納稅宣傳品

A. 一般納稅人企業提供廣告印刷稅率是多少

廣告公司主要涉及的稅種有企業所得稅，增值稅以及附征的城建稅、教育附加、地方教育附加、印花稅等等。

一、印花稅
《印花稅暫行條例施行細則》第十條規定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。 《印花稅暫行條例》中所附印花稅稅目稅率表中列明，加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同，應由立合同人按加工或承攬收入萬分之五貼花。
如果通俗理解，此處的廣告合同應僅指廣告製作合同，製作企業與廣告公司應分別就各自所執合同貼花。而企業與媒體簽訂的廣告發布合同不屬於印花稅稅目稅率表中所附的合同種類，無需貼花。但沈陽、北京等諸多稅務部門認為，廣告發布合同也應按加工承攬合同稅目繳納印花稅。因此，就給廣告公司印花稅的徵收留下了遺憾。
好在稅率不高，按加工或承攬收入萬分之五貼花，一般小企業還承受得起。
二、增值稅
廣告業屬於營改增以後的現代服務業，年銷售額超過500萬元的一般納稅人稅率為6%，低於500萬元的小規模納稅人稅率為3%。
增值稅有免稅規定。《國家稅務總局 關於小微企業免徵增值稅和營業稅有關問題的公告》( 國家稅務總局公告2014年第57號 )規定：自2014年10月1日起，增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，免徵增值稅或營業稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元的，免徵增值稅或營業稅。
三、城建稅、教育附加、地方教育附加
城建稅一般按應交增值稅的7%(市區)或5%(縣城、建制鎮或1%徵收。
教育附加、地方教育附加按應交增值稅的3%、2%徵收。
四、還有文化事業建設費
文化事業建設費是對廣告、娛樂行業開征的一種規費。
繳納文化事業建設費的單位和個人應按照提供增值稅應稅服務取得的銷售額(廣告業)和營業額(娛樂業)3%的費率計算應繳費額，並由國家稅務局徵收。
對廣告業來說，計算繳納文化事業建設費的銷售額，屬於含稅銷售額，即為納稅人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發布者的含稅廣告發布費後的余額。也就是說，文化事業建設費計算基數銷售額是「差額」計算。不管是增值稅一般納稅人還是增值稅小規模納稅人，都可以「差額」繳納文化事業建設費。另外，計算基數銷售額只能扣除含稅廣告發布費，不能扣除其他費用。
還有，文化事業建設費的徵收對象中的廣告服務范圍有特殊規定，即廣告服務，指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委託事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。包括廣告代理和廣告的發布、播映、宣傳、展示等，但不包括廣告設計。
文化事業建設費也有免稅規定。《財政部、國家稅務總局關於對小微企業免徵有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號 )，經國務院批准，現將免徵小微企業有關政府性基金問題通知如下：自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免徵教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。
五、企業所得稅
企業所得稅的稅率正常是利潤的25%，低稅率是20%，如果小廣告公司，年資產總額不超過1000萬元;從業人數不超過100人，年度應納稅所得額不超過30萬元，是稅收上說的小微企業，可以享受低稅率。最新的優惠措施是，從2015年1月1日至2017年12月31日，年應納稅所得額20萬元以內(含20萬元)，享受減半徵收企業所得稅，並按20%的稅率繳納企業所得稅。

B. 業務宣傳費列支需要些什麼材料

實際支付費用發票、工商部門批準的廣告、企業所得稅等材料。

納稅人申報的在企業所得稅前扣除的廣告費必須符合以下條件:

（1）廣告是經過工商部門批準的專門機構製作的；

（2）已經實際支付費用，並已取得相應發票；

（3）通過一定的媒體傳播。

不符合上述條件的，包括未通過媒體的廣告性支出，一律視同業務宣傳費處理。按企業所得稅法規定，廣告費和業務宣傳費，雖然每年在企業所得稅前有扣除限額，但超過部分均可以往以後年度結轉。

