量，做到內容真實、數據准確、項目完整、手續齊備、資料可靠、操作規范。會計記錄和報告不加任何掩飾，向信息使用者提供真實、完整的會計信息。
第二十四條 會計核算必須符合《企業會計准則》的規定，會計憑證、會計帳簿、財務會計報表及其他會計資料必須真實、准確、完整，提供的會計信息必須清晰易懂，便於信息使用者理解、利用。
第二十五條 會計核算必須符合《企業會計准則》的規定，公司採取的會計核算方法應當前後各期一致，不得隨意變動，但因生產經營或管理的需要，如有必要變動，應將變動情況和原因，變動後對公司財務狀況和經營成果的累積影響額，在會計報告附註中予以披露。會計核算應做到前後各期口徑一致，確保所提供的會計信息具有可比性。
第五章 貨幣資金的核算與管理
第二十六條 公司貨幣資金核算的內容包括現金、銀行存款、其他貨幣資金。
第二十七條 公司設置現金和銀行存款日記賬（非獨立核算單位不設銀行存款日記賬），按照經濟業務發生的順序逐日逐筆進行登記。銀行存款應按開戶銀
行和其他金融機構的名稱及存款種類進行明細核算。
第二十八條 現金管理制度
（一）公司現金的使用范圍
1、支付職工工資、獎金、津貼；
2、支付個人的勞動報酬；
3、支付各種勞保、福利費用及國家規定的對個人的其他支出；
4、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
5、結算起點以下的零星支出（結算起點規定為1000元）；
6、中國人民銀行規定需要支付現金的其他支出；
7、結算起點以上的現金支出應報經財務處審核批准。
（二）庫存現金限額規定
1、公司庫存現金限額由財務處根據日常現金支出量的多少，結合公司的具體情況核定，並報開戶銀行批准。公司的庫存現金限額一般為3-5天的支用量。
2、公司各單位現金支出的范圍要嚴格按公司的有關規定執行，不得突破庫存現金限額。庫存現金超過限額時，必須及時送存銀行，以保證現金管理的安全；庫存現金不足時向開戶銀行提取。
（三）現金收支的日常管理
1、公司各單位的現金收支要嚴格按照收支兩條線的原則，現金收入應當日解交開戶銀行，當日解交確有困難的，應按公司現金管理的有關規定妥善保管，在次日上班後解交銀行；
2、不得以收抵支。即公司支付現金，只能從庫存現金限額中或從開戶銀行提取，不得從公司現金收入中直接支付；
3、公司現金的開支應嚴格按公司現金管理的要求執行，提取現金時，要註明用途，不得以任何方式套取現金或擴大現金開支范圍。
4、因生產急需或采購地點不確定、交通不方便及其他特殊情況必須使用現金且數額超過限額的，報經主管部門同意並經財務處批准，可於限額外提取現金。
第二十九 銀行存款管理制度
（一）銀行結算的范圍、方式及結算的規定
1、公司在生產經營過程中發生的各項經濟業務，除《現金管理暫行條例》規定可使用現金外，一律按中國人民銀行總行發布的《銀行結算辦法》及其補充規定，通過銀行辦理轉賬結算，不得直接支付現金或開具現金支票。
2、公司對資金實行集中統一管理，公司及其控股子公司根據生產經營的需要開立銀行結算帳戶，非獨立核算的生產廠通過公司財務處統一對外結算。
3、根據《銀行結算辦法》和公司的業務特點，可採用銀行匯票、支票、銀行本票、信用證、信用卡等結算方式。公司在辦理銀行結算，必須嚴格遵守銀行結算紀律和結算原則，不得出租、出借銀行帳號，不得為外單位或個人代收代支或轉賬套現；不得簽發空頭支票和遠期支票。對作廢的轉帳支票等結算票據應隨原付款憑證一起裝訂，不得隨意丟棄。
5、建立銀行結算票據的簽收、簽發管理制度， 會計人員對於收到外來銀行結算票據時要按照票據法的規定，對結算票據的要素進行嚴格的審核，審核無誤後才可以填制和辦理各類結算業務及相關的賬戶處理，以確保銀行憑單及其結算票據完整有序的傳遞，並按照銀行結算規定辦理各類債權的委託手續。
（二）銀行存款的核算及日常管理的規定
1、公司按開戶銀行、存款種類等，分別設置銀行存款日記賬。
2、出納人員要按照審核無誤的記賬憑證及時登記銀行日記賬，每月終了結出銀行存款余額。公司在經營中涉及外幣業務，應按公司外幣核算的有關規定將外幣折算為人民幣記賬，並登記外幣金額和摺合率。
3、月度終了，應將銀行存款日記賬余額與開戶銀行送來的銀行余額對賬單進行核對，如有未達賬項必須逐筆查明原因，督促經辦人員及時處理，並編制「銀行存款余額調節表」，以確保賬實相符。嚴禁以「銀行存款余額調節表」作為記賬依據，擅自調整銀行存款余額，更不能以銀行存款對賬單代替銀行存款日記賬。
