委托推广产品推广费企业所得税

『壹』 企业收到的推广服务费属于所得税纳税调整项目吗

企业收到的推广服务费属于销售费用，不属于所得税纳税调整项目。如果是广告宣传费，则超过部份为所得税纳税调整项目。

『贰』 关于企业所得税广告费的扣除问题

纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。（自2001年1月1日起食品、日化、家电、通信、集成电路、软件开发、房地产开发、体育文化、家具建材商城等为8%。从事集成电路制造、软件开发及其他业务的高新技术企业，互连网站等，自登记成立起5个纳税年度内，经审核可据实扣除。自2005年度起，制药企业每一纳税年度可扣除广告费支出的限额由销售（营业）收入的8％调整到销售（营业）收入的25％，超过25％的广告费支出部分可无限期向以后年度结转。自 2006 年 1 月 1 日 起，服 装 生 产 企 业 每 一 纳 税 年 度 符 合 《 企 业 所 得 税 税 前 扣 除 办 法 》 第 四 十 一 条 规 定 条 件 的 广 告 费 支 出，可 在 销 售 （ 营 业 ） 收 入 8% 的 比 例 内 据 实 扣 除，超 过 比 例 部 分 的 广 告 费 支 出 可 无 限 期 向 以 后 年 度 结 转。）
纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：
（一）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；
（二）已实际支付费用，并已取得相应发票；
（三）通过一定的媒体传播。

2005年税前可以列支广告费用：3500*25%=875万元
2005年结转以后年度广告费用=900-875=25万元
2006年税前可以列支广告费用=4000*25%=1000万元
由于实际发生广告费用500万元加上上年结转的25万元合计没有超过年度税前列支限额，因此按照实际发生数加上上年结转数的合计为税前列支的广告费用金额。
2006年税前实际列支广告费用=500+25=525万元

『叁』 企业所得税申报中策划推广费,怎么填

企业所得税申报中策划推广费
在广告和业务宣传费的栏目填写

『肆』 企业广告费是否需要交纳所得税

纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。自2001年1月1日起食品、日化、家电、通信、集成电路、软件开发、房地产开发、体育文化、家具建材商城等为8%。从事集成电路制造、软件开发及其他业务的高新技术企业，互连网站等，自登记成立起5个纳税年度内，经审核可据实扣除。自2005年度起，制药企业每一纳税年度可扣除广告费支出的限额由销售（营业）收入的8％调整到销售（营业）收入的25％，超过25％的广告费支出部分可无限期向以后年度结转。自 2006 年 1 月 1 日 起，服 装 生 产 企 业 每 一 纳 税 年 度 符 合 《 企 业 所 得 税 税 前 扣 除 办 法 》 第 四 十 一 条 规 定 条 件 的 广 告 费 支 出，可 在 销 售 （ 营 业 ） 收 入 8% 的 比 例 内 据 实 扣 除，超 过 比 例 部 分 的 广 告 费 支 出 可 无 限 期 向 以 后 年 度 结 转。）
纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：
（一）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；
（二）已实际支付费用，并已取得相应发票；
（三）通过一定的媒体传播。

超过上述标准的广告费，就应该调增应纳税所得额征收企业所得税。

『伍』 业务宣传费和广告费税前扣除比例

纳税人抄每一纳税年度发袭生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。

纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入15%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。

(5)委托推广产品推广费企业所得税扩展阅读：

同时纳税人申报扣除的广告费支出，有一定的限制条件。国税总局《企业所得税税前扣除办法》第六章第四十一条规定：

纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：

（一）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；

（二）已实际支付费用，并已取得相应发票；

（三）通过一定的媒体传播。

『陆』 企业所得税中广告费及业务宣传费税前扣除规定

所得税实施细则第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
但是税法制定出来后，会打很多补丁的，你别急，有没有看到其中“除国务院财政、税务主管部门另有规定外”，说不定经过利益集团的游说，什么时候某些行业又可以特殊了。

『柒』 有关广告费和业务宣传费的企业所得税税前扣除政策有哪些

中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
国税函[2009]202号文规定，企业在计算广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。
财税[2009]72号文（执行期限
）对部分行业广告费和业务宣传费支出税前扣除政策规定如下：1、化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2、对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出可在本企业扣除，也可将其中部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除。饮料品牌持有方或管理方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将饮料品牌使用方归集至本企业的广告费和业务宣传费剔除。饮料品牌持有方或管理方应当将上述广告费和业务宣传费单独核算，并将品牌使用方当年销售（营业）收入数据资料以及广告费和业务宣传费支出的证明材料专案保存以备检查。3、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

『捌』 企业所得税有那些不能作为广告费,业务宣传费扣除限额计算基数的是

根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

根据国家税务总局《关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发[2009]31号）第五条规定，开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。

企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。

(8)委托推广产品推广费企业所得税扩展阅读

根据《中华人民共和国企业所得税年度申报（A类）》附表（一）《收入明细表》填写说明，

第1行“销售（营业）收入合计”：金额为本表第2＋13行。本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。

其中第2行包括：主营业务收入销售货物、提供劳务、让渡资产使用权、建造合同。

其他业务收入

（1）材料销售收入

（2）代购代销手续费收入

（3）包装物出租收入

（4）其他第13行视同销售收入包括：非货币性交易视同销售收入、货物、财产、劳务视同销售收入、其他视同销售收入。