Ⅰ 汇算清缴收入项目要规范哪些收入的核算
视同销售收入
企业所得税法实施条例第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。实际工作中，一些企业将产品交予客户试用作营业费用处理，将自产产品用作礼品送给他人或职工福利作管理费用处理。税收上不仅属于增值税视同销售行为，也属于企业所得税视同销售行为，汇算清缴时应纳税调整。例，某企业将外购存货200000元用于市场推广，会计上不计收入，计算企业所得税时则要视同销售处理，应缴纳企业所得税=200000×25%=50000(元)。但要注意，《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)明确，货物所有权属在形式和实质上均不发生改变，如用于生产、制造、加工另一产品;自建商品房转为自用或经营;在总机构及其分支机构之间转移等，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入。
递延收入
《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)规定，企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。搬迁完成年度为，(一)从搬迁开始，5年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的;(二)从搬迁开始，搬迁时间满5年(包括搬迁当年度)的年度。
《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。对于上述事项，会计处理与税务处理往往不一致，企业如果选择了纳税递延的处理，则涉及纳税调整。
财政补贴收入
政府部门给予企业的各种财政性补贴是否计入应纳税所得额、应计入哪个纳税年度，并不像一些企业认为的那样，财政性补贴属于当然的免税收入。事实上，财政性补贴根据不同情况可能是免税收入，也可能是不征税收入，还可能是应税收入。《企业所得税法》第二十六条规定了免税收入项目，《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)明确了不征税收入条件，而且当且仅当有国务院、财政部或国家税务总局三个部门中的一个或多个部门明确确认为免税收入的，才属于免税收入，否则属于应税收入，应在取得财政补贴款项的当年计入应纳税所得额。
不征税收入
财税〔2011〕70号文件规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。企业将符合上述规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
包装物押金收入
企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为“其他收入”，依法计征企业所得税。企业所得税法实施条例第二十二条规定，其他收入，是指企业取得的除企业所得税法所规定的八项收入以外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。《国家税务总局关于企业取得的逾期包装物押金收入征收企业所得税问题的通知》(国税发〔1998〕228号) 明确，企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税。企业收取的包装物押金，从收取之日起计算，已超过一年(指12个月)仍未返还的，原则上要确认为期满之日所属年度的收入。
Ⅱ 什么样的企业需要所得税汇算清缴
一般纳税人种植专业合作社，销售自产农产品免征增值税；如果购进农产品再销售，则不得享受免征增值税优惠。财政部、国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知（财税字52号）； 《中华人民共和国增值税暂行条例》所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。
Ⅲ 外购或者是自产商品用于职工福利的会计分录及增值税发现的几个问题，（研究了一下午）很迷惑
1.企业是商品流通企业从生产厂家购进商品再出售的，企业用购进的商品作为职工福利，此时：以下处理更为妥当
借：管理费用
销售费用等
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬-非货币型福利
贷：库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
2.如果是生产企业应当视同销售处理是:
借：管理费用
销售费用等
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬-非货币型福利
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
借: 主营业务成本
贷: 库存商品
3.只是为发放福利而购买
借:生产成本
贷:应付职工薪酬－非货币性福利
借:应付职工薪酬－非货币性福利
贷:银行存款
Ⅳ 外购货物用于市场推广，进项税可以抵扣吗
单价最好不要太大，比如不要超过20元，或者可以1元开个发票，也可以购买的物品进行定制，打上公司的LOGo。
Ⅳ 自产产品赠送的企业所得税处理
会计上应该是 借：销售费用 96 贷：存货80 应交增值税销项税 16 （2018年5月后新税率）
但在税法上收入的视同销售100，加上增值税上的16个的税点。但你是用于推广等于是广告销售费用。所以在税法上你等于是用收来的116去用于销售费用。那么在税法上销售费用116，收入100，成本80。
Ⅵ 企业将资产用于市场推广或销售，在企业所得税上是否应当视同销售处理，如何确认销售收入
一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”
二、根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828）规定：“二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（一）用于市场推广或销售； ......
