⑴ 视同销售的账务处理及税务处理
视同销售的会计与税务处理差异分析 国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。
对于视同销售，会计人员在进行账务处理时，往往有两种方法：一种是会计上不按视同销售处理，将发生的支出直接列入相关的成本费用。例如企业将外购商品用于市场推广，直接计入销售（营业）费用，不通过“主营业务收入”科目核算。另一种是会计上按视同销售处理。当业务发生时，计入主营业务收入，同时商品出库，计入主营业务成本。
对于第一种账务处理，会计与税法上会产生差异。按照《企业所得税年度纳税申报表》（国税发〔2008〕101号）的规定，在填列企业所得税纳税申报表时，要进行应纳税所得额调整。
纳税人对视同销售如何在报表中填列产生了争议，有些纳税人认为，企业已经将外购的礼品支出计入了管理费用——业务招待费，在税前作了扣除，在填表时，作视同销售处理。那么，所对应的视同销售成本是否还要填写？如果填写视同销售成本，是否存在重复扣除的情况？
例如，某企业购买了100元礼品，计入业务招待费，按照业务招待费税前扣除标准，最多允许税前扣除60%，即60元。如果作视同销售处理，则需要调增100元，再作视同销售成本处理，调减100元。这样做，不是相当于100元的视同销售收入，对应了100元的视同销售成本和60元的管理费用，实际扣除了160元吗？
要解答这个问题，需要先看一下会计处理。
不作视同销售的账务处理：借：管理费用——业务招待费117
贷：库存商品100
应交税费——应交增值税（销项税额）17。
国税函〔2008〕828号文件规定，企业视同销售行为中属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入，故管理费用按购入价计算。
该企业如果作了以上会计处理，则需要进行如下纳税调整：第一，视同销售行为中，视同销售收入应在《企业所得税纳税申报表》附表三第2行作纳税调增100元，同时按配比原则，在第21行“视同销售成本”作纳税调减100元。第二，比较业务招待费发生额的60%和销售收入5‰部分，按照孰低原则确定准予税前扣除的业务招待费支出，填入附表三第26行第2列。将企业实际发生的业务招待费数额大于准予税前扣除的业务招待费支出的数额填入附表三第26行第3列。经过以上调整，收入减除费用等于0，管理费用中“业务招待费”发生117元，进入损益，影响企业利润117元。实际纳税调增46.8元（117×0.4）。
视同销售的账务处理：借：管理费用117
贷：主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额）17。
借：主营业务成本100
贷：库存商品100。
企业不需纳税调整，管理费用进入损益，影响利润117元，纳税调增46.8元（117×0.4）。
以上两种处理结果一致。
通过对比不难看出，对应的视同销售成本必须填写扣除，符合税法配比原则的要求。而管理费用的扣除是企业费用支出，与视同销售成本扣除是两种不同的扣除，不能理解为存在重复扣除问题。
需要提醒的是，企业如果将自制的产品作为礼品赠送，企业视同销售收入要按公允价值来计算。例如企业赠送的礼品市价是120元，自产产品成本为100元。
不视同销售的账务处理：借：管理费用——业务招待费120.4
贷：库存商品100
应交税费——应交增值税（销项税额）20.4（120×0.17）。
《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，纳税人有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）。属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指，销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。按此规定，增值税应按市价计算。
按以上账务处理，第一，企业需要对视同销售收入在《企业所得税纳税申报表》附表三第2行作纳税调增120元，同时按配比原则，在第21行“视同销售成本”作纳税调减100元。第二，管理费用中，“业务招待费”调增20元（120－100），填入附表三第40行“其他”第3列内。第三，比较业务招待费支出发生额140.4元的60%和销售收入5‰部分，按照孰低原则确定准予税前扣除的业务招待费支出，填入附表三第26行第2列。将企业实际发生的业务招待费数额大于准予税前扣除的业务招待费支出的数额填入附表三第26行第3列。经过以上调整，收入减除费用等于20元，管理费用中“业务招待费”发生120.4元，进入损益，影响企业利润120.4元。实际纳税调增56.16元（140.4×0.4）。
如果企业已按视同销售处理：
借：管理费用140.4
贷：主营业务收入120
应交税费——应交增值税（销项税额）20.4。
借：主营业务成本100
贷：库存商品100。
企业视同销售利润20元，管理费用140.4元进入损益，影响利润120.4元（140.4－20），纳税调增56.16元（140.4×0.4）。
以上两种处理结果一致。
通过以上分析可以看出，如果企业没有按视同销售进行账务处理而进行应纳税所得额的调整，比较麻烦，而且容易出现调整错误的情况。
⑵ 用于市场推广的库存商品的酒需要视同销售吗
用于市场推广的库存商品的酒需要视同销售。
因为市场推广的库存商品，属于回自产货物答或者外购货物。这两者都是应税项目。
1、自产货物用于增值税非应税项目方面的话就相当于视同销售，购进自产货物的原材料是要抵扣进项税，卖出时要计算销项税，再按差值家增值税。你这样理解的对的。
2、而外购货物的话在外购是（可以）抵扣进项税，卖出时按全部的销项税交增值税，但如果外购货物如果用于非应税项目是不作为视同销售处理的，也就是 不征收销项税 假如进项税已抵扣的话要做进项税转出。
3、如果自产和外购都用于应税项目的话，按照正常计算计算即可。
⑶ 新税法，，领用自产产品，什么时候要视同销售
领用自产产品用于 以下项目时要视同销售：
（1）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。
（2）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
（3）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
（4）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
（5）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。
选项15题由于零用自产产品用于非增值税应税项目，因此要视同销售，同时由于在建工程属于非应税项目（比如房屋建筑物），所以增值税要计入资产成本。
例题3，领用2000，不视同销售，因为生产设备属于应税项目，因此不属于上面所说的视同销售的情况，所以只能直接按领料成本2000进入资产成本，而不能按售价2500视同销售。
例17，将产成品用于在建工程，如果在建工程属于非应税项目，那么视同销售，缴纳销项税，如果属于应税项目，那么按正常环节流转，不视同销售。而且将产成品用于在建工程，根本不存在进项转出的问题，东西都是你自己产的，哪来的进项，进项是从别人那买来才有的
⑷ 企业购入商品用于业务宣传视同销售吗
单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：
①将货物交付他人代销版；
②销售代销货物权；
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将其货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；
④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
增值税视同销售账务处理：
对于视同销售，以上8种情况中，第③④⑧种情况不确认收入，其他情况都应
⑸ 用于推广活动的礼品赠送，需要视同销售缴纳增值税么
是的，企业用于推广活动赠送的礼品赠品应当视同销售计算缴纳增值税。
⑹ 自产产品用于推广时在增值税上是否视同销售
将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目视其为视同销售
⑺ 企业将资产用于市场推广或销售，在企业所得税上是否应当视同销售处理，如何确认销售收入
一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”
二、根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828）规定：“二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（一）用于市场推广或销售； ......
三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
四、本通知自2008年1月1日起执行。对2008年1月1日以前发生的处置资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，按本通知规定执行。”
三、根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)规定：“......二、企业移送资产所得税处理问题
企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
三、施行时间
本公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第三条同时废止。”