(2)納稅宣傳品擴展閱讀：

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第四十四條規定，現就有關廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策通知如下：

1、對化妝品製造與銷售、醫葯製造和飲料製造（不含酒類製造，下同）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

2、對簽訂廣告費和業務宣傳費分攤協議（以下簡稱分攤協議）的關聯企業，其中一方發生的不超過當年銷售（營業）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。

另一方在計算本企業廣告費和業務宣傳費支出企業所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費不計算在內。

3、煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

C. 外購商品做宣傳品或禮品要繳稅嗎

那你就是把原來做到原材料的轉到固定資產，抵扣就不用管了，反正一樣都可以抵扣。年內就把按購買那個月的次月起補提折舊，再下個月就恢復正常計提折舊

D. 業務宣傳推廣用的禮品要征個人所得稅嗎

個人所得稅征稅內容
工資、薪金所得,個體工商戶的生產、經營所得,他有償版服務活動取得的所權得。經營活動取得的所得。對企事業單位的承包經營、承租經營所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得,其他所得。
計算方法：
1.應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
2.扣除標准3500元/月（2011年9月1日起正式執行）（工資、薪金所得適用）
3.應納稅所得額=扣除三險一金後月收入-扣除標准

E. 一般納稅人開增值稅普通發票的稅率是17%還是6%開宣傳品製作費。

一般納稅人開增值稅普通發票的稅率，開宣傳品製作費是17%。設計製作費6%的稅率。

F. 業務宣傳品產生進項稅額可否抵扣

答：《增值稅暫行條例》第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； （二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務； （三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務； （四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 根據上述規定，問題所述業務宣傳費和宣傳品中的增值稅進項稅額，我們認為可以按規定抵扣，不需要做進項稅額轉出處理。 對於職工上下班的通勤車所發生費用，屬於福利費開支范圍，其進項稅額應按照《增值稅暫行條例》第十條規定的，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務…… 因此，職工上下班班車的油料等進項稅不能抵扣。

G. 宣傳品製作怎樣交稅

根據營業稅稅目注釋，廣告業，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經營服務項目、文體節目或通告、聲明等事項進行宣傳和提供相關服務的業務。宣傳品製作應按廣告業來繳稅。就營業稅而言，廣告業和服務業稅率是一樣的，都是5%。只不過在繳納廣告業營業稅時，比服務業營業稅要按經營收入的3%多繳文化事業建設費。

H. 一般納稅人購進對外宣傳用宣傳品的進項稅額是否可以抵扣

可以抵扣。

根據《增值稅暫條條例》規定，是否可以抵扣，需符合三個條件：
一、受票方為一般納稅人（不包括選擇按簡易徵收的一般納稅人）
二、取得抵扣憑證
三、用於應稅項目
另外，《財政部、國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第二十四條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用於簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用於上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。
（二）非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。
（四）接受的旅客運輸服務。
根據上述規定，如果取得了增值稅應稅服務（比如廣告宣傳服務），且該宣傳活動並不是用於上述不得抵扣進項稅的項目，則可以抵扣進項稅。

I. 宣傳用品服務類發票為6%，視同銷售時怎麼計算增值稅

宣傳用品服務類發票為6%，視同銷售時的計算增值稅
《增值稅暫行條例實施細則》第十六條規定，納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低並無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
(一)按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定;
(二)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
(三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
屬於應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。
《國家稅務總局關於印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》(國稅發[1993]154號)第二條第四款規定：
(四)納稅人因銷售價格明顯偏低或無銷售價格等原因，按法規需組成計稅價格確定銷售額的，其組價公式中的成本利潤率為10%。

J. 一般納稅人取得開具普票的宣傳用品視同銷售時如何計算銷項稅

這種情況不能做為視同銷售行為
根據增值稅暫行條例也無此一說
普票不能抵扣罷了
無須計算什麼銷項稅