三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
四、本通知自2008年1月1日起执行。对2008年1月1日以前发生的处置资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，按本通知规定执行。”
三、根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)规定：“......二、企业移送资产所得税处理问题
企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
三、施行时间
本公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第三条同时废止。”
Ⅶ 样品视同销售，与企业所得税申报表的问题
对于视同销售，会计人员在进行账务处理时，往往有两种方法：一种是会计上不按视同销售处理，将发生的支出直接列入相关的成本费用。例如企业将外购商品用于市场推广，直接计入销售（营业）费用，不通过“主营业务收入”科目核算。另一种是会计上按视同销售处理。当业务发生时，计入主营业务收入，同时商品出库，计入主营业务成本。
对于第一种账务处理，会计与税法上会产生差异。按照《企业所得税年度纳税申报表》（国税发[2008]101号）的规定，在填列企业所得税纳税申报表时，要进行应纳税所得额调整。
纳税人对视同销售如何在报表中填列产生了争议，有些纳税人认为，企业已经将外购的礼品支出计入了管理费用——业务招待费，在税前作了扣除，在填表时，作视同销售处理。那么，所对应的视同销售成本是否还要填写？如果填写视同销售成本，是否存在重复扣除的情况？
例如，某企业购买了100元礼品，计入业务招待费，按照业务招待费税前扣除标准，最多允许税前扣除60%，即60元。如果作视同销售处理，则需要调增100元，再作视同销售成本处理，调减100元。这样做，不是相当于100元的视同销售收入，对应了100元的视同销售成本和60元的管理费用，实际扣除了160元吗？
要解答这个问题，需要先看一下会计处理。
不作视同销售的账务处理：
借：管理费用——业务招待费117
贷：库存商品100
应交税费——应交增值税（销项税额）17
国税函〔2008〕828号文件规定，企业视同销售行为中属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入，故管理费用按购入价计算。
该企业如果作了以上会计处理，则需要进行如下纳税调整：第一，视同销售行为中，视同销售收入应在《企业所得税纳税申报表》附表三第2行作纳税调增100元，同时按配比原则，在第21行“视同销售成本”作纳税调减100元。第二，比较业务招待费发生额的60%和销售收入5‰部分，按照孰低原则确定准予税前扣除的业务招待费支出，填入附表三第26行第2列。将企业实际发生的业务招待费数额大于准予税前扣除的业务招待费支出的数额填入附表三第26行第3列。经过以上调整，收入减除费用等于0，管理费用中“业务招待费”发生117元，进入损益，影响企业利润117元。实际纳税调增46.8元（117×0.4）。
视同销售的账务处理：
借：管理费用117
贷：主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本100
贷：库存商品100
企业不需纳税调整，管理费用进入损益，影响利润117元，纳税调增46.8元（117×0.4）。 以上两种处理结果一致。
通过对比不难看出，对应的视同销售成本必须填写扣除，符合税法配比原则的要求。而管理费用的扣除是企业费用支出，与视同销售成本扣除是两种不同的扣除，不能理解为存在重复扣除问题。
需要提醒的是，企业如果将自制的产品作为礼品赠送，企业视同销售收入要按公允价值来计算。例如企业赠送的礼品市价是120元，自产产品成本为100元。
Ⅷ 马上要汇算清缴了，看看企业所得税有哪些优惠
按照中华人民共和国企业所得税法的规定，从事以下项目，可享受企业所得税优惠：
一、《中华人民共和国企业所得税法》第二十五条国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。
重点扶持和鼓励发展的产业和项目，是指财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税〔2008〕1号）所列举的产业和项目：
关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策
（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
（二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
（三）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。
（四）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
（五）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
（六）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。
（七）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。
（八）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。
（九）对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不再重复执行本条规定。
（十）自起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40％的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款， 自起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80％的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。
二、《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条 企业的下列收入为免税收入：
（一）国债利息收入；
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利组织的收入。
企业所得税法第二十六条第（一）项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。
企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：
（一）依法履行非营利组织登记手续；
（二）从事公益性或者非营利性活动；
（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；