4、轉帳支票等銀行結算票據由出納人員專人保管，銀行印鑒章的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內部牽制原則的要求嚴格分工，分別保管，出納人員不得兼管。
5、公司員工因公出差暫借的備用金，必須在出差回本單位後五日內辦理報銷手續，不得以任何形式拖延報銷或延期交回多餘的備用金，將公款移作他用。實際操作時應堅持「前帳不清，後款不借「的原則。
6、其他貨幣資金由財務處根據需要設置明細賬和相應的台賬進行核算和管理。業務部門需要採用外埠存款等形式辦理結算時，應在月度資金用款預算內另行編制計劃，經財務處審核同意後方可辦理存款手續。
第六章 應收及預付款項的核算與管理
第三十一條 應收及預付款項的核算與管理的范圍
公司的應收及預付款項包括：應收票據、應收賬款、其他應收款、預付貨款等。應收及預付款項按照實際發生額記賬，並按不同客戶建立明細賬戶進行核算、清查和管理。
第三十二條 應收及預付款項的核算與管理的內容
（一）應收票據的日常管理
1、應收票據是核算公司因銷售產品等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票、商業承兌匯票。
2、公司財務部門應設置「應收票據登記簿」，收到應收票據時要按《中華人民共和國票據法》等的有關規定進行嚴格的審核、驗收，對合法的應收票據要逐筆記錄應收票據的種類、編號和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現日期、貼現率和貼現凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應收票據到期收清票款後，應在「應收票據登記簿」內逐筆注銷。
3、公司因生產經營需要資金，按規定可持未到期的應收票據向銀行貼現。或者通過背書形式將未到期的應收票據支付物資采購款等。
4、為了確保應收票據的安全與完整，按照內部牽制制度的要求，應收票據實行實物與記帳分管的原則。票據經辦人員按公司票據管理規定辦理賬戶處理和登記相應的管理台賬後，將票據和清單移交開戶銀行保管；使用時開具清單向開戶銀行提取。
5、在生產經營過程中，各票據流轉結點的經辦人員，在對票據進行審核及辦理交接的過程中，一定要認真按照制度和公司的有關規定嚴格把關，確保票據結算工作順利、安全；各涉及票據業務的部門，對票據交接清單要妥善保管，會計部門應隨同會計憑證一起裝訂，或單獨按月裝訂成冊。
6、商業票據用於背書支付物資采購等款項時，由票據使用部門根據實際情況提出所需額度，經財務處審核同意後，由使用單位會計人員去受託保管銀行提取票據，並與受託保管銀行辦理票據交接手續；使用單位提取的票據及明細清單交由財務處進行核對無誤後辦理相關的票據交接手續；票據使用單位領取票據後應按規定進行賬戶處理，然後再向供應商（或客戶）進行支付，並按規定辦妥相關的交接手續。
7、票據的貼現由財務處辦理。根據公司資金的實際需要，由財務處資金科提出貼現計劃，經處領導統一平衡後實施。資金科根據貼現計劃填制票據貼現清單，向受託保管銀行提取票據，並對貼現票據進行認真審核，辦妥相應的票據貼現手續後與貼現銀行辦理票據交接。
8、辦理票據交接手續，必須由交接雙方簽字確認。
4、應收款項壞賬准備
（1）對於單項金額重大的應收款項（包括應收賬款和其他應收款，下同），於資產負債表日進行單獨減值測試。有客觀證據表明其發生了減值的，根據其未來現金流量現值低於其賬面余額的差額，確認減值損失，計提壞賬准備。對於單位金額非重大及經單獨測試後未發生減值的單項金額重大的應收款項，根據相同賬齡應收款項組合的實際損失率為基礎，結合現時情況確定報告期各項組合計提壞賬准備的比例。
（2）公司確定對應收款項按余額百分比法計提減值准備。公司根據債務單位的財務狀況、現金流量等情況，確定具體提取比例為:賬齡為 1-3 年的應收款項，按其餘額的 6%計提壞賬准備，賬齡為 3 年以上應收款項，按其餘額的 80%計提壞賬准備。
（3）公司的壞帳損失採用備抵法核算。
第七章 存貨的核算與管理
第三十三條 存貨核算與管理的范圍
存貨是指公司在正常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品，或者為了出售仍然處在生產過程中的在產品，或者將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等，主要包括原材料、輔助材料、燃料、備品備件、低值易耗品、產成品、在產品、自製半成品、委託加工物資等。