（四）财产及其孳息不用于分配；
（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；
（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；
（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。
前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。
企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
三、《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：
（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；
（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；
（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；
（四）符合条件的技术转让所得；
（五）本法第三条第三款规定的所得。
企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：
（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
2.农作物新品种的选育；
3.中药材的种植；
4.林木的培育和种植；
5.牲畜、家禽的饲养；
6.林产品的采集；
7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
8.远洋捕捞。
（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
2.海水养殖、内陆养殖。
企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
企业所得税法第二十七条第（二）项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。这里电力是指核电、风力发电、水力发电、海洋能发电，太阳能发电、地热发电，不含火力发电。
企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
企业所得税法第二十七条第（三）项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
四、《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：
（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；
（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；
（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；
（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
五、《中华人民共和国企业所得税法》第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
六、《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
七、《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：
（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；
（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
八、《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。
九、《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
Ⅸ 自制产品送给客户作为样品，所得税汇算清缴怎么处理
所得税汇算清缴日常工作中经常会遇到的疑难问题主要有：
一、应调增未调增应纳税所得
1．视同销售取得的收入未调增应纳税所得。
视同销售取得的收入在会计上一般不确认为会计收入，但对照《实施条例》第二十五条规定，应当视同销售货物的非货币性资产交换，以及用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的货物、财产、劳务，应计入当期的应税收入。而在所得税汇算清缴实际工作中，不少对记入营业费用的交客户试用的产品、以及将产品发给职工作为福利和记入应付福利费的劳保费用，都没有调增应纳税所得。2．为者或者职工支付的商业保睑费以及超标准支出的财产保险等保险费，未调增应纳税所得。按《实施条例》有关规定，为者或者职工支付的商业保险费以及超标准支出的财产保险等保险费，就应调增应纳税所得，而一些没有调增。
3．超过规定标准发生的利息费用未调增应纳税所得。
实务中有三种错误表现：
（1）向非金融借款超过按照金融同期同类贷款利率计算的利息费用，未调增应纳税所得；
（2）在生产经营活动中发生的需要资本化的利息费用，未调增应纳税所得；
（3）从其关联方接受的债权性与其权益性比例超过规定标准发生的利息费用未调增应纳税所得。
4．不符合条件的广告赞和业务宣传费支出来调增应纳税所得。对不符合条件的广告费和业务宣传费支出，如发生的与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出，就不能扣除，就应调增应纳税所得。
5．不合规的之间各种支出未调增应纳税所得。之间支付的管理费、租金、利息和特许权使用费等，都要调增应纳税所得，而一些没有调增应纳税所得。
6．因发生损失收取的责任人赔偿和保险赔款未调增应纳税所得。发生损失，对已作为损失处理后又收回的责任人赔偿和保险赔款，也应作为计税收入，调增应纳税所得，可有些在汇算清缴中也未能调增应纳税所得。还有些对已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部或者部分收回的，也未能作为收入调增应纳税所得。
二、应调减未调减应纳税所得
不应扣除的成本费用未调整应纳税所得。
一是以不合规票据列支的成本费用未能调整应纳税所得。实务中，有些经常以“无抬头”、“抬头名称不是本”、“抬头为个人”或以前年度为依据列支成本费用，这些成本费用违反了税法所要求的真实性原则，应当调整应纳税所得，而在实际工作中未调整应纳税所得。
二是因核算不正确或不准确而多结转的成本费用未调整应纳税所得。如一些随意改变成本核算、成本结转方法，以致于违反会计准则多结转生产成本费用，按照税法规定，这些多结转的生产成本费用就不能扣除，就应调整应纳税所得，而在实际操作中没有调整应纳税所得。