第三十四條 存貨的計價
公司的存貨按實際成本記帳。不同渠道取得的存貨，按下列原則計價：
1、購入的存貨入賬價格包括：買價、運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用和繳納的稅金及其他費用。
2、自製的存貨，以製造過程中的各項實際支出作為實際成本。
3、委託外單位加工的存貨，以實際耗用原材料或半成品的實際成本、委外加工費、運輸費、裝卸費、保險以及按規定計入成本的稅金等費用作為實際成本。
4、投資者投入的存貨，應按投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定的價值不公允的，按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值。
5、盤盈的存貨，其入賬價值按照同類或類似存貨的市場價格。
6、接受捐贈的存貨，按以下規定確定其實際成本：
（1）捐贈方提供了有效憑據（如發票、報關單、有關協議）的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。
（2）捐贈方沒有提供憑據的，如同類或類似的存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值；如同類或類似的存貨不存在活躍市場的，應按該接受捐贈的存貨的預計未來現金流量現值，作為入賬價值。
7、公司通過非貨幣性資產交換、債務重組和企業合並取得的存貨的入賬價值的確定執行相關的會計准則。
第九章 長期股權投資的核算與管理
第四十一條 長期股權投資初始投資成本的確定
1、同一控制下的企業合並形成的，合並方以支付現金、轉讓非現金資產、承擔債務或發行權益性證券作為合並對價的，在合並日按照取得被合並方所有者權益賬面價值的份額作為其初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的合並對價的賬面價值或發行股份的面值總額之間的差額調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。
2、非同一控制下的企業合並形成的，在購買日按照支付的合並對價的公允價值和各項直接相關費用作為其初始投資成本。
3、 除企業合並形成以外的長期股權投資初始投資成本的確定：
（1）以支付現金取得的，按照實際支付的購買價款作為其初始投資成本，實際支付的價款中包含已宣告發放但尚未領取的現金股利，按實際支付的價款減去已宣告發放但尚未領取的現金股利的差額，作為初始投資成本；
☆ （2）以發行權益性證券取得的，按照發行權益性證券的公允價值作為其初始投資成本，但不包括自被投資單位收取的已宣告但尚未發放的現金股利和利潤；
（3）投資者投入的，按照投資合同或協議約定的價值作為其初始投資成本，但合同或協議約定價值不公允的除外。在確定投資者投入的長期股權投資的公允價值時，在該權益性投資存在活躍市場的，應當參照活躍市場信息確定其公允價值；不存在活躍市場的，無法按照市場信息確定其公允價值的情況下，應當將其按照一定的估值技術等合理的方法確定的價值作為其公允價值。
第十章 固定資產和在建工程的核算與管理
第四十五條 固定資產是指使用壽命超過一個會計年度，為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，有關的經濟利益很可能流入企業且成本能夠可靠計量、單位價值較高的有形資產。
第四十六條 固定資產的管理部門及管理范圍
（一）公司固定資產實行統一和分級管理相結合的管理體制。公司固定資產管理工作由設備處統一負責，由使用部門負責日常管理，財務部門負責公司固定資產的核算，及時做好固定資產增減變動及固定資產的折舊的賬戶處理，正確反映固定資產的增減變化。
（二）公司固定資產投資項目按公司章程規定的程序，經董事會或股東大會大會批准後，由基建技改處組織相關部門實施，財務處負責工程項目投資的核算。完工後的固定資產應及時辦理驗收移交手續，由於特殊原因不能及時辦理峻工決算的，財務處按工程概算暫估入賬，待正式辦理峻工決算後再按實際成本調整原來的暫估價值。
（三）公司設備處負責固定資產大中修計劃的審定工作，針對固定資產的實際情況編制年度固定資產大中修計劃，經公司董事會審議批准後組織實施。財務部門根據大中修計劃在年度內分期預提大中修理費用，計入成本費用。