三是未实际发放的工资未调整应纳税所得。依照税法规定，可以在所得税税前扣除的工资应当是已实际发放且属于合理的工资，而那些未实际发放，如一些计提未发给职工的工资，就应调整应纳税所得，可在现实中不少就没有调整应纳税所得。
2。权益性所得未按规定调整应纳税所得。
一种情形是符合条件的居民之间的股息、红利等权益性收益，来按规定调整应纳税所得。
另一种情形是在中国境内设立场所的非居民从居民取得与该场所有实际联系的股息、红利等权益性收益，未按规定调整应纳税所得。
3。从事农、林、牧、渔业项目的所得未调减应纳税所得。
就是一些将全额调减与减半调减相混淆。按税法规定，从事下列项目（①蔬菜、谷物等的种植；②农作物新品种的选育；③中材的种植；④林木的培育和种植；⑤牲畜、家禽的饲养；⑥林产品的采集；⑦农、林、牧、渔服务业项目；⑧远洋捕捞）的所得，应全额调减应纳税所得，而有的减半调减；也有一些对从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖项目的所得，应减半调减应纳税所得，而一些则是全额调减。
4. 从事国家重点扶持的公共基础设施项目的所得未按规定调减应纳税所得
如从事《公共基础设施项目所得税目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年应全额调减应纳税所得，第四年至第六年应减半调减应纳税所得，而不少在汇算清缴中却是全额调减。
5.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得未按规定调减应纳税所得。
一些从事符合国家所明确规定的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的具体条件和范围的所得，按税法规定，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年可全额调减应纳税所得，第四年至第六年只能减半调减应纳税所得，而有些在第四年至第六年仍然全额调减应纳税所得。
6. 符合条件的技术转让所得未按规定调减应纳税所得。
按税法规定，一个纳税年度内，居民技术转让所得不超过500万元的部分，应全额调减应纳税所得；超过500万元的部分，只能减半调减应纳税所得，可一些却是全额调减应纳税所得。
7.加计扣除事项未按规定调减应纳税所得。
一种情况是为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实调减应纳税所得的基础上，不是按照研究开发费用的50%加计调减应纳税所得；形成无形资产的，不是按照无形资产成本的150%摊销；另一种情况是安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实调减应纳税所得的基础上，不是按照支付给残疾职工工资的100%加计调减应纳税所得。
8.创投未按规定调减应纳税所得。
少数创投采取股权方式于未上市的中小高新技术2年以上的，不是按照其额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业的应纳税所得额，而是按照其额的80%或更多甚至于全额调减应纳税所得。
9.资源综合利用所得未按规定调减应纳税所得。
以《资源综合利用所得税目录》规定的资源作为主要原材料，且该原材料占生产产品材料的比例不低于《资源综合利用所得税目录》规定标准的，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，应减按90%计入收入总额，而在实务中有些不是未减按90%比例计入收入总额，就是原材料占生产产品材料的比例低于《资源综合利用所得税目录》规定的标准，仍然减按90%计入收入总额。
三、资产类项目调整不当
1．资产类项目的计税基础确定不当未进行调整。
按税法规定确定的资产类项目的计税基础金额，是能够在税收上得到补偿的，反之，不按税法规定确定的资产类项目的计税基础金额，就不能够在税收上得到补偿，即不能在税前扣除，因此，在汇算清缴中对不按税法规定确定的资产类项目的计税基础金额，就要进行调整而在实务中计税基础确定不当的情形常有以下三种：
一是自行建造的固定资产，未以竣工结算前发生的支出为计税基础，如将竣工结算后发生的借款利息等也列入计税基础之中；
二是通过捐赠、、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，未以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础，而是以自行确定的或以双方确定的价值，以及支付的相关税费为计税基础；
三是外购的无形资产，应以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础，而有些将不直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出，如将购置前为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用以及其他间接费用也计入计税基础之中，还有的还将无形资产已达到预定用途以后发生的费用。例如，在形成预定经济规模之前发生的初始运作损失，以及在无形资产达到预定用途之后发生的其他经营活动的支出，也计入无形资产成本，以扩大无形资产的计税基础，从而多计摊销，少计应纳税所得。
2．计提的固定资产折旧或无形资产摊销不当未进行纳税调整。
（1）固定资产应按直线法计提折旧，而实务中，有些对一些新购的较大数额的固定资产，未经主管税务机关批准，就按双倍余额递减法或按年数总和法等加速折旧的方法计提折旧，在汇算清缴中也不进行纳税调整
(2）计提的固定资产折旧或无形资产摊销与其计税基础不相对应的未进行纳税调整。这主要指一些在当年购买了一项固定资产或无形资产，并在其投入使用月份的次月起计提了折旧或摊销，但年终前未能取得相关，则该项固定资产或无形资产的计税基础应为零，即税前列支的折旧或摊销也应为零，就要对计提的折旧或摊销，进行纳税调整，而现实中不少就没有进行纳税调整。
3．未经批准的资产损失支出未进行纳税调整。
资产损失包括：现金损失、存款损失、坏账损失、贷款损失、股权损失、固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失、自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。同时，按照国税发[2009]88号文件规定，实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失两大类。上述规定表明，经营发生的资产损失并非全部能够自行计算扣除，部分资产损失须经税务机关审批后方可列支，因此，对于那些须经税务机关审批，但未获得批准即未取得批文的资产损失列支，就要进行纳税调整。
Ⅹ 将外购产品用于产品宣传推广的账务处理和所得税处理
借 销售费用-广告费
贷 银行存款
所得税也没有什么特殊处理 只是按销售费用结转即可 年报的时候注意下广告费的扣除限额就行了