（四）固定資產的清查盤點由公司設備處及其使用單位負責，財務部門參與。
第四十七條 固定資產計價
（一）固定資產按照成本進行初始計量。
（二）外購的固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預計可使用狀態前所發生的歸屬於該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。以一筆款項購買多項沒有單獨標價的固定資產，應當按固定資產公允價值的比例將總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。購買固定資產的價款超過正常信用條件延期付款，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與現值之間的差額，除按借款費用准則應予以資本化外，應當在信用期間內計入當期損益。
第十九章 資金管理
第八十七條 公司的資金管理納入全面預算管理，按照「收支兩條線、以現金流量為核心」的原則確定年度資金管理目標，通過內部經濟責任制形式將資金管理目標按資金的用途分解落實到資金管理責任中心。公司日常資金管理，根據生產經營情況通過編制資月度金計劃，落實資金用款計劃，並通過資金結算中心加強對資金支付的日常控制。公司對資金使用情況按月進行分析。
第八十八條 公司貨幣資金的日常管理由財務部門指定專職人員負責，按不相容職務相分離的原則建立崗位職責，制定內部稽核和控制制度，以確保貨幣資金安全和完整。
第八十九條 公司的貨幣資金管理，根據公司的實際情況明確了現金的開支范圍。制定了現金必須由出納人員保管，支票等銀行結算憑證必須由出納人員保管和簽發，簽發支票必須註明用途，支票印鑒由專職審核人員分管，出納人員不得兼管等控制管理制度。
第九十條 公司對貨幣資金實行集中統一管理，公司貨幣資金的支付必須嚴格遵守中國人民銀行總行發布的《銀行結算辦法》及其有關補充規定，遵守銀行結算紀律和結算原則。
第九十一條 根據公司商業票據結算管理辦法的規定，指定專人管理票據，在日常進行票據核算時要按照票據法的規定進行嚴格的審核，審核無誤後才可以辦理賬戶處理。各票據經辦人員在辦理票據交接手續時要在移交清單上簽字確認。收到的票據在未使用前（包括到期托收、貼現或背書轉讓前）應每天移交指定的銀行委託保管，不得將收到的票據任意存放在辦公場所，以確保商業票據的安全完整。
第九十二條 公司按不同經濟業務的性質制定了貨幣資金支付的審批付款程序。會計人員對於款項的支付要嚴格按照操作程序的要求進行審核，並按公司規定的管理許可權辦理審批手續，未按規定辦妥相關手續或手續不齊備的款項，經辦人員有權拒絕支付。
第九十三條 公司及下屬各單位必須建立往來結算賬戶的明細賬，及時登記每筆往來款項，准確反映其形成、收付及增減變化的原因，月底對各往來款項余額提供經辦人員核對並及時辦理債權債務的清賬工作。同時按資金歸口管理原則，明確清賬措施，落實經濟責任，以加快資金周轉。
第二十章 全面預算管理
第九十五條 公司實行全面預算管理，即以公司生產經營總目標為依據，通過貨幣量度，綜合地反映公司在預算期間的全部經濟活動和結果。其內容概括地分為利潤預算、現金流量預算和資本性支出預算。
第九十六條 公司設立預算委員會及預算委員會辦公室，公司下屬各單位相應建立預算管理組織機構，負責預算管理的日常工作。公司按照「自上而下」和
「自下而上」相結合的方式及收支兩條線的原則，由公司預算委員會辦公室按「量入為出、統籌兼顧」的原則綜合平衡後編制全面預算。全面預算經預算委員會審定並報董事會批准後下達實施。
第九十七條 經批准後的預算指標由預算委員會辦公室分解落實到預算責任單位組織實施。各預算責任單位要根據公司預算管理的要求結合本單位的實際制訂具體的管理辦法和措施，保證預算指標的實現。
第九十八條 經批准下達執行的預算在執行過程中因重大事項需要調整預算指標時，按預算管理制度確定的管理許可權及相關程序逐級申報批准。除此之外，任何個人及部門均無權擅自調整預算。
第九十九條 公司建立全面預算的決算審批制度。預算委員會經董事會授權，對綜合預決算、分項決算進行監督，預算委員會辦公室對預算執行結果進行考核、分析。公司審計部門對各責任單位的預決算實行審計監督。
第二十一章 附則
第一百條 公司應根據本制度規定結合實際情況制定具體的管理細則，經公司總經理批准後實施。
第一百零一條 本制度由公司財務處負責解釋和修訂。
第一百零二條 本制度自公司董事會審議通過之日起生效。